淺析企業(yè)應收賬款風險及對策

沈娟

摘要：企業(yè)應收賬款是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等經營活動，繼而向購貨單位和勞務接受方收取的款項。它屬于企業(yè)的一項重要流動資產，關系著整個企業(yè)的經營命脈。企業(yè)加大應收賬款賒銷方式可以增加銷售額，擴大經營規(guī)模，提高市場占有率，增加利潤。但是賒銷額度過大，有無法收回資金的風險。嚴重的會導致公司資金無法周轉，資金鏈斷裂，經營難以為繼。因此應收賬款的內控風險管理是企業(yè)必須面對和解決的一項重要課題。鑒于應收賬款內控管理中的問題和風險，筆者提出幾點解決方案。

關鍵詞：應收賬款 經營風險 解決方案

一、應收賬款內部管控存在的主要風險

（一）企業(yè)內部管控不嚴，導致應收款余額不準確

企業(yè)內部控制不完善的問題屢見不鮮，這極不利于應收賬款的管理。究其原因是企業(yè)財務內部管控不嚴，不完善;部分財務人員專業(yè)技能認識不足，缺乏責任心，對于應收賬款的管理并沒有達到要求。主要體現(xiàn)在：其一，沒有定期與客戶對往來明細賬目，核實余額，余額不正確;其二，長期累積造成陳年爛賬，無法核對清楚，給公司帶來財產損失。

（二）應收賬款催收不及時，考核制度不完善，形成壞賬

對于應收賬款的問題，很多企業(yè)并沒有考核制度來監(jiān)督執(zhí)行情況。企業(yè)往往只有財務人員賬務記錄應收賬款，也沒有專門人員負責跟蹤催收賬款，導致應收賬款累計越來越多，即便對方商業(yè)信用下降，還款困難，企業(yè)也很難及時察覺。從企業(yè)內部績效考核方面來看，企業(yè)的考核制度并不合理，目前銷售人員的工資及業(yè)務費是同自身的銷量相掛鉤的。這樣，企業(yè)就只會注重銷售額，銷售人員也會為了提高自己的收入，努力對外賒銷，進而企業(yè)應收賬款越來越多，再加上催收力度不夠，壞賬也越來越多。

（三）占用大量資金

賒賬銷售的優(yōu)點是能夠擴大市場占有率，增加企業(yè)營收和邊際貢獻。但是也有著致命的缺點：第一，不能馬上增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，給企業(yè)帶來真金白銀。第二，相比較現(xiàn)款、預付款銷售方式，先行墊付了各種生產材料費用和人工開支等，占用了企業(yè)大量流動資金。還要為此用部分現(xiàn)金支出稅款。這些都使企業(yè)的資金快速的流出了。

二、產生應收賬款的原因分析

（一）為了增加銷售，擴大市場份額

許多企業(yè)目前一味為了做大規(guī)模，和競爭對手搶占市場份額，利用賒銷方式來爭取更多的訂單。在市場下行不景氣的情況下，采用賒銷的促銷政策，還是能起到立竿見影的效果。當企業(yè)推出新產品和開拓新市場的時候，賒銷方式有著積極的作用。

（二）銷售人員為了完成考核指標，提高銷售業(yè)績

目前許多規(guī)模型企業(yè)都設定了KPI經營考核指標，對銷售業(yè)務員都制定了明確的業(yè)績目標，每月進行考核管理，并施行末位淘汰制。營銷人員為了完成年度績效考核指標，獲得銷量獎勵和業(yè)務提成收入，從而加大賒賬銷售方式，進一步增加了應收款。

（三）企業(yè)過分追求邊際利潤貢獻

誠然賒銷能擴大銷售，增加收入，安全邊際額減去其自身變動成本后才是企業(yè)的利潤，即賬面上的“高利潤”。但是這背后卻隱藏著高風險，大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回，一旦不能收回，企業(yè)利潤不但不能獲利，還有資金短缺的風險。

三、應收賬款內部管控存在問題的解決方案

（一）制定銷售信用政策，在銷售合同中簽訂授信期限和金額

企業(yè)應該建立專門的信用政策制度，包括確立授信的標準、授信的期限、授信的額度，且要有專人對客戶的信用情況進行調查、分析，評價。企業(yè)在設定顧客的信用標準時，往往先要評價其賴賬的可能性，比較流行的方法是"5C模型"，即考慮客戶的品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）與條件（Condition）。以此來確定對客戶的授信額度和賬期。如果經評估客戶達不到該項信用標準，就不能享受公司賦予的各種優(yōu)惠政策。企業(yè)應根據(jù)具體情況作出權衡，對于市場熱銷產品應盡量現(xiàn)款銷售，對長期積壓的產品，可采用寬松的信用標準。

大多數(shù)企業(yè)都是通過信用額度和授信期限來解決。信用額度是指企業(yè)愿意向客戶提供的賒銷的最大金額。對信用狀況好的提供授信，對信用狀況不能確定的，暫時不提供，對信用狀況惡劣的，拒絕提供授信。授信期限是指公司允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。如果時間限定太短則不利于銷售，時間太長有利擴大銷售金額，但風險系數(shù)加大，很有可能使得所得的收益被收賬產生的費用沖銷。因此，企業(yè)一定要審慎研究，規(guī)定合適的信用期限。針對客戶的具體情況，在訂立合同時給予信用條件。一旦客戶不能及時足額給付貨款時，企業(yè)也好保留合同證據(jù)資料，用來維護切身利益。

（二）加強企業(yè)財務管理，促進應收賬款的日常管理監(jiān)督

加強財務管控手段。首先，增進財務和營銷部門業(yè)財融合，財務部要評審所有商務銷售合同，特別是把控信用條件和付款方式，盡量為企業(yè)爭取有利條件。營銷部門要記錄好銷售臺賬，逐筆記錄發(fā)票金額，收款金額，結存余額，做到日清月結，及時反映應收款的發(fā)生和結余情況。每月末和財務核對應收余額，有差異及時查找解決，雙方保持一致，確保賬賬相符。過財務稽核可以檢查業(yè)務部門的內部控制是否有效執(zhí)行，隨時檢查應收賬款有無異常現(xiàn)象。其次，財務部門應設立應收賬款管理崗位，按月針對客戶進行應收賬款結構分析，具體包含帳齡結構分析、超期應收款的分析。帳齡結構分析是指對客戶應收款的欠款天數(shù)的分析報告，利用帳齡分析表可以了解到下列信息：由多少欠款尚在信用期內，這部分貨款還未到償還期，欠款是正常的;有多少是超過了信用期，分別超過了多少天，款項是多少金額，各占多少比例。有多少欠款會因為拖欠時間太久，極可能發(fā)生壞賬。因此及時的監(jiān)督是非常必要的。財務部門應定期和客戶對賬，書面簽字蓋章確認欠款金額，保留好資料，收款不力時以維護企業(yè)利益。這些都是完善應收賬款管理的有效對策。

（三）對于逾期應收賬款的后續(xù)管理

逾期應收賬款就是指在約定的賬面應收回日期到期之后，仍然沒有賬面現(xiàn)金流入的應收賬款，有壞賬風險，賬齡越長，風險越大。針對逾期的應收賬款，企業(yè)可以采取：其一，制定收賬管理制度。首先按照業(yè)務歸屬，誰銷售的產品誰負責的原則，銷售人員為第一責任人員。銷售部門應該負責應收賬款的跟蹤催收，把催收責任量化到個人，尤其是要將銷售人員的收入與貨款的回收情況緊密掛鉤勾考核，回款了才能發(fā)放收入。其二，對于逾期的應收款，要加大對業(yè)務員的績效考核，設立業(yè)務員風險基金，按逾期天數(shù)來考核扣款。這些制度是合理保證及時回款的強又力的手段。其三，企業(yè)可以將逾期應收款打包，委托市場專業(yè)的收賬機構進行催收，利用其專業(yè)的手段收回應收賬款，維護企業(yè)的正當權益。最后，當客戶出現(xiàn)實在不能付貨款的情況時，可以積極籌劃將應收款金額折價入股，來降低壞賬損失。

四、結論

由上可見，應收賬款的管控好壞，決定著企業(yè)的現(xiàn)金流的質量，關系著企業(yè)的興衰。因此，企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升，需要進一步完善和加強企業(yè)內控管理建設，對應收賬款進行管控，減少應收賬款的資金占用，避免壞賬的發(fā)生，防范應收款風險，確保企業(yè)的資金正常周轉流動，穩(wěn)定企業(yè)的利潤成果，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，為實現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]楊克穎.淺析企業(yè)應收賬款管理[J].北方經貿.2001.

[2]馬程琳.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J].特區(qū)經濟.2007.

作者單位：江蘇利得智能監(jiān)測科技有限公司