對(duì)完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的探討

張紅新

摘 要：隨著房地產(chǎn)過(guò)猛的發(fā)展，國(guó)家不斷出臺(tái)各種調(diào)控政策，促使房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展走向平穩(wěn)。高速發(fā)展，高額利潤(rùn)時(shí)代已不負(fù)存在，向管理要效益的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，在這種形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)必須盡早地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起來(lái)至關(guān)重要的作用，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況執(zhí)行到位。本文首先對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行概述，其次探討了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)? 企業(yè)? 內(nèi)部控制? 對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的背景與意義

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況受到國(guó)家宏觀政策、自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理控制水平等多方面因素的影響，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力已成為房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，其主要策略是提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和管理水平，同時(shí)企業(yè)也要不斷加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，完善內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。在我國(guó)各行業(yè)中，房地產(chǎn)行業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的舞臺(tái)上扮演著十分重要的角色。同時(shí)，它的健康發(fā)展與否，往往也關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融市場(chǎng)能否穩(wěn)定。因此，房地產(chǎn)企業(yè)自身管理是否高效，內(nèi)部控制是否能夠保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的貫徹執(zhí)行，是否能有效防范風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響到企業(yè)自身的發(fā)展，也影響到我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此，找到合適企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，形成科學(xué)完整的一體化管理體系，突破現(xiàn)有的管理困局，用效益向管理施壓勢(shì)在必行。完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系可以為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本費(fèi)用、為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供制度保障。通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度，可以完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理水平，保護(hù)了很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資人的合法權(quán)益，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有著重要的意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部信息不暢通，缺乏有效的信息系統(tǒng)與信息傳遞方式

房地產(chǎn)企業(yè)往往都只重視開發(fā)與銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，忽視其它環(huán)節(jié)，信息不對(duì)稱或流通不暢，無(wú)法正常傳遞，經(jīng)營(yíng)管理者不能及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有針對(duì)性的解決問(wèn)題，即使有的企業(yè)通過(guò)定期召開會(huì)議的方式進(jìn)行溝通，但是有很多意見還是懸而不決，形式化非常嚴(yán)重。

（二）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

面對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融政策的不斷調(diào)控，企業(yè)利潤(rùn)越來(lái)越薄，投資者收益逐年縮水，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。部分企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控認(rèn)識(shí)不夠，簡(jiǎn)單地認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制，其實(shí)就是對(duì)多種規(guī)章制度加以匯總的結(jié)果，而對(duì)于內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的控制及其應(yīng)用價(jià)值沒(méi)有足夠的重視。在我看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中給自己設(shè)定的底線，或者說(shuō)是最低目標(biāo)或者原則。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)采取的各種風(fēng)險(xiǎn)提示、應(yīng)對(duì)方案和消除后續(xù)影響的能力。如果管理者對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、對(duì)外部政策不敏感，沒(méi)有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，或者設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管控方法單一、缺乏靈活性。則會(huì)造成企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控上存在實(shí)施難度大而甚至產(chǎn)生不可挽回的局面。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前行業(yè)中很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境堪憂，這和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控缺乏應(yīng)有的重視，存在過(guò)度集權(quán)的現(xiàn)象，他們會(huì)認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制會(huì)使自身的權(quán)利受到限制，所以對(duì)待企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出不積極的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層忽視內(nèi)部控制，那么下級(jí)員工自然會(huì)受到影響，導(dǎo)致部門和個(gè)人內(nèi)控意識(shí)較弱，職能劃分模糊，內(nèi)控工作開展的環(huán)境很差。還有些企業(yè)是由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，財(cái)務(wù)部門如果不重視與其他部門的交流和溝通，便會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實(shí)施受阻。

（四）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)控工作負(fù)有監(jiān)督職能，如果企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中不重視發(fā)揮內(nèi)審部門的職能，甚至沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)審部門，那么就會(huì)使得內(nèi)審的職能無(wú)法發(fā)揮，內(nèi)審制度更是缺乏監(jiān)督。一旦內(nèi)部控制失去了監(jiān)督，就無(wú)法保障內(nèi)控工作的順利開展，也就不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，無(wú)法采取合理的措施加以解決，這無(wú)疑增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)應(yīng)隨時(shí)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度，積極掌握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，包括土地市場(chǎng)和銷售市場(chǎng)行情、資金監(jiān)管、融資政策等，將數(shù)據(jù)整理分析，匯總成企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)方便日后隨時(shí)調(diào)用。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)多元化發(fā)展，完善投資決策，將資金合理有效的運(yùn)用，可以避免某一業(yè)務(wù)板塊因風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而影響全局。還可以采用合作、合并或者吸收的方式，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，用科學(xué)合理的方式規(guī)避政策性或者融資上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)信息與溝通，建立信息溝通制度，確保企業(yè)信息的高速有效的運(yùn)行

信息與溝通是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。房地產(chǎn)企業(yè)在日常的開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)管理資料，通過(guò)一系列的市場(chǎng)調(diào)查與網(wǎng)絡(luò)媒體等搜集企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理的過(guò)濾篩選、核對(duì)整合提高信息的有用性。企業(yè)要建立信息溝通制度，確保信息有效地在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層、各個(gè)投資者和債權(quán)人、各個(gè)客戶和供應(yīng)商、以及相關(guān)職能機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門進(jìn)行傳遞和使用，重要的信息還保證在第一時(shí)間傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

（三）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

新時(shí)代下，企業(yè)如果想做到有效的內(nèi)控，良好的內(nèi)部控制環(huán)境必不可少，同時(shí)企業(yè)還需按新時(shí)代下的企業(yè)和人才要求，對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行全方位提升，作為領(lǐng)導(dǎo)階層，必須充分實(shí)施自己的權(quán)利，將員工帶領(lǐng)到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中。作為領(lǐng)導(dǎo)者，要將權(quán)利合理的進(jìn)行分配，各個(gè)部門也要深入貫徹內(nèi)控制度，同時(shí)，制定部門業(yè)績(jī)考核制度，可以有效提升員工的工作積極性，保證內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo);與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者也要將優(yōu)秀的技術(shù)人才和管理人才積極的引進(jìn)到企業(yè)中來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)的實(shí)力，打造良好的內(nèi)部控制氛圍。企業(yè)還要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，將員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行大幅度提升，打造出一個(gè)非常有競(jìng)爭(zhēng)力的隊(duì)伍，這樣一來(lái)，企業(yè)在如此激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才可以穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

如果想避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)就要做好有序的監(jiān)督工作。監(jiān)督工作要由內(nèi)至外同時(shí)進(jìn)行：內(nèi)部監(jiān)督，要求企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置完善，將審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，管理人員的素養(yǎng)要不斷提升，成本的管控要做好，只有這樣，才可以盡快將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高;外部監(jiān)督，要充分發(fā)揮政府和社會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，依據(jù)政府的權(quán)威性，還要按照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理。與此同時(shí)，對(duì)于來(lái)自社會(huì)團(tuán)體的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受，第一時(shí)間了解內(nèi)部控制中問(wèn)題的存在，并及時(shí)給出解決措施。將企業(yè)中的各項(xiàng)工作都落實(shí)到位，做好內(nèi)部控制分工，完成企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。