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    淺析企業(yè)應收賬款風險及對策

    2020-08-02 10:59:31沈娟
    時代金融 2020年12期
    關鍵詞:經營風險應收賬款解決方案

    沈娟

    摘要:企業(yè)應收賬款是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等經營活動,繼而向購貨單位和勞務接受方收取的款項。它屬于企業(yè)的一項重要流動資產,關系著整個企業(yè)的經營命脈。企業(yè)加大應收賬款賒銷方式可以增加銷售額,擴大經營規(guī)模,提高市場占有率,增加利潤。但是賒銷額度過大,有無法收回資金的風險。嚴重的會導致公司資金無法周轉,資金鏈斷裂,經營難以為繼。因此應收賬款的內控風險管理是企業(yè)必須面對和解決的一項重要課題。鑒于應收賬款內控管理中的問題和風險,筆者提出幾點解決方案。

    關鍵詞:應收賬款 經營風險 解決方案

    一、應收賬款內部管控存在的主要風險

    (一)企業(yè)內部管控不嚴,導致應收款余額不準確

    企業(yè)內部控制不完善的問題屢見不鮮,這極不利于應收賬款的管理。究其原因是企業(yè)財務內部管控不嚴,不完善;部分財務人員專業(yè)技能認識不足,缺乏責任心,對于應收賬款的管理并沒有達到要求。主要體現(xiàn)在:其一,沒有定期與客戶對往來明細賬目,核實余額,余額不正確;其二,長期累積造成陳年爛賬,無法核對清楚,給公司帶來財產損失。

    (二)應收賬款催收不及時,考核制度不完善,形成壞賬

    對于應收賬款的問題,很多企業(yè)并沒有考核制度來監(jiān)督執(zhí)行情況。企業(yè)往往只有財務人員賬務記錄應收賬款,也沒有專門人員負責跟蹤催收賬款,導致應收賬款累計越來越多,即便對方商業(yè)信用下降,還款困難,企業(yè)也很難及時察覺。從企業(yè)內部績效考核方面來看,企業(yè)的考核制度并不合理,目前銷售人員的工資及業(yè)務費是同自身的銷量相掛鉤的。這樣,企業(yè)就只會注重銷售額,銷售人員也會為了提高自己的收入,努力對外賒銷,進而企業(yè)應收賬款越來越多,再加上催收力度不夠,壞賬也越來越多。

    (三)占用大量資金

    賒賬銷售的優(yōu)點是能夠擴大市場占有率,增加企業(yè)營收和邊際貢獻。但是也有著致命的缺點:第一,不能馬上增加企業(yè)的現(xiàn)金流入,給企業(yè)帶來真金白銀。第二,相比較現(xiàn)款、預付款銷售方式,先行墊付了各種生產材料費用和人工開支等,占用了企業(yè)大量流動資金。還要為此用部分現(xiàn)金支出稅款。這些都使企業(yè)的資金快速的流出了。

    二、產生應收賬款的原因分析

    (一)為了增加銷售,擴大市場份額

    許多企業(yè)目前一味為了做大規(guī)模,和競爭對手搶占市場份額,利用賒銷方式來爭取更多的訂單。在市場下行不景氣的情況下,采用賒銷的促銷政策,還是能起到立竿見影的效果。當企業(yè)推出新產品和開拓新市場的時候,賒銷方式有著積極的作用。

    (二)銷售人員為了完成考核指標,提高銷售業(yè)績

    目前許多規(guī)模型企業(yè)都設定了KPI經營考核指標,對銷售業(yè)務員都制定了明確的業(yè)績目標,每月進行考核管理,并施行末位淘汰制。營銷人員為了完成年度績效考核指標,獲得銷量獎勵和業(yè)務提成收入,從而加大賒賬銷售方式,進一步增加了應收款。

    (三)企業(yè)過分追求邊際利潤貢獻

    誠然賒銷能擴大銷售,增加收入,安全邊際額減去其自身變動成本后才是企業(yè)的利潤,即賬面上的“高利潤”。但是這背后卻隱藏著高風險,大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回,一旦不能收回,企業(yè)利潤不但不能獲利,還有資金短缺的風險。

    三、應收賬款內部管控存在問題的解決方案

    (一)制定銷售信用政策,在銷售合同中簽訂授信期限和金額

    企業(yè)應該建立專門的信用政策制度,包括確立授信的標準、授信的期限、授信的額度,且要有專人對客戶的信用情況進行調查、分析,評價。企業(yè)在設定顧客的信用標準時,往往先要評價其賴賬的可能性,比較流行的方法是"5C模型",即考慮客戶的品質(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)與條件(Condition)。以此來確定對客戶的授信額度和賬期。如果經評估客戶達不到該項信用標準,就不能享受公司賦予的各種優(yōu)惠政策。企業(yè)應根據(jù)具體情況作出權衡,對于市場熱銷產品應盡量現(xiàn)款銷售,對長期積壓的產品,可采用寬松的信用標準。

    大多數(shù)企業(yè)都是通過信用額度和授信期限來解決。信用額度是指企業(yè)愿意向客戶提供的賒銷的最大金額。對信用狀況好的提供授信,對信用狀況不能確定的,暫時不提供,對信用狀況惡劣的,拒絕提供授信。授信期限是指公司允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。如果時間限定太短則不利于銷售,時間太長有利擴大銷售金額,但風險系數(shù)加大,很有可能使得所得的收益被收賬產生的費用沖銷。因此,企業(yè)一定要審慎研究,規(guī)定合適的信用期限。針對客戶的具體情況,在訂立合同時給予信用條件。一旦客戶不能及時足額給付貨款時,企業(yè)也好保留合同證據(jù)資料,用來維護切身利益。

    (二)加強企業(yè)財務管理,促進應收賬款的日常管理監(jiān)督

    加強財務管控手段。首先,增進財務和營銷部門業(yè)財融合,財務部要評審所有商務銷售合同,特別是把控信用條件和付款方式,盡量為企業(yè)爭取有利條件。營銷部門要記錄好銷售臺賬,逐筆記錄發(fā)票金額,收款金額,結存余額,做到日清月結,及時反映應收款的發(fā)生和結余情況。每月末和財務核對應收余額,有差異及時查找解決,雙方保持一致,確保賬賬相符。過財務稽核可以檢查業(yè)務部門的內部控制是否有效執(zhí)行,隨時檢查應收賬款有無異常現(xiàn)象。其次,財務部門應設立應收賬款管理崗位,按月針對客戶進行應收賬款結構分析,具體包含帳齡結構分析、超期應收款的分析。帳齡結構分析是指對客戶應收款的欠款天數(shù)的分析報告,利用帳齡分析表可以了解到下列信息:由多少欠款尚在信用期內,這部分貨款還未到償還期,欠款是正常的;有多少是超過了信用期,分別超過了多少天,款項是多少金額,各占多少比例。有多少欠款會因為拖欠時間太久,極可能發(fā)生壞賬。因此及時的監(jiān)督是非常必要的。財務部門應定期和客戶對賬,書面簽字蓋章確認欠款金額,保留好資料,收款不力時以維護企業(yè)利益。這些都是完善應收賬款管理的有效對策。

    (三)對于逾期應收賬款的后續(xù)管理

    逾期應收賬款就是指在約定的賬面應收回日期到期之后,仍然沒有賬面現(xiàn)金流入的應收賬款,有壞賬風險,賬齡越長,風險越大。針對逾期的應收賬款,企業(yè)可以采取:其一,制定收賬管理制度。首先按照業(yè)務歸屬,誰銷售的產品誰負責的原則,銷售人員為第一責任人員。銷售部門應該負責應收賬款的跟蹤催收,把催收責任量化到個人,尤其是要將銷售人員的收入與貨款的回收情況緊密掛鉤勾考核,回款了才能發(fā)放收入。其二,對于逾期的應收款,要加大對業(yè)務員的績效考核,設立業(yè)務員風險基金,按逾期天數(shù)來考核扣款。這些制度是合理保證及時回款的強又力的手段。其三,企業(yè)可以將逾期應收款打包,委托市場專業(yè)的收賬機構進行催收,利用其專業(yè)的手段收回應收賬款,維護企業(yè)的正當權益。最后,當客戶出現(xiàn)實在不能付貨款的情況時,可以積極籌劃將應收款金額折價入股,來降低壞賬損失。

    四、結論

    由上可見,應收賬款的管控好壞,決定著企業(yè)的現(xiàn)金流的質量,關系著企業(yè)的興衰。因此,企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升,需要進一步完善和加強企業(yè)內控管理建設,對應收賬款進行管控,減少應收賬款的資金占用,避免壞賬的發(fā)生,防范應收款風險,確保企業(yè)的資金正常周轉流動,穩(wěn)定企業(yè)的利潤成果,最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失,為實現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標奠定堅實基礎。

    參考文獻:

    [1]楊克穎.淺析企業(yè)應收賬款管理[J].北方經貿.2001.

    [2]馬程琳.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J].特區(qū)經濟.2007.

    作者單位:江蘇利得智能監(jiān)測科技有限公司

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