企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善分析

丁海霞

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善的內(nèi)部控制制度，除了規(guī)范全體員工的行為，提高經(jīng)濟效益外，還可以使企業(yè)有效實施管理，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)競爭力，對實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展具有十分重要的作用。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，本文闡述了企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義，并針對內(nèi)部控制制度存在的問題，提出了相應的完善解決對策。

關鍵詞：內(nèi)部控制制度;內(nèi)控意識;經(jīng)營管理

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關注內(nèi)部控制，所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以逐步建立和完善。但是，在內(nèi)控制度初步成型的過程中，由于企業(yè)受傳統(tǒng)控制觀念的影響，對內(nèi)控制度了解得并不是那么全面透徹。所以，需要企業(yè)從根本上建立科學完善的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控制度的整體性增強，進而與市場的經(jīng)濟之間能完美融合，從而促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度，可以加強各個部門的溝通和聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)問題，預防錯誤和舞弊的出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指公司為保護資產(chǎn)，促進資產(chǎn)的有效使用，保證信息的準確性、可靠性，鼓勵遵守法律、法規(guī)而采用的方法。內(nèi)部控制可以防止由于舞弊和濫用資源而造成的損失，確保管理者所使用信息的可靠性，促進高質(zhì)量的決策，還可以評估公司所有員工是否了解管理政策和計劃。

2.企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義

完善的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，而內(nèi)部控制體系中的各種財務制度可以防止盜竊、浪費和其他違規(guī)行為。

完善的內(nèi)部控制制度可以保證會計信息的準確性，規(guī)范企業(yè)的會計行為和業(yè)務，防止會計差錯的發(fā)生。例如：虛增銷售收入會夸大一定時期內(nèi)的收入;員工倒賣公司商品時公司商品庫存的余額會被高估。內(nèi)部控制制度旨在防止公司資產(chǎn)或收入不真實，以確保信息的真實性和可靠性。

企業(yè)各項管理內(nèi)容的控制和制約是需要依托企業(yè)內(nèi)部控制制度的，完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。企業(yè)的長遠發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度支持。在保證企業(yè)長遠發(fā)展的前提下，很多工作都離不開內(nèi)部控制工作的支持。內(nèi)部控制工作的順利進行需要有相關的企業(yè)管理制度提供保障，而完善的企業(yè)管理制度又可以保證企業(yè)內(nèi)部控制工作合理運行，幫助企業(yè)及時找出內(nèi)部相對薄弱的地方，以便能對其進行優(yōu)化與改善。

三、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.企業(yè)決策者內(nèi)控意識淡薄

企業(yè)管理行為的核心主體是決策管理者，他們的眼光和格局往往決定了企業(yè)未來的發(fā)展走向。在倡導企業(yè)文化建設中，決策者的理念代表著企業(yè)的文化層次高度，并對企業(yè)下屬員工的認知產(chǎn)生重要影響，企業(yè)能夠走多遠，往往與管理者的思考方式有很大的影響。

但在目前的大多的企業(yè)管理中，較多的決策者對財務知識把握不到位，理解比較片面，認為企業(yè)的最終目標是利潤，內(nèi)部控制制度可有可無。決策者從認識層面上對內(nèi)部控制制度沒有給予足夠的重視，內(nèi)部控制制度只存在與文本上的條條框框。還有一部分企業(yè)決策者認為，財務部門的日常核算工作就是內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制缺乏深刻的認知。

部分上市公司由國有企業(yè)法人控股，內(nèi)部治理結構不合理;許多公司的內(nèi)部人集決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在缺乏制約機制的情況下，個人凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制制度之上，根本不依照制度辦事，難以發(fā)揮有效的企業(yè)內(nèi)部控制作用，甚至部分企業(yè)管理者為了完成業(yè)績忽視內(nèi)控存在，最終會計信息失真，偽造和粉飾財務報告。

2.內(nèi)控體系頂端模式存在弊端，內(nèi)控管理流于形式

一些企業(yè)對內(nèi)部控制相關規(guī)定沒有得到很好的解讀和轉化。公司內(nèi)控體系建設采用頂層設計模式開展，風險的梳理、業(yè)務流程的擬定等關鍵活動均是由管理部門完成，而前端業(yè)務人員在內(nèi)控標準建設環(huán)節(jié)參與度較低，其主動性不強，內(nèi)控建設與深化應用的前提基礎不利于內(nèi)控工作氛圍的營造。

最終可能會導致內(nèi)部控制制度沒有結合企業(yè)的實際業(yè)務，使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏可操作性。內(nèi)部控制體系由于覆蓋面不夠廣闊，不能基于管理的全過程進行規(guī)范和監(jiān)督。一些內(nèi)部控制制度由于沒有及時跟著公司的變化而做修改和改善，存在制度僵化現(xiàn)象，不能使其發(fā)揮到預防和監(jiān)督的作用，使其不能發(fā)揮積極作用，這也是內(nèi)控管理流于形式的主要原因。

3.過度重視短期利益

目前，由于企業(yè)管理者的水平參差不齊，對企業(yè)管理的認識不夠重視，往往只重視眼前利益，尤其對企業(yè)內(nèi)部控制的重視不夠。在所有者與管理者分離的情況下，管理者為了自身利益只關注企業(yè)的短期利益，認為內(nèi)部控制會遏制企業(yè)發(fā)展。他們將企業(yè)的內(nèi)部控制機構定位為可有可無，甚至有些管理者沒有直接設立企業(yè)的內(nèi)部控制機構。

4.內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行

2008年以來，財政部、審計署等部委相繼發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設提供了框架指南，同時明確境內(nèi)各類企業(yè)實施執(zhí)行的時間節(jié)點。然而從實際情況來看，部分企業(yè)熱衷于聘請知名事務所實施內(nèi)控體系建設，而后每年提供一份內(nèi)控評價報告，而輕執(zhí)行應用，內(nèi)部管理力度不夠堅決，執(zhí)行過程大多以應付上級監(jiān)督部門的形式，頭重腳輕，走過場，甚至故意違反內(nèi)控相關規(guī)定。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的解決對策

1.內(nèi)部控制體系要與企業(yè)發(fā)展目標相關

企業(yè)在確定發(fā)展目標時，首先要做好充分調(diào)查研究、其次進行科學分析預測，然后廣泛征求意見，最終才能確定企業(yè)發(fā)展目標。在這一過程中，應綜合多方考慮宏觀市場經(jīng)濟政策，根據(jù)國內(nèi)外市場需求變化以及前沿技術發(fā)展的趨勢、其他可利用外界資源水平和自身優(yōu)劣勢，制定合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

企業(yè)應在遵守內(nèi)部控制規(guī)范和相關準則的前提下，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程的內(nèi)部控制體系，具體來說，應該包括三個相對獨立的控制層次：第一是企業(yè)第一線“供銷”全過程的人員相互約束和制約制度，建立以預防為主的監(jiān)控防線，明確業(yè)務人員的權限和責任;二是設立程序化、規(guī)范化的崗位監(jiān)督崗位職責;三是在現(xiàn)有審計的基礎上，建立直接集中于董事會管理、獨立于被審計部門的審計部門。以上三個層次內(nèi)部控制體系的構建，在企業(yè)監(jiān)督管理的經(jīng)濟業(yè)務運行中，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解業(yè)務風險和會計風險發(fā)揮至關重要的作用。

2.運用現(xiàn)代管理理念實施經(jīng)營管理

企業(yè)可以邀請外部咨詢專家為各級單位領導班子、內(nèi)控業(yè)務骨干授課，強化內(nèi)控意識，并不斷向在企業(yè)內(nèi)部控制方面經(jīng)驗豐富、效果良好的企業(yè)學習，豐富職工企業(yè)內(nèi)部控制的理論儲備，提高職工的實際操作能力、應對風險變化的能力、把握市場脈搏的能力，使職工充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并將其落到實處。組織編制常用內(nèi)控流程簡易手冊，組織開展內(nèi)控建設與實施應用專題研討，提升內(nèi)控知識水平和培養(yǎng)專門人才，強化內(nèi)控執(zhí)行應用。在這個過程中，員工不僅要確立財務總監(jiān)等相關職責，但也要認真落實和落實有關部門的工作，確保各部門特別是財務管理部門的正常運轉。

3.建立簡便且利于實際操作的制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善是社會發(fā)展的必要趨勢，也是我國政府相關部門倡導學習的重要內(nèi)容之一。企業(yè)應根據(jù)自身實際情況著手，對業(yè)務流程模塊進行梳理和規(guī)范，設計內(nèi)部控制流程要針對業(yè)務風險點下手，如分離不相容崗位、各有關部門的相互參與、量化體系的實施標準等，并明確責任人和職工建立更全面的內(nèi)部控制制度。運用ERP、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、集成平臺等先進手段，使各級部門之間的信息溝通交流加強。建立一套完善的集企業(yè)預算、資產(chǎn)管理、資金支付權限制度于一身的內(nèi)控體系，使企業(yè)的所有相關流程都有章可循，有法可依。

內(nèi)部控制體系不是一成不變的，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境也在不斷變化，要想更好地適應社會的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制要根據(jù)公司的運營需求而做出相應調(diào)整，或找出錯誤加以糾正，或找出利潤點加大投資，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

五、結語

在企業(yè)中，內(nèi)部會計制度能否正常運行，將影響會計信息的完整性。因此，在實際工作中，要認真貫徹和落實會計工作質(zhì)量要求，不斷加強對企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展的重視?，F(xiàn)代社會是一個信息社會，無論是哪個行業(yè)都涉及信息技術的應用，所以在實際的內(nèi)部控制建設過程中，應該把信息技術完善到實際工作中，通過完善內(nèi)部會計制度，從而更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）