煤礦企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用

張巧艷

摘 ? ? ? ? ?要：全面預(yù)算管理是財務(wù)管理中的重要部分，關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行有效管理和控制，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。煤礦企業(yè)屬于大型企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為頻繁，財務(wù)流程煩瑣，且企業(yè)內(nèi)部包含多個部門，更需要做好全面預(yù)算管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部管理的穩(wěn)定有序，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行成本以及內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的降低，推動企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)運(yùn)行?；诖?，本文就圍繞煤礦企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理方面的內(nèi)容進(jìn)行了分析與探究，并根據(jù)實際情況提出一系列全面預(yù)算管理的應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財務(wù)管理;全面預(yù)算管理;應(yīng)用措施

當(dāng)前隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國煤炭市場不斷成熟，煤炭對外貿(mào)易規(guī)模不斷增長，這使得煤礦企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的競爭。而煤礦企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)提升綜合競爭力，煤礦企業(yè)不僅要在加工技術(shù)、產(chǎn)能等方面進(jìn)行創(chuàng)新，而且還要做好內(nèi)部管理，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，使各個環(huán)節(jié)的運(yùn)行更為科學(xué)穩(wěn)定。特別是很多煤礦企業(yè)長久以來采用粗放式管理的模式，導(dǎo)致企業(yè)管理面臨著很多漏洞，影響了企業(yè)的長久發(fā)展。而通過實施全面預(yù)算管理，則能夠?qū)γ恳粋€環(huán)節(jié)都進(jìn)行規(guī)范化管理，提升整體管理的有效性，推動煤礦企業(yè)管理從粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，這就能夠為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)行提供較大的保障，因此做好全面預(yù)算管理十分重要。

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理指的是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各個部門或者各單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)分配、控制、考核，以便科學(xué)協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的活動。當(dāng)前很多企業(yè)都將全面預(yù)算管理作為一種重要的組織規(guī)劃工具來用，對其提升了重視度。詳細(xì)來看，預(yù)算是一種系統(tǒng)化的企業(yè)管理方法，其能夠?qū)ζ髽I(yè)財力、物力、人力等進(jìn)行科學(xué)分配，以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)能夠通過預(yù)算來檢驗自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，并對開支進(jìn)行有效控制，預(yù)測現(xiàn)金流與利潤等。而全面預(yù)算管理則是企業(yè)未來某一個特定時期中所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的計劃，將企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)為目的，以預(yù)測銷售為起點，進(jìn)而對成本、生產(chǎn)以及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，對企業(yè)在未來期間的經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況等進(jìn)行反映。

（二）煤礦企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

1.有助于推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展

煤礦企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，能夠從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上對每一個運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，結(jié)合實際情況制定預(yù)算計劃，并促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的整合，這就能夠使企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算來運(yùn)行，對相關(guān)部門的工作進(jìn)行引導(dǎo)，明確工作目標(biāo)，進(jìn)而能夠推動企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。同時，通過實施全面預(yù)算管理，還能夠?qū)Ω鱾€部門的資源進(jìn)行整合，促進(jìn)企業(yè)對資源進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升十分有利。且在實施全面預(yù)算的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范，使財務(wù)工作更為科學(xué)，促進(jìn)財務(wù)管理效率的提升，這也有助于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的一部分，通過實施全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)所有運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，比如可以對各個部門的工作進(jìn)行細(xì)化，明確工作目標(biāo)，設(shè)定工作計劃，并對工作進(jìn)行量化或者固化等，這就能夠為企業(yè)各個部門的人員明確工作方向。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則能夠在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，對各個部門的工作情況進(jìn)行清晰了解，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向，預(yù)測經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、預(yù)測資金運(yùn)用情況等，這就能夠促進(jìn)其更好地開展戰(zhàn)略管理，促進(jìn)整體性戰(zhàn)略管理能力的提升。

二、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理應(yīng)用的不足和缺陷

煤礦企業(yè)實施全面預(yù)算管理離不開系統(tǒng)規(guī)劃和分析，要結(jié)合企業(yè)的實際情況制定全面預(yù)算管理實施制度，做好預(yù)算管理的流程設(shè)定等，但是當(dāng)前很多煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理都缺乏這些內(nèi)容，導(dǎo)致這一活動的實施面臨很多困難。

（一） 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

在實際發(fā)展中很多煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，由于受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，認(rèn)為財務(wù)管理工作就是對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，并對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合與統(tǒng)計的，僅看到了財務(wù)管理的“事后”作用，并沒有認(rèn)識到財務(wù)管理的“事前”作用，對其認(rèn)識存在較大的片面性，因此無法將全面預(yù)算管理引入到財務(wù)管理工作中。同時由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，所以導(dǎo)致很多員工不愿配合財務(wù)部門開展全面預(yù)算管理，影響了這一活動的實施成效。

（二）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理工作的開展需要有對應(yīng)的制度做參考，但是當(dāng)前很多煤礦企業(yè)都沒有構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，所采用的制度還是之前的、老化的，無法與現(xiàn)實工作情況相符合，導(dǎo)致預(yù)算人員在實際工作中缺乏必要的參考依據(jù)，工作的效率和質(zhì)量十分低下。另外還有一些煤礦企業(yè)所構(gòu)建的預(yù)算管理制度較為片面，未能有效涵蓋事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)的工作，影響了全面預(yù)算管理實施效能，對于煤礦企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展也造成了不利影響。

（三）預(yù)算管理缺乏前瞻性

煤礦企業(yè)屬于特殊性企業(yè)，其在實際發(fā)展中往往會受到多個影響成本支出的因素，比如機(jī)械設(shè)備的租賃價格、國家對煤礦行業(yè)的引導(dǎo)政策和管理政策、煤炭加工材料價格等，這就要求財務(wù)人員在編制預(yù)算的時候要做好全面性考慮，對各個影響因素都進(jìn)行有效分析和把握，如此才能夠提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性。但是當(dāng)前很多財務(wù)人員在編制預(yù)算的時候都沒有考慮到這些因素，都是根據(jù)上年對收支情況和以往經(jīng)驗來編制的，在下達(dá)指標(biāo)的時候甚至也是簡單地按照月度或者季度進(jìn)行下達(dá)，后期很容易出現(xiàn)追加預(yù)算的現(xiàn)象，影響了預(yù)算的科學(xué)性。

三、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的實施措施

（一）提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

煤礦企業(yè)要想更好地開展全面預(yù)算管理工作，就應(yīng)當(dāng)深化對這一活動的認(rèn)識，只有從思想上對其提升認(rèn)識，才能夠更好地對這一活動進(jìn)行開展。首先，煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升自身對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，明確全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極為企業(yè)人員普及這方面的知識，使各個部門人員都能夠積極配合財務(wù)人員開展全面預(yù)算管理工作，為其提供有用的數(shù)據(jù)信息。其次，財務(wù)部門人員要明確全面預(yù)算管理的作用，對其進(jìn)行深化認(rèn)識，并積極將其引入到自身工作中，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的流程和規(guī)范來開展全面預(yù)算管理工作。必要的話，財務(wù)人員還可以主動與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，為其講述全面預(yù)算管理的重要性，使其從制度以及政策等方面為這一活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，要對全面預(yù)算管理的每一個細(xì)節(jié)都進(jìn)行規(guī)定，為財務(wù)人員更好地開展全面預(yù)算管理工作提供參考依據(jù)。這就需要其對傳統(tǒng)的管理制度進(jìn)行完善和更新，使其更加符合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況。同時，在設(shè)定全面預(yù)算管理制度的時候，還要做好全面性分析，盡量使所設(shè)定的制度較為科學(xué)，能夠涵蓋企業(yè)財務(wù)管理工作事前、事中、事后各個方面的內(nèi)容，如此才能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量的提升。

（三）提升預(yù)算編制的前瞻性

為了促進(jìn)煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理效果的提升，其在編制預(yù)算的時候，要提升前瞻性和科學(xué)性，首先，在開始編制預(yù)算之前，相關(guān)人員要積極深入到市場中，做好有關(guān)的調(diào)查，對相關(guān)成本支出和影響要素變動進(jìn)行了解，如設(shè)備租賃成本、人工成本等，同時還要與能源主管部門進(jìn)行有效溝通，及時發(fā)現(xiàn)政策變化，了解政策的內(nèi)涵，在對政策以及有關(guān)因素進(jìn)行全面把握的同時，對預(yù)算編制的依據(jù)進(jìn)行明確。其次，在成本編制的時候要提升與相關(guān)部門的溝通，對各個部門以及不同環(huán)節(jié)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行了解，而在編制過預(yù)算之后，也要積極與各部門進(jìn)行對接，做好編制結(jié)果的論證，促進(jìn)預(yù)算編制有更高的科學(xué)性。最后，在對預(yù)算指標(biāo)計劃下達(dá)的時候，要對生產(chǎn)規(guī)模階段變化、生產(chǎn)周期等因素進(jìn)行全面考慮，推動指標(biāo)計劃的科學(xué)下達(dá)。另外，還要就那些不可控風(fēng)險因素留一定的預(yù)算追加余地，比如安全事故、自然災(zāi)害等。

（四）強(qiáng)化線條管理，不斷提升各個環(huán)節(jié)全面預(yù)算管控的整體能力

第一，對財務(wù)部門內(nèi)控職能進(jìn)行有效履行，提升對授權(quán)控制等關(guān)鍵崗位的管理力度，并嚴(yán)格開展檢查和監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)部門對各個經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險進(jìn)行更為有效地把控。第二，詳細(xì)對各個部門的運(yùn)行情況進(jìn)行考慮和分析，在此基礎(chǔ)上設(shè)定各個部門預(yù)算管理的考核指標(biāo)，并依據(jù)貼合實際、實事求是的原則從對象和時間上對考核指標(biāo)進(jìn)行分解，使相關(guān)人員能夠在拓寬業(yè)務(wù)、開展生產(chǎn)的同時樹立預(yù)算控制意識。第三，針對重大支出事項設(shè)定報告制度，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時了解各個部門財務(wù)支出的具體活動，明確資金動態(tài)變化，并且還能夠避免因為信息不遲而發(fā)生風(fēng)險。還要構(gòu)建全面的預(yù)算階段性工作報告，定期開展綜合考評、日常檢查等，促進(jìn)線條管理的正常開展，使全面預(yù)算管理落到實處。另外，還要構(gòu)建全面預(yù)算管理的修訂制度。由于煤礦企業(yè)業(yè)務(wù)量較大，其涉及的資金數(shù)額通常都較大，且其發(fā)展容易受到多方面因素的影響，所以在很多時候全面預(yù)算管理并無法做到十分精確或者科學(xué)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算修訂制度，如果實際預(yù)算與企業(yè)發(fā)展不相符，而具體業(yè)務(wù)活動又無法進(jìn)行調(diào)整，那么企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)制度對預(yù)算進(jìn)行修訂或者調(diào)整，以確保預(yù)算更為科學(xué)，不斷提升預(yù)算的有效性。

結(jié)束語

煤礦企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理是一項重要的工作，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，不過當(dāng)前依然有很多煤礦企業(yè)在實際財務(wù)管理工作中不重視全面預(yù)算管理，這方面工作的開展還面臨著很多問題，本文結(jié)合實際情況提出一系列全面預(yù)算管理的措施，希望能夠為煤礦企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展提供一定的幫助。需要注意的是，不同煤礦企業(yè)的實際情況不同，在具體發(fā)展中也要結(jié)合企業(yè)的狀況來設(shè)定全面預(yù)算管理流程，制定有關(guān)的制度，避免照搬其他企業(yè)的模式。

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