新時期建筑企業(yè)稅務籌劃問題與對策研究

尹繼娟

[摘 要]稅收是推動國家經濟發(fā)展的重要動力，對于國家經濟高速發(fā)展有著重要意義，對國家的基礎建設尤為重要。建筑行業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要行業(yè)，新時期營業(yè)稅改征增值稅即“營改增”，對建筑企業(yè)既是一個巨大的挑戰(zhàn)也是一個全新的機遇。而稅務成本在每個行業(yè)、每個企業(yè)承擔的各種支出中所占的比例又較大，因此新時期建筑企業(yè)稅務籌劃能力的高低對建筑企業(yè)的健康高速發(fā)展至關重要。文章將對建筑企業(yè)稅務籌劃存在的問題作出分析，并提出相應的應對措施以供相關人士參考和交流。

[關鍵詞]稅收;建筑企業(yè);稅務籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.165

1 引言

建筑企業(yè)的風險系數(shù)本身相對較高，經營資金周轉時間較長，涉及的納稅稅目種類較為繁雜，容易產生較重的稅務負擔。因此稅務成本是建筑企業(yè)成本的一大重要組成部分。在當今激烈的市場競爭中，建筑企業(yè)唯有通過降低自身的成本支出，才能夠贏得足夠的競爭優(yōu)勢，在市場競爭中占據(jù)一席之地。通過稅務籌劃能夠更好地實現(xiàn)稅負的降低、節(jié)約納稅所需花費的經濟成本，這對建筑企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。文章將講述建筑企業(yè)稅務籌劃的特點，以及建筑企業(yè)稅務籌劃過程中存在的問題，最終給出可行的解決問題的對策建議。

2 新時期建筑企業(yè)稅負特點

“營改增”是我國進行結構性減稅的重大舉措，目的是減輕企業(yè)稅負，消除重復征稅，促進產業(yè)結構調整。然而對于大部分建筑企業(yè)而言，“營改增”并沒有使其降低稅負。相反的，建筑企業(yè)整體稅負水平呈現(xiàn)增長趨勢。

究其原因，主要有以下四點：①建筑企業(yè)很多項目地處偏遠落后地區(qū)，建設過程中常常就地取材。周邊的材料供應商、運輸商不一定具備提供增值稅專用發(fā)票的能力，使得建筑企業(yè)因無法取得進項發(fā)票而無法進行進項稅抵扣，導致稅負增加;②建筑企業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工勞務費成本占比達20%，而人工勞務費卻無法取得進項發(fā)票進行進項稅抵扣;③取得的作為主要材料的商品混凝土進項發(fā)票稅率為3%，與9%的銷項稅率相比，建筑企業(yè)要自行承擔約6個百分點的增值稅;④建筑企業(yè)的施工項目多分散在各個省市各個區(qū)縣，而增值稅預繳實行分項目就地預繳，很可能使得某個項目因當月取得進項稅發(fā)票額小于銷項稅發(fā)票額而需要預繳大量稅款，造成企業(yè)當月稅負較重，不利于企業(yè)資金周轉。

建筑企業(yè)對國家經濟發(fā)展起著重要作用，面對“營改增”帶來的機遇與挑戰(zhàn)，需迎難而上，充分考慮建筑施工過程中建筑成本的構成情況，建筑行業(yè)自身的稅負特點，合理進行稅務籌劃，切實降低企業(yè)稅負，消除重復征稅，促進產業(yè)結構調整，提升競爭力。

3 建筑企業(yè)稅務籌劃過程中存在的問題

3.1 缺乏稅務籌劃意識

在我國包括建筑企業(yè)在內的大部分企業(yè)，對于稅務籌劃的重要性不甚知曉，甚至連增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票需要應取盡取，應抵盡抵都不知道，更不要提能夠自覺地開展稅務籌劃工作。[1]

很多企業(yè)把稅務籌劃工作與偷稅漏稅的行為劃等號，這是一種錯誤的觀點。也有部分企業(yè)認為稅務籌劃工作的開展單純是為了減輕企業(yè)的稅負，并沒有意識到稅務籌劃能夠有效地增加企業(yè)的經營效益，推動企業(yè)更好更快地發(fā)展。還有部分企業(yè)認為稅務籌劃工作涉及的工作人員僅僅是企業(yè)財務部門的相關人員，與企業(yè)其他部門沒有關系。認為稅務籌劃僅僅是財務工作，與企業(yè)的經營發(fā)展并無太大關聯(lián)。[2]

實際情況則恰恰相反，稅務籌劃工作需要企業(yè)全體員工的配合和努力，與企業(yè)的經營發(fā)展關聯(lián)重大。隨著社會經濟的不斷發(fā)展變化，稅法條款也在不斷地更新完善，特別是在建筑行業(yè)“營改增”后，建筑企業(yè)的員工想要深入準確地掌握稅法相關條款變得更為困難。這也使得稅務籌劃工作的開展受到很大的阻礙，稅務籌劃的作用也難以體現(xiàn)。企業(yè)若缺少進行稅務籌劃的自覺意識，一定程度上將使得企業(yè)的整體收益下降，企業(yè)的發(fā)展也會因此受到限制。[3]

3.2 缺乏風險防范意識

稅務籌劃中的風險常常會導致稅務籌劃出現(xiàn)問題，因此對于稅務籌劃中可能會出現(xiàn)的風險要加以防范。一些建筑企業(yè)領導人認為稅務籌劃過程中不會出現(xiàn)任何風險的觀點是錯誤的。稅務籌劃存在的風險是多方面的：稅收綜合風險、稅收政策風險、企業(yè)經營風險、稅收執(zhí)法風險等，風險是一直存在的。但總的來說，稅收政策存在的風險是較小的，而企業(yè)經營風險以及稅收執(zhí)法風險是較大的。由于企業(yè)的稅務籌劃方案具有一定的不確定性，所以最終企業(yè)的收益大小是無法預估的。

企業(yè)經營的最終目的是獲取最大的經濟利益，因此企業(yè)在進行稅務籌劃時必定是以企業(yè)的最高戰(zhàn)略目標作為籌劃的出發(fā)點和落腳點，往往忽視了稅務籌劃中可能出現(xiàn)的各種風險。企業(yè)要在控制風險的同時對于可能出現(xiàn)的風險做好預估及應對措施，不能一味地追求稅務籌劃給企業(yè)帶來更多收益而忽視其背后存在的風險。[4]也就是如何在合理合法且無風險的前提下，通過稅務籌劃，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.3 缺乏稅務籌劃人才

企業(yè)稅務籌劃工作的推廣還在初步階段，因此現(xiàn)階段各建筑企業(yè)具備稅務籌劃能力的工作人員十分稀缺。在傳統(tǒng)模式下，人們認為稅務籌劃工作相對簡單，僅僅需要掌握基礎的財務管理知識和稅法知識就能夠很好地開展稅務籌劃工作。

但新時期建筑企業(yè)“營改增”后的稅務籌劃工作涉及企業(yè)運營的各個方面，所以負責稅務籌劃的工作人員在熟練掌握稅法知識、了解稅法優(yōu)惠政策的基礎上，要十分熟悉企業(yè)的業(yè)務及流程，包括企業(yè)的“貨物、勞務及應稅服務流”“資金流”“發(fā)票流”的三流合一，增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票的取得與抵扣等。還要知悉企業(yè)稅務成本的構成和核算，知悉企業(yè)各部門該如何配合稅務籌劃工作。

只有這樣才能靈活地組合成最佳的納稅方案以使得企業(yè)的稅負最小化。因此，建筑企業(yè)需要有專業(yè)并且專職的稅務籌劃工作人員，該工作人員需要具備完善、充足的稅法知識，并有足夠的稅務籌劃經驗閱歷，還要了解本企業(yè)的實際情況，能夠在稅務籌劃工作開展后期將碰到的難題逐一解決，減少后期給企業(yè)帶來的負面影響，甚至做到彌補[5]。

4 優(yōu)化建筑企業(yè)稅務籌劃的對策

4.1 樹立正確的稅務籌劃觀念

對于建筑企業(yè)的稅務籌劃工作，首要的是企業(yè)的領導要先樹立稅務籌劃觀念，然后讓企業(yè)的全體員工樹立稅務籌劃觀念。只有通過合理的稅務籌劃，才能夠組合出對企業(yè)最有利的、最有效的納稅方案，才能使企業(yè)在合法合規(guī)的前提下最大限度地減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。

企業(yè)的稅務籌劃觀念要貫穿企業(yè)的運營始終，體現(xiàn)在企業(yè)工作的方方面面。將每一個稅種都作為可能使用到的納稅選擇方法當中，使得稅務籌劃工作的進行更為合理和科學。將企業(yè)的稅務籌劃工作與每個員工的切身利益相關聯(lián)，使得企業(yè)的經濟增長和員工的經濟增長能夠實現(xiàn)步調一致。

現(xiàn)階段，我國各個行業(yè)都處在高速發(fā)展的上升期，想要使建筑企業(yè)的發(fā)展能夠適應經濟市場，樹立正確的稅務籌劃觀念勢在必行。建筑企業(yè)只有做到全員牢固樹立稅務籌劃觀念，全面應用稅務知識，才能夠使得企業(yè)減少適當?shù)亩悇臻_支，提升自身的經營管理水平和競爭力。[6]

4.2 營造良好的稅務籌劃環(huán)境

建筑企業(yè)要了解建筑行業(yè)的特殊規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，通過切實可行的方式（如會議、文件、培訓等）對企業(yè)的財務人員、預算人員、采購人員、經營人員、管理人員、法律人員等進行稅法知識普及，詳細進行稅務籌劃講解，明確告知各部門人員需要做哪些工作（如及時足額取得真實及票面信息正確的增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票，及時傳遞給財務人員進行增值稅進項稅抵扣，做到應取盡取，應抵盡抵）。

營造良好的稅務籌劃環(huán)境，才能為建筑企業(yè)更好地實行稅務籌劃奠定良好的基礎，才能促進稅務籌劃工作的全面順利開展，才能培養(yǎng)更多優(yōu)秀的稅務籌劃人才，使其能夠更加積極主動深入地研究稅法及各項稅收優(yōu)惠政策，建立適合企業(yè)自身實際情況和未來發(fā)展規(guī)劃的稅務籌劃管理體系，全面提升企業(yè)的稅務籌劃管理水平。

4.3 培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才團隊

建筑企業(yè)稅務籌劃工作困難重重，如籌劃方案可行性不大、籌劃的專業(yè)性不強、籌劃涉及的范圍太小等。導致企業(yè)進行稅務籌劃后，減稅效果甚微甚至是增加了稅負，或者企業(yè)為進行稅務籌劃所付出的成本小于企業(yè)減輕的稅負。

一個人的力量是有限的，只有依靠團隊的力量才能更快更好更全面地完成稅務籌劃工作。建筑企業(yè)只有配備專業(yè)的稅務籌劃工作人員并建立專業(yè)的稅務籌劃人才團隊，對人才團隊進行高標準培養(yǎng)及定期的專業(yè)培訓，使稅務籌劃人才團隊常與稅務機關交流，及時了解相關稅務政策變化，及時做出正確的稅務籌劃工作調整。真正做到高水平的稅務籌劃人才團隊集思廣益、眾志成城地進行科學合理的稅務籌劃，順利地達成企業(yè)預期的稅務籌劃目標。

4.4 建立科學的稅務籌劃管理機制

沒有規(guī)矩不成方圓，建筑企業(yè)要想更好地發(fā)展，務必要建設好稅務籌劃管理機制，提高稅務籌劃的整體水平。稅務籌劃的管理機制要求稅務籌劃工作從基礎到深入、從低到高進行嚴格的層層把關，以便企業(yè)對稅務籌劃能夠減少的成本做出分析。建筑企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實際，培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務籌劃人才團隊，以實際情況及時地調整企業(yè)的稅務籌劃管理機制。不僅如此，要想稅務籌劃工作開展得更為順利，建筑企業(yè)各部門需要積極配合、協(xié)助稅務籌劃工作的開展。通過科學的稅務籌劃管理機制以及企業(yè)全體員工的配合協(xié)作才能夠制定出合理的納稅方案，有效減少企業(yè)稅務開支。

5 結論

建筑企業(yè)的稅務籌劃工作不是一蹴而就的，而是一個漫長且艱辛的過程。需要企業(yè)全體人員的共同努力，在企業(yè)全員牢固樹立正確的稅務籌劃觀念的基礎上，共同營造良好的稅務籌劃環(huán)境，逐步培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才團隊，逐步建立科學的稅務籌劃管理機制，并根據(jù)相關稅務政策的變化、企業(yè)生產經營情況的變化等及時調整稅務籌劃方案。

只有這樣，才能不斷提升建筑企業(yè)的稅務籌劃水平，提升企業(yè)經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化，使企業(yè)更快更好地長遠發(fā)展。

參考文獻：

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[3]李文豪.新時期國有建筑企業(yè)黨建工作與業(yè)務工作相結合的策略探析[J].辦公室業(yè)務， 2019（3）：112-122.

[4]蔣景芳.新時期建筑工程施工造價的控制對策及管理技術探究[J].建材與裝飾， 2018（14）：122-124.

[5]于軍成.探析新時期建筑企業(yè)內部控制體系的建設及其意義[J].現(xiàn)代經濟信息， 2019（15）：109-110.

[6]黎雙榮. “營改增”背景下建筑業(yè)增值稅籌劃風險分析及應對建議[J]. 財會學習， 2017（8）：158.