做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的思考

徐躍峰

摘 要：企業(yè)所得稅匯算清繳需要依照國家政策進(jìn)行專業(yè)性的財(cái)務(wù)工作，由于該項(xiàng)工作具有較強(qiáng)的實(shí)效性，要求納稅人員必須具有專業(yè)財(cái)務(wù)知識與稅務(wù)知識，從而保質(zhì)保量完成匯算清繳工作。當(dāng)前，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在思想認(rèn)知不到位、限定期限不一致、表證單據(jù)不規(guī)范、相關(guān)措施不匹配等問題。為此，企業(yè)要想做好所得稅匯算清繳工作，就要將企業(yè)自身情況與國家時(shí)效性政策優(yōu)化結(jié)合，制定科學(xué)合理的所得稅匯算清繳措施，從而為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這顯然需要在實(shí)際的工作中認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作并進(jìn)行分析思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;匯款清繳;問題;對策

企業(yè)所得稅匯算清繳主要是指納稅人在納稅年度結(jié)束后，從終結(jié)之日起到第5個(gè)月以內(nèi)，依照相關(guān)法律法規(guī)計(jì)算繳納本年度所得稅納稅額，根據(jù)每個(gè)季度企業(yè)繳納所得稅稅額數(shù)，清算出本年度納稅退補(bǔ)稅額，并填寫納稅年度申報(bào)表，同時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴軝C(jī)關(guān)申報(bào)年度納稅。企業(yè)需要認(rèn)真處理好所得稅匯算清繳的工作，就要提高財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知，明確上繳時(shí)間期限，規(guī)范表證單據(jù)，精細(xì)化業(yè)務(wù)流程等相關(guān)工作對策，提高企業(yè)納稅信譽(yù)度。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）思想認(rèn)知不到位

當(dāng)前有些納稅人員認(rèn)為企業(yè)所得稅匯算清繳工作是通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以及納稅人自核自繳共同完成的，然而這種觀念已經(jīng)與時(shí)的落伍。倘若4月底之前作為年度納稅申報(bào)檢查企業(yè)所得稅階段，就會(huì)增加當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作量，導(dǎo)致在整個(gè)檢查過程中過于形式化、場面化，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)未能嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)所得稅予以審查。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為企業(yè)所得稅匯算清繳屬于納稅人自己的事情，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)毫無任何關(guān)系，這種片面的錯(cuò)誤認(rèn)知，無形中淡化稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅匯算清繳工作的宣傳輔導(dǎo)作用，未能將各項(xiàng)審查工作有效落實(shí)實(shí)處。另外，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，未能具備專業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，不能對企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行自核自繳，導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量較差。上述因素正是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)人員與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員思想認(rèn)知不到位，致使企業(yè)所得稅匯算清繳工作不能緊跟國家政策進(jìn)行優(yōu)化改革，嚴(yán)重影響企業(yè)所得稅清繳質(zhì)量。

（二）規(guī)定期限不一致

當(dāng)前我國法律法規(guī)對企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)施改革以后，只是對其原有主體進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，將最初的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變成納稅人，卻沒有在匯算清繳期限上予以全面考慮，使得納稅人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳期限上存在偏頗，使得國家相關(guān)稅收政策無法有效執(zhí)行，尤其對企業(yè)所得稅減免、財(cái)產(chǎn)損失扣除等相關(guān)政策都同企業(yè)所得稅匯算清繳存在極大的聯(lián)系性，倘若企業(yè)所得稅匯算清繳工作無法確定清繳日期，就會(huì)使得諸多政策無法落實(shí)實(shí)處。另外，由于匯算清繳期限與年度納稅申報(bào)期限不一致，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，不能對納稅人上報(bào)年度企業(yè)所得稅進(jìn)行有效核查，阻礙稅收檢查工作順利實(shí)施。

（三）表證單據(jù)不規(guī)范

在表證單據(jù)方面，由于企業(yè)所得稅匯算清繳工作沒有一套較為規(guī)范完整的表證單據(jù)，使得企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)調(diào)整項(xiàng)目無法予以綜合統(tǒng)計(jì)，不能客觀真實(shí)的反映納稅人匯算清繳結(jié)果是否正確。另外，當(dāng)前相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，可以在年度納稅申報(bào)表中查看匯算清繳結(jié)果，并將年度納稅申報(bào)表作為企業(yè)所得稅申報(bào)上繳的法律依據(jù)。然而這種方法只適用于以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的上市公司，對于中小型企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)并不適用，而且申報(bào)流程較為復(fù)雜繁瑣，致使有的企業(yè)在申報(bào)年度納稅時(shí)存在諸多問題。

（四）相關(guān)措施不匹配

隨著科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)都采用稅務(wù)綜合征管軟件，然而這些軟件系統(tǒng)在實(shí)際操作過程中只有自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總的功能，初始化環(huán)節(jié)仍需要納稅人員進(jìn)行手工錄入企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)數(shù)據(jù)，該種工作形式耗時(shí)耗力，工作效益率低，統(tǒng)計(jì)效果差。雖然現(xiàn)行使用的綜合征管軟件予以有效升級，但是升級后的軟件中并沒有將企業(yè)所得稅匯算清繳與年度納稅申報(bào)進(jìn)行有效整合，也沒有設(shè)定企業(yè)所得稅匯算清繳查詢模塊，導(dǎo)致納稅人員在匯算清繳以后發(fā)現(xiàn)多繳稅款或者是漏繳稅款等情況，需要進(jìn)行再次補(bǔ)報(bào)或者是辦理退稅等相關(guān)工作，無形中浪費(fèi)納稅人時(shí)間，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員工作量。

二、做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的對策

（一）提高財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知

無論是納稅人還是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員，都要正確理解企業(yè)所得稅匯算清繳工作的含義，同時(shí)充分意識到企業(yè)所得稅匯算清繳工作屬于為重要的工作內(nèi)容，納稅人員可以在所得稅申報(bào)中采用季預(yù)繳法、年度結(jié)算法的方式進(jìn)行申報(bào)上交。雖然納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳工作的主體，但是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)做好自身稅收征管工作，確保國家相關(guān)稅收法律法規(guī)有效落實(shí)實(shí)處，保證各個(gè)企業(yè)稅收收入足額上繳國家財(cái)政。納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，應(yīng)充分意識到匯算清繳工作的重要性，依照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行誠信納稅，熟知整個(gè)納稅流程，增強(qiáng)依法納稅意識，并將國家相關(guān)稅收政策有效落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，提高企業(yè)納稅誠信度。

（二）明確清繳時(shí)間期限

為了保證納稅人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員都能將企業(yè)所得稅匯算清繳工作有效落實(shí)實(shí)處，國家應(yīng)對當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行有效調(diào)整，促使年度納稅申報(bào)期限與企業(yè)所得稅匯算清繳期限相一致。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳工作提前一個(gè)月，從傳統(tǒng)匯算清繳的次年4個(gè)月之內(nèi)改為三個(gè)月之內(nèi)有效完成。待納稅人完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作以后，才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)工作，并且要求年度納稅申報(bào)工作應(yīng)在次年4月中旬之前有效完成。也就是說納稅人年度申報(bào)結(jié)束的同時(shí)，也說明企業(yè)所得稅匯算清繳工作完全結(jié)束，納稅人自核自繳的法律責(zé)任予以認(rèn)同。國家相關(guān)法律法規(guī)只有明確清繳期限，才能緩解納稅人在年初上報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程工作壓力，同時(shí)還可以讓當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員更好的進(jìn)行稅務(wù)核實(shí)工作，從而達(dá)到一舉多得的成效。

（三）規(guī)范表證單據(jù)

國家相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小以及行業(yè)類別設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，確保企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中小企業(yè)、事業(yè)單位、大型上市公司以及金融保險(xiǎn)行業(yè)等不同類型的企業(yè)申報(bào)表證單據(jù)，保證新設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，又能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本需求。另外，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表還要滿足年度納稅申報(bào)內(nèi)容的所有要求，客觀真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整明細(xì)情況，減少不必要的繁瑣流程，方便納稅人員隨時(shí)填表上報(bào)，提高當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核評估效率。

（四）精細(xì)化業(yè)務(wù)流程

為了有效節(jié)約納稅人時(shí)間，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員工作量，國家財(cái)務(wù)部門應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳工作流程予以精細(xì)化，明確匯算清繳征納過程中納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的雙方責(zé)任，要求納稅人員依照企業(yè)所得稅匯算清繳流程進(jìn)行申報(bào)繳稅。也就是說，當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)定期對企業(yè)納稅人員做好相關(guān)培訓(xùn)工作，促使納稅人員明確各項(xiàng)納稅工作審批事宜，指導(dǎo)納稅人員掌握自核自繳流程。待納稅人上報(bào)完企業(yè)所得稅匯算清繳工作后，才能辦理年度納稅申報(bào)工作，然后由財(cái)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對納稅人上報(bào)的相關(guān)納稅材料進(jìn)行審核，并對本地區(qū)所有企業(yè)上繳的匯算清繳工作進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)納稅評估分?jǐn)?shù)，隨機(jī)選取納稅稽查對象，并對該企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，一旦發(fā)現(xiàn)檢查企業(yè)存在偷稅漏稅情況，應(yīng)對其進(jìn)行相關(guān)處罰。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)性工作，納稅人員應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好關(guān)系，以便納稅人員及時(shí)獲取國家相關(guān)稅收政策信息，做好企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作，保證納稅金額真實(shí)有效，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高企業(yè)誠信納稅信譽(yù)度。

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