高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制探索

宋麗

摘要：本文從高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)的必要性出發(fā)，探索構(gòu)建以審計(jì)聯(lián)席會(huì)為平臺(tái)的多部門審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)聯(lián)動(dòng)的保障措施，以提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，減少審計(jì)資源的浪費(fèi)。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì);聯(lián)動(dòng)

高校作為我國(guó)教育體系的重要組成部分，承擔(dān)著為地方培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供科技與智力支撐的重大責(zé)任。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等教育也需要持續(xù)不斷的改革與創(chuàng)新，教育結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)高校內(nèi)部管理提出了新的任務(wù)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。在新形勢(shì)下，如何高效地利用審計(jì)資源開(kāi)展審計(jì)工作，為高校內(nèi)部管理提供高質(zhì)量的服務(wù)，成為高校內(nèi)部審計(jì)工作需要解決的問(wèn)題，而加強(qiáng)部門協(xié)作，聯(lián)動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要手段。

一、高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)的必要性

（一）降低高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的需要

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)增多，所涉及的財(cái)務(wù)變化也相應(yīng)增加，經(jīng)費(fèi)來(lái)源更加廣泛，不可避免地增加了與之相關(guān)的人員數(shù)量和范圍，相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)也日益增大。因此需要更新高校內(nèi)部審計(jì)的工作方式，從原來(lái)的單打獨(dú)斗轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T聯(lián)動(dòng)審計(jì)，定期評(píng)估分析各部分顯露出的風(fēng)險(xiǎn)以及尚未發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況不斷完善解決，對(duì)高校內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤控制。

（二）落實(shí)黨要管黨、從嚴(yán)治黨的需要

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)黨要管黨、從嚴(yán)治黨的重要舉措。近年來(lái)，高?？蒲?、后勤、采購(gòu)、基建等方面的投入資金不斷增大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部在某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛復(fù)雜，綜合性和政策性強(qiáng)，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和審計(jì)人員的努力，更需要取得其他部門的支持與配合。通過(guò)與組織、人事、紀(jì)監(jiān)等部門聯(lián)動(dòng)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部任期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查，不僅能夠從源頭上預(yù)防和治理腐敗，還能通過(guò)正確、客觀的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、任用和考核提供依據(jù)，從經(jīng)濟(jì)制度層面完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制。

（三）提高審計(jì)權(quán)威性、保障審計(jì)效果的需要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多，審計(jì)人員配備不足與審計(jì)業(yè)務(wù)量較多的矛盾日益突出，高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象也日益多元，審計(jì)人員需要掌握包括財(cái)務(wù)、法律、經(jīng)濟(jì)、工程、內(nèi)部控制、干部廉潔自律等多方面的知識(shí)，對(duì)人員的素質(zhì)要求較高，再加上內(nèi)部審計(jì)手段有限，很容易造成評(píng)價(jià)不當(dāng)，影響審計(jì)效果，加強(qiáng)審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)，拓寬信息來(lái)源渠道，對(duì)于審計(jì)人員及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)十分關(guān)鍵。同時(shí)，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立審計(jì)結(jié)果責(zé)任追究機(jī)制，也有利于審計(jì)權(quán)威的樹(shù)立。

二、高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制構(gòu)建

（一）完善審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，細(xì)化議事規(guī)則和工作機(jī)制

參照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，將聯(lián)席會(huì)議制度從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度中獨(dú)立出來(lái)，建立由審計(jì)、紀(jì)監(jiān)、組織、人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等多部門聯(lián)合的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，制定聯(lián)席會(huì)議實(shí)施細(xì)則，對(duì)聯(lián)席會(huì)議的組織形式、成員單位及職責(zé)、主要議事規(guī)則等進(jìn)行細(xì)化。同時(shí)設(shè)立聯(lián)席會(huì)議辦公室來(lái)強(qiáng)化對(duì)聯(lián)席會(huì)議的組織領(lǐng)導(dǎo)，辦公室在聯(lián)席會(huì)議休會(huì)期間主持日常工作，負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)和督促會(huì)議決議的會(huì)后執(zhí)行，加強(qiáng)各成員單位日常工作的協(xié)調(diào)與交流，避免“開(kāi)完會(huì)就無(wú)人組織”的尷尬局面出現(xiàn)，保證聯(lián)系會(huì)議制度作用的發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，提高審計(jì)監(jiān)督整體效能

1.審計(jì)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)聯(lián)動(dòng)。高校可以利用財(cái)務(wù)、資產(chǎn)部門信息管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。同時(shí)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)部門對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋給審計(jì)部門，行成實(shí)時(shí)的疑點(diǎn)預(yù)警—指導(dǎo)篩查—查處反饋的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，行成財(cái)務(wù)、資產(chǎn)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的合力監(jiān)督，以提升監(jiān)管效能。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息公開(kāi)，審計(jì)報(bào)告抄送財(cái)務(wù)、資產(chǎn)部門，共享監(jiān)督成果，以便對(duì)審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題及時(shí)整改，從財(cái)務(wù)、資產(chǎn)日常管理角度加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.審計(jì)與組織、人事聯(lián)動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的主要形式，審計(jì)部門組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須有組織部門出具的書(shū)面審計(jì)委托書(shū)。新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步從合法性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行監(jiān)督，這就需要從組織、人事部門獲取被審計(jì)單位的工作計(jì)劃、總結(jié)等考核資料，從而對(duì)是否有效執(zhí)行有關(guān)政策以及是否完成預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行獨(dú)立性審查，通過(guò)這些數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)并分析被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)性、效率性等方面存在的問(wèn)題，提出合理的審計(jì)建議，以提高財(cái)政資金的使用效益。審而不用，是對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)，要增強(qiáng)與組織、人事部門的互動(dòng)，加強(qiáng)制度建設(shè)，落實(shí)責(zé)任追究。一是在領(lǐng)導(dǎo)干部考核和職務(wù)晉升、職稱評(píng)審中要充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果;二是單位績(jī)效考核過(guò)程中也要充分考慮該單位審計(jì)整改以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的落實(shí)情況。

3.審計(jì)與紀(jì)監(jiān)聯(lián)動(dòng)。紀(jì)監(jiān)部門和審計(jì)部門作為高校內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，在日常監(jiān)督工作中，要統(tǒng)籌運(yùn)用紀(jì)監(jiān)和審計(jì)力量，不斷完善監(jiān)督工作程序，形成連貫的流程覆蓋。事前主動(dòng)實(shí)施監(jiān)控，紀(jì)監(jiān)在執(zhí)紀(jì)工作中可以結(jié)合受理的信訪舉報(bào)的發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，為審計(jì)指引問(wèn)題高發(fā)領(lǐng)域或者環(huán)節(jié);事中強(qiáng)化監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性的加大廉政問(wèn)題高發(fā)領(lǐng)域的審計(jì)力度，及時(shí)向紀(jì)監(jiān)部門移送發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，提請(qǐng)紀(jì)監(jiān)部門研究審計(jì)整改責(zé)任追究事項(xiàng)。事后加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立審計(jì)整改責(zé)任追究的長(zhǎng)效機(jī)制，從紀(jì)監(jiān)工作角度明確審計(jì)整改工作的整改期限、責(zé)任追究和管理要求，建立以責(zé)任單位為主體、相關(guān)職能部門配合、審計(jì)部門組織協(xié)調(diào)、紀(jì)監(jiān)部門重點(diǎn)督查的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，有效推進(jìn)審計(jì)整改工作的落實(shí)。同時(shí)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)考核中，也要充分考慮審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況。

三、高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)的保障措施

（一）營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

高校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，通過(guò)印發(fā)指導(dǎo)手冊(cè)、邀請(qǐng)專家講座、提供專業(yè)咨詢等角度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意義的宣傳，加深學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及廣大員工對(duì)審計(jì)法等政策法規(guī)的認(rèn)識(shí)和理解，從而營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，便于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（二）信息共享到位

內(nèi)部審計(jì)工作需要準(zhǔn)確的信息來(lái)保證工作的開(kāi)展，但不同部門之間所擁有的權(quán)限和資源不同，導(dǎo)致信息獲取存在非對(duì)稱性。通過(guò)信息的有效傳遞，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展非常必要。一是拓展信息來(lái)源，建立信息共享機(jī)制。通過(guò)明確各方職責(zé)，系統(tǒng)梳理信息共享的類型、標(biāo)準(zhǔn)、方式和用途，并以制度形式確定，避免信息盲區(qū)。二是借助技術(shù)手段，搭建信息共享平臺(tái)，學(xué)習(xí)借鑒運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等先進(jìn)手段，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，持續(xù)對(duì)信息進(jìn)行歸納整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集約化處理，搭建信息資源共享平臺(tái)，降低信息獲取成本。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)，首先要保證審計(jì)質(zhì)量。而做好新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作，要加強(qiáng)審計(jì)部門自身建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，堅(jiān)持以審計(jì)精神立身，創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，自身建設(shè)立信。不僅要有針對(duì)新的加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)，還要堅(jiān)持“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的工作方針，加強(qiáng)部門以及高校之間的相互交流，扎實(shí)提高審計(jì)人員的工作能力，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)干部隊(duì)伍。

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作者簡(jiǎn)介：宋 麗（1989—），女，漢族，山東萊蕪人，碩士，助理會(huì)計(jì)師，主要從事高校內(nèi)部審計(jì)研究。