國有企業(yè)內(nèi)部審計風險與防范探析

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)面對外部經(jīng)濟因素的影響以及市場競爭的日趨激烈，使得企業(yè)的審計風險也在不斷增大，因此加強風險防范已成為企業(yè)管理的一個重要課題。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要手段，需要完善自身的內(nèi)控制度，加強審計質(zhì)量控制，強化內(nèi)部審計風險防范。文章分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的風險，并提出了加強風險防范的措施。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部審計;風險;防范

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.092

在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計的重要意義不斷顯現(xiàn)，內(nèi)部審計主要是為通過審計，推動企業(yè)增強內(nèi)部控制，改進企業(yè)內(nèi)部管理，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，國有企業(yè)不斷融入國際市場，面對的競爭壓力不斷增大，加之內(nèi)部審計制度不夠完善，已經(jīng)制約著國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，需要采取更有效的措施來保障國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮重要作用，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當前我國內(nèi)部審計還有很多問題，需要進一步改善，提高預(yù)防風險的能力。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計存在風險

第一，內(nèi)部審計有關(guān)法律機制不健全。目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)出臺了相關(guān)的制度，但是，這些制度僅限于行政規(guī)定，在法律層面還沒有具體規(guī)定，因此在工作中，不能做到有法可依。這些狀況會造成審計人員在實際工作中遇到諸多障礙，無法順利開展工作，在實際操作中也會因為沒有有效的法律依據(jù)來支持內(nèi)部審計的觀點，使得內(nèi)部審計的結(jié)果缺少說服力。內(nèi)部審計的難度會進一步增加，隨之就是內(nèi)部審計的風險會進一步增大。

第二，內(nèi)部審計的獨立性相對較弱。獨立性在我國是內(nèi)部審計人員工作的基礎(chǔ)，是保證其工作能夠客觀、公正的先決條件。國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性相對較弱，給內(nèi)部審計的權(quán)威造成了不小的影響。我國內(nèi)部審計和西方發(fā)達國家相比，其歷史淵源不同。1949年新中國成立以后，我國實施的是計劃經(jīng)濟，國有經(jīng)濟具有絕對優(yōu)勢地位，內(nèi)部審計是建立在國家強制力的基礎(chǔ)上，審計主體和審計客體之間的利益緊密相關(guān)，所以我國的內(nèi)部審計人員相對獨立性比較差，不能獨立開展相關(guān)工作。很多國有企業(yè)沒有設(shè)立獨立的審計部門，負責審計的常常是其他部門的附屬部門，有時也會通過與其他部門協(xié)作的方式開展工作，在審計工作中，內(nèi)部審計人員需要兼顧多方面利益，無法客觀的開展工作，不能很好地開展監(jiān)督管理工作，獨立性相對較弱。

第三，內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，人員配備不足。審計工作的質(zhì)量深受審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)、評判能力、工作經(jīng)驗等影響。而我國內(nèi)部審計人員面臨著諸多問題：一是目前我國內(nèi)部審計人員專業(yè)化程度不高，工作人員的綜合素質(zhì)各不相同，特別是缺乏高級審計工作人員，因為審計入行門檻較低，后續(xù)教育要求不高，使得內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低;二是內(nèi)審人員配備不足，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，缺少專職的內(nèi)部審計人員，在日常工作中，通常情況下都是利用借調(diào)的方式來進行工作，對借調(diào)的內(nèi)部審計人員管理難度比較大，所以審計質(zhì)量也沒有辦法確保。

第四，內(nèi)部審計信息化水平較低，審計效率不高。由于內(nèi)部審計在中國起步較晚，內(nèi)部審計人員信息化水平較低，企業(yè)領(lǐng)導對信息化審計的重視程度不夠，目前內(nèi)部審計沒有建立一套完整的審計配套軟件。在國有企業(yè)中，審計手段相對落后，而財務(wù)部門信息化水平步伐則遠超內(nèi)部審計部門，導致內(nèi)部審計整體效率較低，大大影響了審計質(zhì)量。

2 我國國有企業(yè)內(nèi)部審計風險防范措施

第一，建立和完善內(nèi)部審計法規(guī)及理論體系。為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，國家應(yīng)健全相應(yīng)的內(nèi)部審計法律體系，用以統(tǒng)一內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，立足法律的完善來提升內(nèi)部審計的權(quán)威，確保企業(yè)內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益，降低審計風險。在結(jié)合本國國情的基礎(chǔ)上，加快與國際慣例的接軌，進一步規(guī)范內(nèi)部審計體系和工作流程，制定標準，加速推進以風險為導向的審計模式，使傳統(tǒng)的審計方式能夠走出賬簿、跳出內(nèi)控，進入以風險為導向的內(nèi)部審計。加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)管，加大內(nèi)部審計法律規(guī)范的培訓及宣傳力度，夯實內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，提高領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計的認識，將內(nèi)部審計工作做到更好。

第二，保障內(nèi)部審計工作獨立地位。建立健全我國企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置。確保內(nèi)部審計部門的相對獨立性，接受企業(yè)高層管理者的領(lǐng)導，確保能夠獨立進行審計工作，為國有企業(yè)領(lǐng)導層提供可行性建議。同時通過宣傳和學習，提高國有企業(yè)領(lǐng)導層的審計管理理念，使他們充分認識到審計的重要性，把內(nèi)部審計工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，從而厘清我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的體制機制，構(gòu)建審計委員會制度。國際內(nèi)部審計師協(xié)會相關(guān)文件規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須要和其審計活動保持相對獨立性，進而確保審計人員進行客觀、公正的評估。在科學的企業(yè)法人管理結(jié)構(gòu)中，需要使企業(yè)的內(nèi)部審計委員會直接受董事會領(lǐng)導。內(nèi)部審計委員會需要經(jīng)過董事會通過，成為企業(yè)的常設(shè)組織，審計委員會成員應(yīng)該由董事會以外的董事構(gòu)成。并且受董事會領(lǐng)導，審計委員會工作直接向董事會匯報，和企業(yè)管理層、其他業(yè)務(wù)部門保持相對獨立的關(guān)系，從而更好地行使相關(guān)責任。建立企業(yè)內(nèi)部審計委員會可以更好地確保審計工作的相對獨立性，保證審計職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計部門在董事會審計委員會的領(lǐng)導下，能夠相對獨立地開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動的全過程進行監(jiān)督，并作出客觀的評價。

第三，提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。加強內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，有利于推動我國內(nèi)部審計事業(yè)進一步發(fā)展，也是防范風險的重要措施。首先，要提高對內(nèi)部審計的行業(yè)準入門檻。企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，在挑選內(nèi)部審計人員時，需要挑選具有財務(wù)、審計專業(yè)背景的人才，而且還需要保證挑選的人才具備豐富的實踐經(jīng)驗，構(gòu)建一支專業(yè)化素質(zhì)高技術(shù)能力強的人才隊伍。其次，增加內(nèi)部審計人員的實踐機會，在內(nèi)部審計工作開展的同時不斷成長，提高應(yīng)對問題的能力。最后，強化內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。審計工作具有較高的專業(yè)性，加強后續(xù)教育能夠增強內(nèi)部審計人員適應(yīng)環(huán)境變化的能力。需要把對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育加入績效考核體系，構(gòu)建長期有效的培訓體制，內(nèi)部審計人員自身需要不斷學習，提升自我知識儲備。

第四，強化信息化能力，提升審計工作質(zhì)量。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)將成為審計信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計工作以后將不單單需要面對會計報表、會計憑證、合同等，更多的是收集高度概括、相互關(guān)聯(lián)的大數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)進行分析比對，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查有機結(jié)合，使數(shù)據(jù)分析工作提前開展，有助于提升審計效率。需要強化審計信息化建設(shè)，建立完備的內(nèi)部審計工作流程，使審計程序更加規(guī)范化，并實行審計工作復(fù)核制度，確保最終審計工作的可信度，提升審計質(zhì)量。

3 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計是國有企業(yè)進行自我約束的重要方式。在工作中，應(yīng)不斷強化風險意識，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。只有提高了內(nèi)部審計質(zhì)量，才能完善國有企業(yè)管理，推動國有企業(yè)良好持續(xù)發(fā)展。同時，審計風險也是客觀存在的，雖然不可能完全消除，但是能夠盡量防范并降低損失。這就要求在健全內(nèi)部審計法律體系的條件下，不斷提升自身綜合素質(zhì)，運用信息化審計方法，提高審計質(zhì)量，控制審計風險。

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[作者簡介] 李文宣（1987—），女，漢族，河北邯鄲人，本科，中級審計師，研究方向：內(nèi)部審計。