論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范

劉有德

【摘要】隨著新《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《預(yù)算法》實(shí)施，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面臨著極大的壓力，如何通過建立內(nèi)部控制制度防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為目前我國(guó)事業(yè)單位改革中亟待解決的問題。本文將通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控體系;風(fēng)險(xiǎn)防范

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與其各項(xiàng)工作都有著直接的聯(lián)系。目前，我國(guó)很多的事業(yè)單位都已經(jīng)初步建立起了屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻一直都沒有一個(gè)比較規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。而且，每個(gè)事業(yè)單位的職責(zé)都是不一樣的，這就在導(dǎo)致了一些事業(yè)單位雖然把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立起來了，但是并沒有應(yīng)用到實(shí)處，很多情況下都是在做表面文章。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全

目前，多數(shù)的事業(yè)單位未能建立起科學(xué)、可行的財(cái)務(wù)管理制度，特別是未能建立適應(yīng)本單位情況的內(nèi)部控制體系，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算十分混亂。同時(shí)，多數(shù)的事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制全部是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他業(yè)務(wù)科室只要管好本職工作即可，未對(duì)內(nèi)部控制制度給予必要的重視。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)

關(guān)于內(nèi)控管理，是財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，若想推進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平有效提高，必須加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促使事業(yè)單位形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前，多數(shù)的事業(yè)單位工作人員未能樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制意義與流程根本不了解，當(dāng)出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題時(shí)，也只會(huì)全部歸責(zé)于財(cái)務(wù)一個(gè)部門，無法從源頭查找相關(guān)責(zé)任人，長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與報(bào)銷流程會(huì)出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

（三）事業(yè)單位缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

目前，多數(shù)的事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)公益服務(wù)性質(zhì)，其主要經(jīng)費(fèi)來源于同級(jí)財(cái)政部門，由于經(jīng)費(fèi)有了一定的保障，個(gè)別事業(yè)單位就放松了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，特別是對(duì)財(cái)政資金使用效率未能給予必要的關(guān)注。隨著我國(guó)事業(yè)單位承擔(dān)的社會(huì)職能的多樣性及管理會(huì)計(jì)理論的引入，事業(yè)單位必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引入到財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)當(dāng)中。而目前，多數(shù)的事業(yè)單位尚未建立起科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，最常見的便是很多事業(yè)單位的職權(quán)并沒有分離，也沒有合理節(jié)約人力資源成本，導(dǎo)致出現(xiàn)了一定程度的人力資源浪費(fèi)以及財(cái)務(wù)管理混亂，在這種混亂的管理情況下，事業(yè)單位很容易被有心人鉆空子，出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，帶頭執(zhí)行單位制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，督促各業(yè)務(wù)科室給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制工作必要的支持，促使事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍。其次，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)知識(shí)的培養(yǎng)，還要對(duì)工作人員進(jìn)行思想政治教育與職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，提高事業(yè)單位工作人員整體的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)形成良好的文化體系建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行的高效直接取決于是否引入了文化體系建設(shè)，是否在內(nèi)部形成了和諧的文化氛圍，只有通過文化建設(shè)方能調(diào)動(dòng)工作人員參與內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，不斷提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率與工作質(zhì)量。同時(shí)，通過文化建設(shè)可以拉近領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的關(guān)系，進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位和諧發(fā)展。另外，必須注重事業(yè)單位員工的培訓(xùn)建設(shè)，提高工作人員的專業(yè)技能水平，加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德體系建設(shè)，為事業(yè)單位開展內(nèi)控體系建設(shè)提供人才支持。

（三）建立科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

針對(duì)目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身管理需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過制定可行的方案合理避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金高效、安全地使用，確保公益服務(wù)事業(yè)順利開展。雖然事業(yè)單位多數(shù)為非盈利性質(zhì)的法人單位，但事業(yè)單位有必要確保財(cái)政資金的高效使用，應(yīng)及時(shí)對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，并通過內(nèi)部控制手段，避免大額采購(gòu)中存在貪污舞弊或財(cái)政資金浪費(fèi)。事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)政資金收支作為內(nèi)部監(jiān)控、審計(jì)的重點(diǎn)，通過對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在資金使用方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）利用內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制制度的完善雖然是規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)繩，但如果得不到有效的實(shí)施與執(zhí)行也將無法發(fā)揮監(jiān)控作用。因此，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在會(huì)計(jì)核算、資金使用、內(nèi)部控制、預(yù)算管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過分析、監(jiān)控督促事業(yè)單位及時(shí)改正錯(cuò)誤，可以尋求相關(guān)法律幫助，在制度的范圍內(nèi)建立一套完善的監(jiān)督體系，覆蓋整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展，以便可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及漏洞，并督促相關(guān)部門積極落實(shí)整改工作，保證事業(yè)單位健康發(fā)展。

（五）提高事業(yè)單位審計(jì)工作的客觀性、獨(dú)立性

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部選拔、培養(yǎng)合格的審計(jì)人員，并在隸屬關(guān)系、經(jīng)費(fèi)保障等方面為其開展工作提供應(yīng)有的配合與支持。此外，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)一些在審計(jì)過程中走過場(chǎng)、徇私的行為給予一定的懲罰，督促每個(gè)審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則糾正事業(yè)單位違法亂紀(jì)行為。

三、結(jié)束語

在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，通過建立完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效地避免承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公益事業(yè)順利開展，不斷提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。本文從為什么要完善事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)出發(fā)，針對(duì)事業(yè)單位當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，以及如何加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范，提出幾點(diǎn)有效途徑，以供相關(guān)事業(yè)單位借鑒參考。

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