試析如何完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系

錢曉霞

摘 要：現(xiàn)階段，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)步入了全新的發(fā)展階段。擬上市公司為了滿足自身的發(fā)展需求與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，需要逐步建立健全的財務(wù)內(nèi)控體系。本文從擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容展開分析，并以此為依據(jù)，提出搭建健全的現(xiàn)金流管理機(jī)制、梳理公司的采購管理流程、完善合同管理與審核機(jī)制、實行內(nèi)部控制系統(tǒng)的動態(tài)化管控等幾個方面的措施。希望擬上市公司能夠加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控力度，注重理論與實踐相融合，以實現(xiàn)擬上市公司的穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：擬上市公司;財務(wù)內(nèi)控;采購管理;現(xiàn)金流管理

一、擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容

首先，擬上市公司完善綜合管理制度，主要就是從財務(wù)核算制度、預(yù)算管理以及財務(wù)分析等多個角度入手，逐步加強(qiáng)財務(wù)控制力度，并為內(nèi)部控制體系的完善奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

其次，財務(wù)部門與工作人員需要明確自身的崗位職責(zé)。在完善內(nèi)部控制體系的過程中，主要包括完善會計人員管理方法、崗位責(zé)任制以及分級責(zé)任制等。在優(yōu)化擬上市公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的過程中，人員管理制度與財務(wù)部門的完善程度都會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與效率，還會直接影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。

再次，完善財務(wù)審批制度，需要加強(qiáng)收支審核管理力度，對于超出預(yù)算費(fèi)用的情況，開展對各個部門工作的管控，并不斷完善授權(quán)審批機(jī)制與重大事項報告機(jī)制。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，財務(wù)審批屬于核心的組成部分，該制度的好壞也會直接影響擬上市公司的財務(wù)內(nèi)控狀況，對財務(wù)活動有較強(qiáng)的控制力。

最后，完善成本管理制度，主要的內(nèi)容有費(fèi)用管理、成本核算、編制成本計劃等。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作的過程中，需要不斷提高對成本管理的重視程度，梳理整個業(yè)務(wù)流程，才能夠有效提升擬上市公司的經(jīng)濟(jì)效益。

二、完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效措施

（一）搭建健全的現(xiàn)金流管理機(jī)制

擬上市公司在完善財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中，需要加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，從以下幾個階段入手：擬上市公司需要對貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格的管控，并推行集中管理機(jī)制。各個部門在使用資金的過程中，上級領(lǐng)導(dǎo)人員都需要進(jìn)行合理的分配，將內(nèi)部財務(wù)管理制度作為基礎(chǔ)內(nèi)容，根據(jù)有效的合同與憑證，支付相應(yīng)的資金款項。對于公司資金的使用與催收工作，需要完善監(jiān)督控制機(jī)制。定期開展對資金收付情況的預(yù)算工作，更加嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，將經(jīng)營性現(xiàn)金流量與到期債務(wù)相融合，加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，科學(xué)化的預(yù)測資金支付風(fēng)險。通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)比例進(jìn)行協(xié)調(diào)控制，進(jìn)而保證資金的流動性與安全性。

（二）梳理公司的采購管理流程

擬上市公司的采購管理與物資管理會直接影響公司的利潤，還會對財務(wù)管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。擬上市公司需要建立采購價格委員會，并且由財務(wù)部門、采購部門與生產(chǎn)管理部門進(jìn)行監(jiān)督管理，合理利用招投標(biāo)的方式，直觀了解采購的價格。利用集中采購的方式，優(yōu)化整體采購流程。在此基礎(chǔ)上，分析采購市場的價格，及時洞察市場需求的變化，以便于與采購的價格進(jìn)行合理的調(diào)整。與此同時，擬上市公司需要完善供應(yīng)商評價價值，對采購商品的價格、質(zhì)量與供應(yīng)商開展綜合性的評價工作。只有取得合法的憑證，并完善存貨預(yù)警機(jī)制，才能夠使財務(wù)人員明確公司資金的使用情況。采用針對性較強(qiáng)的措施，盡可能降低存貨成本支出，將存貨儲備數(shù)量控制在最合適的范圍內(nèi)。

（三）完善合同管理與審核機(jī)制

擬上市公司在開展各項業(yè)務(wù)活動與簽訂合同的過程中，需要開展更加謹(jǐn)慎的核查工作，對合同的條款進(jìn)行檢查，并且了解合同條款的執(zhí)行情況，實行對合同進(jìn)程的跟蹤工作。擬上市公司需要派駐專門的稽查人員，追蹤合同的進(jìn)行情況。對于驗收不合格的合同，根據(jù)合同條款的執(zhí)行情況，提出相應(yīng)的意見與解決措施。針對擬上市公司的大型合同，需要開展綜合性的評審工作，實行對各項資金條款與財務(wù)的審查工作，以保證公司簽訂合同的可行性與合法性。此外，一旦合同的內(nèi)容發(fā)生了變化，擬上市公司相關(guān)工作人員需要及時了解情況，系統(tǒng)的處理因合同內(nèi)容變化而引發(fā)的相關(guān)問題，明確各個部門的基本工作職責(zé)，以便于后續(xù)出現(xiàn)風(fēng)險問題時，能及時找到負(fù)責(zé)人，盡早做出優(yōu)化與解決措施。

（四）實行內(nèi)部控制系統(tǒng)的動態(tài)化管控

擬上市公司在完善財務(wù)內(nèi)控體系的過程中，需要實行動態(tài)化的監(jiān)督與管理，更全面的了解企業(yè)的實際情況，結(jié)合企業(yè)的實際需求與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，并且完善內(nèi)部控制機(jī)制。在執(zhí)行內(nèi)部控制體系的同時，需要對外部環(huán)境的變化情況進(jìn)行分析，如政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境與法律環(huán)境等，擬上市公司要明確行業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求與國家上市的規(guī)定，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與修訂。此外，擬上市公司需要與會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系，明確上市必要的條件，更加注重外部專家提出的建議，以保證經(jīng)營決策的合理性。擬上市公司需要做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模與財務(wù)控制工作的實際情況，設(shè)計完善的內(nèi)控機(jī)制。通過成立內(nèi)部審計部門的方式，加強(qiáng)對內(nèi)控機(jī)制設(shè)計的執(zhí)行監(jiān)督與管理工作，更加注重權(quán)利的分配工作。擬上市公司需要結(jié)合財務(wù)控制的需求與公司的經(jīng)營規(guī)模，成立內(nèi)部審計小組，注重風(fēng)險預(yù)測與控制工作，將風(fēng)險管控作為主導(dǎo)內(nèi)容，注重科學(xué)化的風(fēng)險防范工作，為擬上市公司的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

從擬上市公司的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行分析，只有落實應(yīng)收賬款的責(zé)任，完善逾期催收制度，結(jié)合賬齡的實際情況，采用不同的催收方式。在此基礎(chǔ)上，對銷售客戶的履約情況進(jìn)行追蹤，并且對客戶的信用等級進(jìn)行評定，適當(dāng)增加客戶的賒銷額度。與此同時，在擬上市公司的激勵機(jī)制當(dāng)中，加入應(yīng)收賬款的催繳部分，將銷售人員的基本薪資與應(yīng)收賬款的回收情況直接掛鉤，實現(xiàn)對財務(wù)人員及銷售人員的約束，進(jìn)而杜絕出現(xiàn)壞賬風(fēng)險導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動的順利開展。

三、結(jié)束語

總而言之，基于市場風(fēng)險頻繁發(fā)生的背景下，給企業(yè)的管理工作提出了明確的要求。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，擬上市公司需要將完善內(nèi)部控制系統(tǒng)作為核心部分，并且提升市場風(fēng)險的抗風(fēng)險能力，梳理內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)鏈條，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動的順利開展。在此基礎(chǔ)上，使用全新的方法與思維規(guī)范擬上市公司的業(yè)務(wù)流程，并且在事前開展風(fēng)險評估工作。不管是在公司的內(nèi)部審計過程中，還是財務(wù)內(nèi)部控制過程中，都需要注重風(fēng)險管理，制定動態(tài)化的監(jiān)督目標(biāo)，杜絕不必要的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。

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