對失業(yè)保險內(nèi)控管理的幾點思考

林梅蓉

摘 要：失業(yè)保險的內(nèi)控管理歷來是備受各方關(guān)注的問題，不但需要專家學者的不斷研究，也需要一線工作人員結(jié)合工作實際積極探索和總結(jié)。本文基于筆者個人的工作體會探討了失業(yè)保險內(nèi)控制度設(shè)計的基本原則及內(nèi)控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統(tǒng)一性和靈活性、覆蓋主要業(yè)務(wù)點、確保全員參與性、具備動態(tài)合理性四點;后者則包括加強高風險點控制、明確責任分工以實現(xiàn)內(nèi)部制衡、加強內(nèi)控信息化建設(shè)、注重相關(guān)人員培訓。

關(guān)鍵詞：失業(yè)保險? 內(nèi)控管理? 個人思考

失業(yè)保險的內(nèi)控管理歷來是備受各方關(guān)注的問題，以下結(jié)合筆者的工作體會對此談一些個人意見，冀對相關(guān)工作人員有所啟示。

一、內(nèi)控制度設(shè)計的基本原則

（一）兼顧統(tǒng)一性和靈活性

失業(yè)保險的運籌和實施屬于國家行為，并且具有廣泛的社會影響，從這種大的層面來說失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控制度具有一定的統(tǒng)一性，因此內(nèi)控制度的設(shè)計應(yīng)依循于失業(yè)保險的基本性質(zhì)和目的，達到與失業(yè)保險本身相匹配和相適應(yīng)的要求。要滿足這一點，最基本也最重要的前提條件即為嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，包括失業(yè)保險條例、社會保險費征繳條例、基金財務(wù)會計制度等等，應(yīng)做到對相關(guān)法律法規(guī)切實理解和熟悉，并以此為基本依據(jù)進行內(nèi)控制度的設(shè)計。在符合國家層面統(tǒng)一規(guī)范的此基礎(chǔ)上，則應(yīng)兼顧本地區(qū)、本機構(gòu)的實際具體情況，進一步細化和優(yōu)化，設(shè)計出具有針對性和高效性的制度，簡言之，在內(nèi)控制度的設(shè)計過程中，應(yīng)兼顧國家層面的統(tǒng)一性和實際具體情況要求的靈活性，使兩者達到有機結(jié)合的效果，從而設(shè)計出規(guī)范和實效的失業(yè)保險內(nèi)控制度。這一點是與企業(yè)內(nèi)控管理的根本差異，也是建立失業(yè)保險內(nèi)控制度最基本的原則。

（二）覆蓋主要業(yè)務(wù)點

內(nèi)控制度應(yīng)貫穿失業(yè)保險業(yè)務(wù)全過程，覆蓋主要業(yè)務(wù)點。這是使內(nèi)控制度最大程度上發(fā)揮作用的重要前提和有力保障。通常來說各地失業(yè)保險業(yè)務(wù)大體包含保險費征收、保險基金管理與失業(yè)待遇發(fā)放三個基本方面。保險費征收方面要做好失業(yè)保險繳費基礎(chǔ)的核定、失業(yè)保險費的入戶及其開票等主要事務(wù);保險基金管理方面要做好收入戶定期轉(zhuǎn)讓財政專戶與財政專戶對賬、支出戶的管理;失業(yè)待遇發(fā)放方面要做好失業(yè)待遇享受資格和享受標準的審核及社會化發(fā)放。失業(yè)保險內(nèi)控制度的應(yīng)盡可能地貫穿這樣的基本流程，覆蓋主要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而確保嚴謹把控，不出紕漏，最大限度地發(fā)揮功效和價值。

（三）確保全員參與性

傳統(tǒng)內(nèi)控制度目標指向是防弊糾錯，降低資金安全風險，并且多圍繞財務(wù)會計開展和進行，相關(guān)部門和相關(guān)人員實際上很多沒有參與或參與程度不夠，這就導致業(yè)務(wù)管理控制存在薄弱層面與環(huán)節(jié)，不但容易出現(xiàn)問題，也不利于及時的糾錯補正。這種情況最常出現(xiàn)于一切較大型企業(yè)中，而失業(yè)保險經(jīng)辦部門中也未完全避免，其根本的原因就在于內(nèi)控制度的設(shè)計上沒有確保全員參與。因此在設(shè)計失業(yè)保險內(nèi)控制度時應(yīng)當特別注意這一方面，從而構(gòu)建全面而立體的內(nèi)控體系，達到有效落實內(nèi)部控制的目的。具體來說，確保全員參與的內(nèi)控制度在政府責任層面有利于經(jīng)辦機構(gòu)高層管理人員制度目標控制的落實;在業(yè)務(wù)管理層面有利于中層干部部門職能管理控制的落實;在業(yè)務(wù)規(guī)范層面有利于業(yè)務(wù)具體經(jīng)辦人員崗位職責控制的落實。

（四）具備動態(tài)合理性

所謂內(nèi)控，本質(zhì)上屬于一種“合理保障過程”，其內(nèi)涵主要涉及兩個基本的層面：第一個層面是必須滿足程序有效性與結(jié)果有效性的雙重管理要求，其中前者對應(yīng)合規(guī)目標，后者對應(yīng)報告目標;第二，由于內(nèi)控的本質(zhì)在于合理保障，存在一定的“制約”色彩，而諸多不確定干擾因素會不可避免地對組織目標的達成造成不利影響，這就造成了內(nèi)控制度的存在和落實會在一定程度上影響管理效率。有的學者認為這是內(nèi)控制度的基本特點決定的，不可能徹底根除，筆者傾向于認同這一觀點，因為從哲學視角看，任何事物都是有利有弊，而內(nèi)控制度的“弊”實際上正是由其本身的“利”而造成的，正所謂“一體之兩面”。但是，這樣的“弊端”雖然不能徹底消除，但可以設(shè)法最大限度地抑制和減弱，基本的途徑就是使內(nèi)控制度具備一定的動態(tài)合理性，即內(nèi)控制度應(yīng)當在組織風險容忍度范圍內(nèi)運行和發(fā)揮作用，從而使其制約作用保持在一個合理浮動的區(qū)間，只有如此，才能使內(nèi)控制度不斷適應(yīng)失業(yè)保險制度的具體目標及環(huán)境變化，并不斷優(yōu)化和完善。

二、內(nèi)控管理需要注意的幾個問題

（一）加強高風險點控制

內(nèi)部控制的實施應(yīng)在覆蓋全過程的前提下重點關(guān)注一些高風險點，如失業(yè)保險待遇的審查與支付等。內(nèi)控制度的主要作用在于降低乃至消除基金風險，加強對高風險點的控制是不可或缺的一環(huán)。為提高效率，增進效果起見，應(yīng)當結(jié)合具體情況合理梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，注重風險排查，對高風險環(huán)節(jié)及流程節(jié)點實施科學專業(yè)的評估并加以量化，在此基礎(chǔ)上根據(jù)評估結(jié)果設(shè)立和實施具有針對性的控制策略和具體手段，從而最大限度地提升內(nèi)控效果，降低問題出現(xiàn)的幾率。正所謂“有的放矢”方可“事半功倍”，這方面的工作應(yīng)給予足夠重視并加以有效落實。

（二）明確責任分工，實現(xiàn)內(nèi)部制衡

內(nèi)部控制應(yīng)當在管理結(jié)構(gòu)及權(quán)責分配上達成相互制約和監(jiān)督的效果。這需要進行合理而明確的責任分工，即依照業(yè)務(wù)流程的各個重要環(huán)節(jié)實現(xiàn)具體的多崗位流水辦理程序，在此基礎(chǔ)上明確各環(huán)節(jié)崗位的工作職能、基本要求、評判標準等，從而實現(xiàn)權(quán)責分明、相互制衡的崗位責任制度。實踐證明，這是使內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的必要條件之一。特別是對于尚未設(shè)置內(nèi)控部門的失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)來說，明確責任分工以實現(xiàn)內(nèi)部制衡提升內(nèi)控效果的基本途徑，其意義尤為突出。在此值得指出的是，失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)暫時沒有專門內(nèi)控部門的，內(nèi)部控制工作通?？捎苫鹂苼頁?，但要想達到理想的內(nèi)控效果，專門的內(nèi)控部門設(shè)置是必要的，應(yīng)當在相關(guān)資源和條件具備了的情況下結(jié)合實際情況及時建立內(nèi)控部門，從而確保內(nèi)控工作的有序靠站奠定基礎(chǔ)和提供便利。

（三）加強內(nèi)控信息化建設(shè)

當今社會正處于一個前所未有的信息化時代，信息技術(shù)工具與各個領(lǐng)域的聯(lián)系日益緊密。在這樣的背景之下，失業(yè)保險內(nèi)控制度的建設(shè)亦不可能完全脫離信息化手段。實際上，加強內(nèi)控信息化建設(shè)不但是大勢所趨，更是在現(xiàn)代技術(shù)條件下促進內(nèi)控效果的必然要求。在失業(yè)保險內(nèi)控體系中引入信息化系統(tǒng)工具，不但可以大大提高內(nèi)控實施效率，更能在最大程度上降低業(yè)務(wù)過程中人為干擾因素可能帶來的風險，從而增進內(nèi)控制度的規(guī)范化和高效化。值得指出的是，現(xiàn)代很多裝有內(nèi)部控制程序的信息系統(tǒng)可實現(xiàn)自動化的異常數(shù)據(jù)監(jiān)測功能，在其運轉(zhuǎn)過程中可隨時發(fā)出對于風險數(shù)據(jù)的提醒，從而提供給相關(guān)內(nèi)控工作人員及時發(fā)現(xiàn)問題并加以快速糾正的機會，在大大便利了人員工作的同時，也最大限度地降低了基金管理風險。

（四）注重相關(guān)人員培訓

制度的有效落實和發(fā)揮效果離不開負責而專業(yè)的人員，優(yōu)良的內(nèi)控管理狀態(tài)是通過高素質(zhì)人員來實現(xiàn)的，強化相關(guān)人員的專業(yè)培訓亦是優(yōu)化失業(yè)保險內(nèi)控效果的重要一環(huán)。相關(guān)調(diào)查顯示，由于各種各樣的原因，目前總的來看很多失業(yè)保險經(jīng)辦人員在法律意識、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)技能等方面存在不足，而且從大的趨勢上看，隨著時代與社會的進步，很多地區(qū)的失業(yè)保險內(nèi)控體系也是不斷優(yōu)化進步的。對此，相關(guān)人員固然應(yīng)當自身力求上進，而更需要經(jīng)辦機構(gòu)從整體層面重視人員專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升。具體來說，首先是要加強職業(yè)道德教育，將相關(guān)財務(wù)法規(guī)及思想道德培訓落到實處，使相關(guān)人員切實達到“熟悉法規(guī)、愛崗敬業(yè)、做好服務(wù)、保密守信”的個人覺悟水平。其次，要始終重視相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能培訓及專業(yè)水平的提升，在遵循組織集中培訓和鼓勵個人自我提升相結(jié)合、理論研究和實際交流相結(jié)合的的基本原則下采取合理方式和有效舉措不斷更新、補充和拓展相關(guān)人員的專業(yè)技能。再次，結(jié)合學校實際情況貫徹和實現(xiàn)工作人員的崗位責任制及績效考核制，確保所有人員盡心盡責，克勤職守，杜絕害怕?lián)?、馬虎大意甚至混日子等問題的出現(xiàn)。只有這些方面做到位，才能使相關(guān)人員素質(zhì)獲得全面提升，從而確保內(nèi)控管理管理工作順利開展和落實。

三、結(jié)束語

如上所述，筆者從個人的工作體會探討了失業(yè)保險內(nèi)控制度設(shè)計的基本原則及內(nèi)控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統(tǒng)一性和靈活性、覆蓋主要業(yè)務(wù)點、確保全員參與性、具備動態(tài)合理性四點;后者則包括加強高風險點控制、明確責任分工以實現(xiàn)內(nèi)部制衡、加強內(nèi)控信息化建設(shè)、注重相關(guān)人員培訓。