關(guān)于縣級審計監(jiān)督工作成效的思考

吳雪萍

摘要：縣級審計監(jiān)督工作是確?？h域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。文中結(jié)合筆者所在地區(qū)實際情況，就縣級審計監(jiān)督工作進(jìn)行了探討，為進(jìn)一步改善縣級審計監(jiān)督工作效果提供借鑒。

關(guān)鍵詞：審計;審計監(jiān)督;工作成效

近三年來，我縣審計機(jī)關(guān)圍繞縣委縣政府工作重心和上級審計部門的工作安排，著力提升經(jīng)濟(jì)事項的查證能力和投資項目監(jiān)督結(jié)算能力，以“大數(shù)據(jù)”為支撐，助力打好“三大攻堅戰(zhàn)”，通過加大財政預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行審計、重大政策跟蹤審計，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和政府投資項目審計力度，揭示和反映財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中存在的主要問題，推動相關(guān)政策措施落地落實，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。我縣審計工作著力從體制機(jī)制制度層面分析問題、提出建議，注重把審計成果更多地體現(xiàn)在為宏觀決策服務(wù)、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，在推進(jìn)我縣依法行政、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉潔高效政府建設(shè)等方面，充分發(fā)揮了審計的基石和保障作用。

一、縣級審計監(jiān)督工作總體成效

（一）加強(qiáng)財政管理和預(yù)算執(zhí)行情況審計，促進(jìn)深化財稅體制改革

我縣審計工作以助力打好“三大攻堅戰(zhàn)”為重點(diǎn)，通過對財政預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行管理、重點(diǎn)資金使用、重點(diǎn)項目推進(jìn)、重大政策執(zhí)行、重大風(fēng)險防控的跟蹤檢查，揭示和反映財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中普遍性、典型性、趨勢性問題，推動完善積極的財政政策。同時圍繞中央深化國稅、地稅征管體制改制精神，大力推動地方稅務(wù)機(jī)關(guān)落實好“放管服”和地稅體制改革有關(guān)政策要求，切實提升稅收征管質(zhì)量、效率和服務(wù)水平，促進(jìn)了依法治稅和地方稅收征管體制機(jī)制完善。近三年來，共完成縣財政預(yù)算管理審計3個，地稅征管審計2個，部門預(yù)算執(zhí)行審計63個，查出違規(guī)問題金額1137235萬元（2016年問題金額27680萬元，2017年問題金額616657萬元，2018年問題金額492895萬元），移送案件5件，追究刑事責(zé)任3人。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約

近三年來，我縣不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，落實“三重一大”決策制度、中央八項規(guī)定、厲行節(jié)約和國務(wù)院“約法三章”相關(guān)要求，還把機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用、“三公”經(jīng)費(fèi)等作為重要內(nèi)容納入審計范圍，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步開展自然資產(chǎn)資源審計。

（三）加強(qiáng)政府投資審計，促進(jìn)財政建設(shè)資金高效使用

我縣采取“自己審”與“中介機(jī)構(gòu)協(xié)審”相結(jié)合的模式，著力抓好工程價款結(jié)算審計和重大項目跟蹤審計，保障政府投資效益的最大化，努力提升政府投資項目績效。進(jìn)一步加強(qiáng)投資項目的監(jiān)督管理，制止隨意變更行為，有力促進(jìn)政府建設(shè)項目科學(xué)決策、規(guī)范管理和高效運(yùn)營，最大限度的節(jié)約建設(shè)資金。近三年來，共審結(jié)政府投資項目1443個，審計投資總額354461.49萬元，審減工程結(jié)算價款27329.72萬元，審減率7.71%。審計還發(fā)現(xiàn)了工程建設(shè)管理不規(guī)范的問題，國有企業(yè)實施政府投資建設(shè)項目履行基本建設(shè)程序不規(guī)范，存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工、未財評的現(xiàn)象，針對這些問題提出了相應(yīng)的審計建議。

（四）加強(qiáng)審計規(guī)范管理，審計工作方式逐步轉(zhuǎn)變

我縣著力轉(zhuǎn)變職能職責(zé)，審計工作向常態(tài)化監(jiān)督和制度化監(jiān)督轉(zhuǎn)化，一是從注重合理合法性向注重政策績效轉(zhuǎn)變，二是從有法規(guī)依據(jù)向支持深化改革鼓勵創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，三是從揭示問題向預(yù)警問題、解決風(fēng)險轉(zhuǎn)變。審計工作結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，集中反映權(quán)力運(yùn)行中存在的問題，制度是否規(guī)范，責(zé)任邊界是否清晰，以此來促進(jìn)完善制度，保證審計成果運(yùn)用。

二、縣級審計監(jiān)督工作中存在的主要問題

審計是國家治理的基石和重要保障，審計的功能從最開始的“查賬員”，到“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”，到“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工具”，到“經(jīng)濟(jì)社會免疫系統(tǒng)”。但審計成果轉(zhuǎn)化和運(yùn)用工作成為制約審計監(jiān)督工作成效的重要因素，審計職能作用未能得到充分發(fā)揮。現(xiàn)階段，我縣在審計項目安排和審計結(jié)果運(yùn)用方面還存在以下問題：

（一）公共資金審計全覆蓋廣度和深度不夠

對公共資金實行“有深度、有重點(diǎn)、有步驟、在成效”的全覆蓋審計，是黨中央、國務(wù)院對審計工作提出的明確要求，是審計機(jī)關(guān)促進(jìn)公共資金合理高效使用是應(yīng)盡的職責(zé)。近年來，我縣在財政審計過程中采取“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，探索對公共資金運(yùn)行審計全覆蓋，2019年度對102家預(yù)算單位進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析審計，對57個單位進(jìn)行了重點(diǎn)核查，提升了公共資金監(jiān)督成效。但受人員力量不足、復(fù)合型審計人才缺乏、大數(shù)據(jù)審計能力較差的影響，公共資金審計全覆蓋廣度和深度不夠，制約了審計全覆蓋作用的有效發(fā)揮。

（二）審計的宏觀管理職能未能有效發(fā)揮

跟蹤審計通過對政策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，把審計關(guān)口前移，發(fā)揮防患預(yù)警作用，為經(jīng)濟(jì)決策提供參考。它不僅是現(xiàn)場監(jiān)督，更多的是控制，把問題消滅在源頭和萌芽狀態(tài)，是對某種經(jīng)濟(jì)行為的事中控制。但目前受審計人員能力不足，仍局限于傳統(tǒng)審計理念的影響，跟蹤審計重點(diǎn)過多關(guān)注揭示具體問題，對宏觀問題的分析研究不夠，缺乏深度挖掘和提煉，在推動解決宏觀問題上還沒有發(fā)揮有效作用。

（三）各單位對審計整改重視不夠

審計發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，整改落實才是關(guān)鍵。個別被審計單位在審計整改過程，存在“選擇性整改”“拖延整改”“虛假整改”等問題，由于審計整改不到位，出現(xiàn)“屢審屢犯”現(xiàn)象，影響了審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，審計成果應(yīng)用未取得成效。各部門各單位無相應(yīng)保障措施促進(jìn)審計整改，主要表現(xiàn)：一是在被審計單位對審計整改工作的重要性認(rèn)識不足;二是屢查屢犯的情況依然存在，審計整改質(zhì)量不高;三是審計后續(xù)整改跟蹤不夠，問責(zé)缺失。

（四）內(nèi)部審計工作亟待加強(qiáng)

部分單位對于內(nèi)部審計工作認(rèn)識不夠，內(nèi)部審計工作流于形式或者長期未開展。一是部分單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不到位，內(nèi)部審計制度不健全;二是內(nèi)部審計工作計劃不合理，工作開展不足，對審計工作配合銜接不到位;三是內(nèi)部審計整改不到位或者流于形式，未能正確發(fā)揮內(nèi)部審計預(yù)防、監(jiān)督和決策參謀作用。

三、工作建議

為全面發(fā)揮政府審計在國家治理中的作用，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變新要求，我縣要深入貫徹落實中央關(guān)于新時代審計機(jī)關(guān)宏觀管理的職能新定位和審計全覆蓋的明確要求，緊緊圍繞當(dāng)?shù)攸h委、政府的中心工作，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（一）強(qiáng)化審計職能，加強(qiáng)審計監(jiān)督工作

一要加強(qiáng)重大政策措施落實情況跟蹤審計，推動各項政策落地落實。要嚴(yán)格按照上級審計機(jī)關(guān)政策跟蹤審計工作部署，將重大政策措施落實情況納入各審計項目重點(diǎn)關(guān)注，持續(xù)跟蹤審計縣級各部門貫徹落實中央、省委、市委、縣委政策措施情況及效果，密切關(guān)注打好三大攻堅戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“放管服”推進(jìn)、改善民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境等情況，著力推動穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善，促進(jìn)提高發(fā)展質(zhì)量和效益，為黨中央、國務(wù)院重大決策部署和政策措施貫徹落實、維護(hù)政令暢通提供了有力保障。在審計過程中做到查問題與宣傳政策相結(jié)合，共同推動各項政策落實。著力宣傳審計宏觀管理職能，破除被審計單位的“審計只審財務(wù)”的錯誤認(rèn)識，重點(diǎn)梳理和宣傳相關(guān)政策，提升相關(guān)人員政策理解能力和政策執(zhí)行能力，深化認(rèn)識，促進(jìn)重大政策落實到位。

二要深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止。縣級審計機(jī)關(guān)要在各級黨委審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)，全面審計，突出重點(diǎn)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，在關(guān)注權(quán)力運(yùn)行的同時促進(jìn)依法行政，在關(guān)注是否合法的同時關(guān)注效益，關(guān)注政府部門及其領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，實現(xiàn)用制度制約權(quán)力，防止權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生，提高新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量和水平。通過積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不斷加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等有關(guān)部門的協(xié)同配合，進(jìn)一步規(guī)范審計內(nèi)容和評價，創(chuàng)新審計方式和方法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用。

三要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。逐步實現(xiàn)在全縣范圍內(nèi)創(chuàng)新性地組織推動所有財政一級預(yù)算單位開展內(nèi)部審計工作，全面實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。圍繞縣委縣政府內(nèi)部審計工作要求，督促各單位各部門內(nèi)審工作在繼續(xù)保持規(guī)定動作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)深入推進(jìn)，不斷拓展內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度，在專項資金使用、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府投資項目管理和政府性資產(chǎn)管理等領(lǐng)域多措并舉、共同發(fā)力，著力消除審計監(jiān)督的盲區(qū)，力爭實現(xiàn)在全縣范圍對公共資金、政府投資項目和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的內(nèi)部審計全覆蓋。

（二）做好兩統(tǒng)籌，加快推進(jìn)審計全覆蓋

認(rèn)真貫徹落實審計署關(guān)于加強(qiáng)審計項目和審計組織方式“兩統(tǒng)籌”工作要求，拓寬審計思路，創(chuàng)新工作舉措，有效推進(jìn)審計全覆蓋。一要充分整合審計項目。將預(yù)算執(zhí)行審計與政策措施落實情況跟蹤審計、專項資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等有機(jī)結(jié)合，采用“全面審計+延伸核查+重點(diǎn)專項”的組織方式，實現(xiàn)推進(jìn)落實“一審多項”“一審多果”“一果多用”持續(xù)增強(qiáng)審計工作整體效能。二要充分整合審計力量。整合國家審計、內(nèi)部審計、社會審計三種審計力量，解決審計力量上的不足與審計全覆蓋要求之間的矛盾。三要堅持科技強(qiáng)審，推動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計和管理能力。

（三）做好審計后半篇文章，加強(qiáng)審計整改工作

加強(qiáng)對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化整改責(zé)任、加強(qiáng)督查督辦、完善相關(guān)制度、強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用等有力措施，突破整改監(jiān)督工作瓶頸，形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計督查、巡審聯(lián)動、內(nèi)審協(xié)作的大整改工作格局，實現(xiàn)審計整改從“單打獨(dú)斗”到多部門“群策群力”的轉(zhuǎn)變。要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)，整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

（四）注重復(fù)合型審計人才培養(yǎng)，加強(qiáng)審計能力建設(shè)

一要推動實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計“三個轉(zhuǎn)變”。即從真實合法性審計為主向績效審計并重轉(zhuǎn)變，從微觀查出問題為主向促進(jìn)體制機(jī)制完善并重轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)手工審計為主向大數(shù)據(jù)審計技術(shù)為主轉(zhuǎn)變;二要加快知識技術(shù)更新。通過舉辦審計大講堂，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方法，實現(xiàn)了解現(xiàn)代社會治理和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，掌握好財政、金融、民生、資源環(huán)境等方面的專業(yè)知識，特別是要努力掌握大數(shù)據(jù)審計技能，不斷提升大數(shù)據(jù)審計水平。三要加快審計理念更新。樹立審計宏觀管理理念，注重從宏觀角度去查找問題、分析問題，促進(jìn)完善體制機(jī)制;樹立審計的績效理念，圍繞全面實施績效管理和人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，重視預(yù)算績效審計，客觀評價預(yù)算績效。

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