公司治理與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性探討

【摘 要】 公司的發(fā)展?fàn)顟B(tài)很大程度上是取決于本公司的治理情況，公司的治理問題一直是大型公司關(guān)注的方向，由于內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮出重要作用取決于審計(jì)的獨(dú)立性，本文分析了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)公司治理的重要作用，指出內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中發(fā)揮的關(guān)鍵作用，并提出了提升公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議對(duì)策，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 公司治理 建議

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是公司的一個(gè)部門，對(duì)公司的發(fā)展中起積極作用，在公司降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益方面有著促進(jìn)的作用，而這種情況的前提是內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析并給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，內(nèi)部控制的有效性很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，如果公司想要有有效的治理較高的工作效率，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一部分，同時(shí)也應(yīng)該讓公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)能力，加強(qiáng)企業(yè)的自我約束能力，來提高內(nèi)部控制的有效性。

二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

目前我國企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠，由于企業(yè)主要關(guān)注的是經(jīng)營狀況，如何提高利潤。在這種環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)為了節(jié)約成本，不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立如同虛設(shè)，完全沒有發(fā)揮到內(nèi)部審計(jì)的作用。而公司的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，原本內(nèi)部審計(jì)工作就應(yīng)該在管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的審核和判斷。由于我國企業(yè)現(xiàn)狀導(dǎo)致了審計(jì)部門受領(lǐng)導(dǎo)約束沒有很獨(dú)立的完成自己的工作，而且企業(yè)其他的部門對(duì)審計(jì)人員沒有樹立威信，面對(duì)審計(jì)人員的管理不聽從，因此內(nèi)部審計(jì)發(fā)展變形。

為了規(guī)范、約束上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，我國已經(jīng)頒布了一系列法律法規(guī)，這些法律法規(guī)中都有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行報(bào)告。但是上市企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中，進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)設(shè)置要符合自身的需求。我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面有了一定規(guī)模的發(fā)展，一些大型的公司在具體經(jīng)營過程中設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行各種各樣的審計(jì)行為。 縱觀內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施，其運(yùn)作的模式跟不上企業(yè)管理的步伐，在公司經(jīng)營具體管理過程中滿足不了實(shí)際的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)的重要性

（1）解決信息不對(duì)稱問題。企業(yè)不斷地發(fā)展其治理結(jié)構(gòu)也在不斷地變化，內(nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)治理也在不斷地變化，為了幫助企業(yè)的管理層減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)需要更高的獨(dú)立性和信息靈敏度，需要內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中，還有內(nèi)部控制活動(dòng)中的執(zhí)行情況及時(shí)分析出企業(yè)的問題，并向管理層反饋問題，使得企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)信息和治理信息都能得到反饋，可以一定程度上解決信息不對(duì)稱的問題。

（2）使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。外部審計(jì)進(jìn)行工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的可以為其提供相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，為外部審計(jì)減輕不必要的工作流程，提高外部審計(jì)的工作效率。同時(shí)也可以降低審計(jì)費(fèi)用，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可信度，有利于企業(yè)的信譽(yù)建設(shè)，而這種種都需要依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，以內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容作為基礎(chǔ)。

（3）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因?yàn)楣矩?cái)務(wù)報(bào)表包括公司在經(jīng)營方面的多種數(shù)據(jù)，因此也就成為了審計(jì)的主要關(guān)注內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程和管理過程中的進(jìn)行的一系列的評(píng)估、審計(jì)工作來發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)表獨(dú)立的意見來幫助企業(yè)改正問題，逐步分析虛假信息并提出相關(guān)建議。在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能使公司提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有所提高。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建議

（1）解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位問題。對(duì)企業(yè)和公司進(jìn)行要求，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，多數(shù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，而不夠重視內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果就是影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展，并限制了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，因此必須解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要二不重要的現(xiàn)狀。確保內(nèi)部審計(jì)部門工作范圍更廣，增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，并且進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露、完善公司治理和內(nèi)部控制過程的監(jiān)督，從而完善公司治理的體系，使其結(jié)構(gòu)更加合理。

（2）可以發(fā)展信息化的內(nèi)部審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)階段流行的知識(shí)經(jīng)濟(jì)使得各個(gè)行業(yè)都在進(jìn)行知識(shí)經(jīng)濟(jì)的改革，在此背景下，企業(yè)的發(fā)展都在不斷地進(jìn)行變化，信息系統(tǒng)審計(jì)、云審計(jì)等發(fā)展迅速。這些數(shù)據(jù)的運(yùn)用會(huì)給企業(yè)的治理提供更好的渠道和方法，由此應(yīng)該建立一種平臺(tái)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，即“信息系統(tǒng)審計(jì)” ，“信息系統(tǒng)審計(jì)”是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)活動(dòng)。

（3） 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的充分利用，積極推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)整改。保證審計(jì)工作成果能夠充分被重視和有效的利用，要落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的問責(zé)和責(zé)任追究，要落實(shí)到單位和個(gè)人的考核、職務(wù)任免、獎(jiǎng)懲上，要對(duì)審計(jì)改革進(jìn)行單位的績(jī)效考核，這樣有利于對(duì)被審計(jì)單位的約束，提升了審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力，凸顯了審計(jì)工作在日常管理中的重要性。通過積極探索內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型進(jìn)行獨(dú)立的有效的監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)，成為內(nèi)部控制的重要組成部分。

（4）提升從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，要求其要有過硬的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和較高的知識(shí)涵養(yǎng)，考慮到公司內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性，使得內(nèi)部審計(jì)人員不但需要較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，個(gè)人的綜合能力也是至關(guān)重要的。治理層可以考慮招聘和培養(yǎng)具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格或曾經(jīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的專業(yè)人才，提高內(nèi)部人員的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保證讓每位內(nèi)部審計(jì)人員了解自己的工作重要性、范圍、內(nèi)容以及工作方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃英.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（27）.

[2] 宋冬梅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究[J].納稅，2018（30）.

[3] 朱超一.上市公司如何保持審計(jì)工作的獨(dú)立性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（33）.

[4] 郭艷萍.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[J].財(cái)稅審計(jì)，2018.

[5] 王晶.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的運(yùn)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（2）.

作者簡(jiǎn)介：郭雯倩（1996-）女，漢族，甘肅嘉峪關(guān)人，審計(jì)碩士，單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)碩士，研究方向：社會(huì)審計(jì)