淺析稅務(wù)謀劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用

張深文

摘 要：本文就稅務(wù)謀劃在企業(yè)理財(cái)中，包括籌資、投資、利潤分配中的運(yùn)用進(jìn)行了論述，對企業(yè)理財(cái)中稅務(wù)謀劃的企業(yè)方面的常用方法進(jìn)行了探討，以期為企業(yè)理財(cái)提供新思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)理財(cái);稅務(wù)謀劃;利潤分配

一、企業(yè)籌資中的稅務(wù)謀劃

（一）負(fù)債籌資

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，欠債利息可以作為納稅前的抵扣項(xiàng)目，享有所得稅收益，而股票利息支付可以不作為費(fèi)用開支，只能在稅后利潤中進(jìn)行再分配。一般企業(yè)利息的納稅前投資獲利高于欠債成本，欠債的比例越高，權(quán)益資本的獲利就越多，但也可能導(dǎo)致企業(yè)過分增加欠債而產(chǎn)生不好的效應(yīng)，如果欠債的成本超過了息稅前的投資獲利，權(quán)益資本的獲利會隨著欠債的比例提升而下降。

（二）籌資渠道選擇

融資渠道的不同，納稅額會有較大不同，因此選擇不同的渠道籌資可能會減少企業(yè)稅負(fù)。據(jù)了解，企業(yè)采取自我積累、貸款融資、企業(yè)間拆借、企業(yè)員工或子公司集資等不同籌資方式，繳納稅收的多少不也同。從企業(yè)稅務(wù)謀劃看，向員工或子公司集資和企業(yè)間相互借籌資金效果最好，金融貸款緊隨其后，由企業(yè)自己完成資金的積累辦法最不理想。

（三）還本付息謀劃

還本付息謀劃也是進(jìn)行稅務(wù)謀劃的一種方法。主要用于非銀融資，即協(xié)定高額付息、非資金形式反饋息資，其主要方法是提高利息以間接減少所得稅額，并通過其他形式收回利息以徹底控制稅額。

二、企業(yè)投資中的稅務(wù)謀劃

（一）在投資總金額中減少注冊資本占比

一般采取增加支付貸款利息的方式，并將利息成本算入被投資企業(yè)的費(fèi)用，減少所得稅，這樣既可以減少投資帶來的風(fēng)險，又可以獲得財(cái)務(wù)杠桿收益。本支上就是采取增加貸款利息壓縮注冊資本、縮小納稅基數(shù)，達(dá)到減稅的目的。

（二）在投資期限中選擇分期投資方式

相關(guān)規(guī)定要求，合作經(jīng)營企業(yè)的股東在簽訂合營合同時，應(yīng)明確規(guī)定好出資期限、繳清出資額的期限等。因?yàn)?，投資期限越長，對中間期融資需求越高，債務(wù)比例越高，期間平均稅額和總稅額都會更低。因此，部分企業(yè)在投資中采取拉長投資期限，資金不夠就通過貸款解決。

（三）通過不同的出資方式及資產(chǎn)評估

通常我們投資應(yīng)選擇投資設(shè)備和無形資產(chǎn)，減少現(xiàn)金投資，這是因?yàn)樵O(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷可作稅前扣除項(xiàng)，減少所得稅基數(shù)。另外，在對外投資中選擇高估資產(chǎn)價值方法，不僅減少投資資本，還能多算折舊和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，也可以減少所得稅基數(shù)而減稅。

三、企業(yè)利潤分配中的稅務(wù)謀劃

（一）稅前利潤分配中的稅務(wù)謀劃

1、減少應(yīng)稅基數(shù)

減少應(yīng)稅基數(shù)，稅務(wù)謀劃有以下三種：

（1）大幅列支費(fèi)用。應(yīng)納稅基數(shù)=收益總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。企業(yè)在總收益固定的情況下，應(yīng)大幅增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，減少應(yīng)稅基數(shù)，減少企業(yè)所得稅。特別是，企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)稅收制度，大幅列支準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

（2）科學(xué)分布收益。企業(yè)減少應(yīng)納稅基數(shù)，還可以采取將收益科學(xué)分布的辦法。比如成立子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，并通過轉(zhuǎn)讓定價或轉(zhuǎn)移利潤給子公司或者關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法減少應(yīng)納稅基數(shù)：一是通過產(chǎn)品的銷售價格和進(jìn)出口價格以影響產(chǎn)品成本，如由母公司等關(guān)聯(lián)公司低價銷售產(chǎn)品給子公司，降低母公司利潤或減少子公司利潤;二是通過影響其關(guān)聯(lián)公司購買固定資產(chǎn)價格與使用期限來改變成本費(fèi)用;三是通過提供欠款利息費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)等影響關(guān)聯(lián)公司成本和收益，如母公司向子公司收取較高的利息費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)用，把利潤轉(zhuǎn)移到母公司財(cái)務(wù)賬上;四是采取收子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)、管理費(fèi)等實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移收益的目的。

（3）所得歸屬合理化

一是擴(kuò)大免稅所得適用邊界。免稅期間，大幅降低各項(xiàng)損失準(zhǔn)備金;或?qū)⑺脷w于免稅年度。二是將利潤歸于稅率較低的年度。假如下半年所得稅率會降低，必須要將所得推遲實(shí)現(xiàn)。反之，如下半年所得稅率將提升，必須提前實(shí)現(xiàn)所得與上繳稅款所增加的利息，怎么選擇視情況而定。

2、充分利用低稅率及抵稅效應(yīng)

（1）延緩獲利年度。利用法律準(zhǔn)許的自主選擇資產(chǎn)計(jì)價和攤銷方法的權(quán)力，在企業(yè)經(jīng)營剛開始時，推遲獲利年度，讓“免二減三”計(jì)時的時間滯后，達(dá)到減稅目的。

（2）利潤彌補(bǔ)虧損。收購虧損企業(yè)，用盈補(bǔ)虧，可達(dá)到免繳企業(yè)所得稅的目的;同樣利用法律準(zhǔn)許的多列支稅前扣除項(xiàng)目和金額，可拉長稅前利潤補(bǔ)虧的期限，降低稅負(fù)。

（3）低稅區(qū)不分。在低稅區(qū)域獲得的投資收益不分，減輕投資者的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅后利潤分配中的稅務(wù)謀劃

1、股權(quán)收益分配

企業(yè)在股利分配時為了盡最大可能減少股東或合伙人的稅收，采取延遲分配股權(quán)收益或直接轉(zhuǎn)為投資，實(shí)現(xiàn)延緩繳稅的目的。比如不排股息，提升股票價值或在低稅區(qū)域設(shè)立持股公司等。

2、再投資退稅

我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，從企業(yè)取得的收益，直接再投資于企業(yè)，增加注冊資本，經(jīng)營期不少于五年的，返還所得稅40%的稅款;再投資五年之內(nèi)的，繳回已退稅款。外商在境內(nèi)直接再投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，獲得的利潤直接投資于企業(yè)所在地的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳納的所得稅款。

四、總結(jié)

由于現(xiàn)行稅種、法律以及優(yōu)惠政策較多，本人的論述還稍顯浮淺，但想通過簡單介紹能讓企業(yè)有一定的稅務(wù)謀劃意識，這無疑對企業(yè)好的發(fā)展帶來好處。

參考文獻(xiàn)：

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