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      探究財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理中的內(nèi)部控制

      2020-07-23 11:41:37夏海娟
      大經(jīng)貿(mào) 2020年5期
      關(guān)鍵詞:財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理內(nèi)部控制

      夏海娟

      【摘 要】 作為政府資金的主管部門(mén),為了能夠規(guī)范財(cái)政收支工作,使財(cái)政資金充分發(fā)揮出使用效益,財(cái)政部門(mén)必須建立一套健全的內(nèi)部控制制度。作為財(cái)政預(yù)算核心業(yè)務(wù)之一的預(yù)算管理,若要充分發(fā)揮出自身的職能作用,就必須在工作中嚴(yán)格執(zhí)行這一內(nèi)部控制制度。由此可見(jiàn),在日常的工作中,財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制措施具有非常重要的作用。然而在目前的預(yù)算管理工作中,一系列內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范的問(wèn)題依然存在,本文對(duì)此進(jìn)行了分析和探討。

      【關(guān)鍵詞】 財(cái)政部門(mén) 預(yù)算管理 內(nèi)部控制

      前 言

      受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響,我國(guó)財(cái)政收支規(guī)模近年來(lái)也出現(xiàn)了大幅度的增加,財(cái)政部門(mén)的職能也隨之發(fā)生了轉(zhuǎn)變,由原來(lái)的“生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮藏?cái)政”。構(gòu)建公共財(cái)政框架的目標(biāo)一經(jīng)提出,我國(guó)的財(cái)政改革隨即迎來(lái)了一個(gè)新的重要階段。建議在新的建設(shè)時(shí)期,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要重視內(nèi)控質(zhì)量,堅(jiān)持構(gòu)建良好的的預(yù)算環(huán)境為基礎(chǔ),加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)工作管理,進(jìn)而全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作建設(shè)效率,為其綜合建設(shè)創(chuàng)新發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

      一、對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

      為了能夠?qū)ω?cái)政資金進(jìn)行有效的管理,并且有理有據(jù)的對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行分配,首先要明確內(nèi)部控制制度在預(yù)算管理過(guò)程中的重要作用。財(cái)政部門(mén)直接管理政府資金,肩負(fù)著配置公共資源的重要使命。財(cái)政資金的來(lái)源和去向都由財(cái)政預(yù)算決定,為了能夠在使用中最大程度的發(fā)揮財(cái)政資金的作用,就必須建立完善的內(nèi)部控制制度對(duì)預(yù)算管理的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管控,對(duì)內(nèi)部牽制程序進(jìn)行完善,建立一套完善的財(cái)政資金分配制度,并對(duì)實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理,同時(shí)建立健全的程序?qū)︻A(yù)算的調(diào)整和追加進(jìn)行管控,對(duì)預(yù)算績(jī)效的考評(píng)機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng),嚴(yán)格監(jiān)控財(cái)政資金的撥付,對(duì)財(cái)政資金的管理模式進(jìn)行完善。建立內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)政管理的過(guò)程進(jìn)行管控還能夠?qū)V大的財(cái)政工作者進(jìn)行有效的保護(hù)。由于在執(zhí)行預(yù)算管理工作的過(guò)程中不可避免的要進(jìn)行大量的資金支付,因此急需建立完善的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范財(cái)政工作的進(jìn)行。為了確保能夠按照既定的程序撥付財(cái)政資金,杜絕個(gè)別人員利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作,財(cái)政管理工作必須正規(guī)化、常態(tài)化,為財(cái)政資金的安全提供制度保障,對(duì)保護(hù)和約束廣大財(cái)政工作者具有更為積極的作用。隨著近年來(lái)中央不斷加大對(duì)貪污腐敗和違法亂紀(jì)行為的整治力度,部分財(cái)政干部利用職權(quán)挪用、濫用財(cái)政資金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的事件被接連曝光。為了能夠保護(hù)財(cái)政工作者,保障財(cái)政資金的安全,必須要建立一套完善的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控。

      二、財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理工作和內(nèi)部控制工作研究分析

      財(cái)政部門(mén)預(yù)算工作是一個(gè)長(zhǎng)期、計(jì)劃性質(zhì)的企業(yè)資金運(yùn)行計(jì)劃,預(yù)算管理人員通過(guò)分析外部環(huán)境,對(duì)企業(yè)未來(lái)的收支情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)并制定計(jì)劃。預(yù)算是一個(gè)十分可行的資金管理方式,目前也廣泛應(yīng)用于國(guó)家的行政計(jì)劃和企業(yè)建設(shè)中。

      財(cái)政預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容多,囊括了政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法律等知識(shí)。建立完善的財(cái)政預(yù)算管理計(jì)劃,需要做好資金分配、資金協(xié)調(diào)、資金進(jìn)度監(jiān)督等工作。預(yù)算的管理內(nèi)容也包括了預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行以及決算等工作。內(nèi)部控制是財(cái)政預(yù)算管理工作有效執(zhí)行的必要渠道,管理人員可建立針對(duì)性的內(nèi)部控制計(jì)劃,制定可行的預(yù)算目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施,按照組織的性質(zhì)采用針對(duì)性的處理措施。

      整體而言,財(cái)政部門(mén)的預(yù)算管理工作是企業(yè)資金管理的一個(gè)大方向,內(nèi)部控制管理是保證預(yù)算落實(shí)到位,減少預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、解決預(yù)算控制問(wèn)題的控制手段。

      三、財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容

      財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制是財(cái)政局確保控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程,也是組織采取的保障預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一套風(fēng)險(xiǎn)控制措施。根據(jù)面臨風(fēng)向的不同以及組織性質(zhì)和目的的差異,實(shí)施單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。這五大要素相互配合,相互關(guān)聯(lián),形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

      (一)內(nèi)部環(huán)境

      內(nèi)部控制制度需要在內(nèi)部環(huán)境中進(jìn)行實(shí)施,內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制要素的載體,是內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度在建立和實(shí)施的過(guò)程中需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行不斷的調(diào)整。內(nèi)部控制的思想應(yīng)該滲透到財(cái)政部門(mén)的治理結(jié)構(gòu)、各職能部門(mén)的權(quán)力分配、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、議事工作流程和人力資源政策當(dāng)中。內(nèi)部環(huán)境對(duì)其他內(nèi)部控制要素的貫徹執(zhí)行和組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有影響,良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的決定性因素,具有其他的內(nèi)部控制要素?zé)o法替代的作用。

      (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

      內(nèi)部控制制度需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施,風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)未來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的不確定因素。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的損失程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,并且根據(jù)分析的結(jié)果制定有效的應(yīng)對(duì)方案,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失進(jìn)行規(guī)避、減輕、自留或者轉(zhuǎn)移。

      (三)控制活動(dòng)

      作為內(nèi)部控制制度的重要手段,控制活動(dòng)是一種經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后制定計(jì)劃的控制措施形式,其目標(biāo)是在內(nèi)部控制可控范圍下,基于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料得出財(cái)務(wù)執(zhí)行可存在風(fēng)險(xiǎn),并提出針對(duì)性的解決,防控措施。在風(fēng)險(xiǎn)控制的作用下,可以全面推進(jìn)工作目標(biāo)建設(shè)。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、業(yè)務(wù)考評(píng)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、不相容職務(wù)分離控制等。

      (四)信息與溝通

      財(cái)務(wù)部門(mén)建立內(nèi)部控制不但需要人員變動(dòng)信息、會(huì)計(jì)信息等內(nèi)部信息,同時(shí)也需要政策法度信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息等外部信息。信息的傳遞需要通過(guò)溝通來(lái)完成,分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施需要建立良好的信息溝通機(jī)制來(lái)進(jìn)行保障,溝通和交流內(nèi)部控制的相關(guān)信息需要建立一套程序確保溝通的及時(shí)性。內(nèi)部控制的本質(zhì)就是信息溝通的過(guò)程,內(nèi)部控制的各個(gè)要素中都包含著信息與溝通要素,信息的溝通是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效手段。

      (五)內(nèi)部監(jiān)督

      針對(duì)管委會(huì)管理現(xiàn)狀來(lái)看,再具體的運(yùn)行管理中存在一定的監(jiān)督不當(dāng)問(wèn)題,對(duì)于此,新區(qū)各部門(mén)一定要樹(shù)立預(yù)算觀念,各項(xiàng)新開(kāi)工的項(xiàng)目一定要按程序執(zhí)行,未有資金安排的項(xiàng)目一律不得開(kāi)工。

      財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)范建立并完善內(nèi)部監(jiān)督制度,并且對(duì)相關(guān)部門(mén)以及工作崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分。財(cái)政部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程可以有效的檢查和評(píng)估內(nèi)部控制的合理性、有效性和及完善性。內(nèi)部控制制度的缺陷可以通過(guò)監(jiān)督被及時(shí)發(fā)現(xiàn),并且根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)。作為內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的重要保障機(jī)制,內(nèi)部監(jiān)督可以通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督兩種方式進(jìn)行。

      (六)整合預(yù)算

      針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理現(xiàn)狀,建議具體管理方面做好以下幾點(diǎn)。一是預(yù)算內(nèi)資金,如年初預(yù)算已安排具體的項(xiàng)目,或省市補(bǔ)助資金明確項(xiàng)目的,經(jīng)人大批復(fù)后,由主管部門(mén)提出執(zhí)行意見(jiàn),財(cái)政局分管局長(zhǎng)簽字,即可支付。二是預(yù)算內(nèi)資金未到具體項(xiàng)目的,以及省市補(bǔ)助資金沒(méi)有具體項(xiàng)目的,均需主管部門(mén)提出方案,提交財(cái)政、分管主任、主任批準(zhǔn)后,由二家單位聯(lián)合下文,再由主管單位辦理申請(qǐng)撥付或指標(biāo)分割手續(xù),由財(cái)政局長(zhǎng)簽字后方可辦理。三是已安排到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的指標(biāo),由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)按各自的財(cái)務(wù)規(guī)定申請(qǐng)辦理?yè)芨妒掷m(xù)。

      四、管理過(guò)程中出現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策

      隨著我國(guó)《新預(yù)算法》、《內(nèi)部控制基本制度》出臺(tái),各地方對(duì)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制制度建設(shè)有了十分精準(zhǔn)的準(zhǔn)則和依據(jù),這兩個(gè)法律內(nèi)容在頒布前,地方財(cái)政部門(mén)沒(méi)有關(guān)注內(nèi)部控制的質(zhì)量可作用,在國(guó)家政策引導(dǎo)和要求下,地方財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的建設(shè),進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了資金規(guī)范化管理,有效降低了內(nèi)部控制體系的建設(shè),內(nèi)控體系的建設(shè)成效也由此凸顯。但是對(duì)比其他的盈利單位,財(cái)政部門(mén)在內(nèi)部控制方面依舊需要深化,現(xiàn)分析其存在問(wèn)題。

      在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中,財(cái)務(wù)部門(mén)的最高決策機(jī)構(gòu)——局長(zhǎng)辦公會(huì)可直接領(lǐng)導(dǎo)局監(jiān)督科室。在某種程度上來(lái)講,局監(jiān)督科室的監(jiān)督職權(quán)被壓制和約束,反而將局長(zhǎng)辦公會(huì)推向了一言堂的局面。局長(zhǎng)辦公會(huì)的工作人員在工作中各司其職,因此只熟悉自己分管的工作,對(duì)其他業(yè)務(wù)比較陌生,在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論時(shí)難免會(huì)受到自身業(yè)務(wù)能力的制約,對(duì)決策的科學(xué)性產(chǎn)生影響。此外,局長(zhǎng)在局長(zhǎng)辦公會(huì)上擁有最終決定權(quán),因此一旦局長(zhǎng)做出最終決定,其他成員即使對(duì)某些事項(xiàng)有不同的意見(jiàn)也只能保留,導(dǎo)致決策的風(fēng)險(xiǎn)性大幅度增加,內(nèi)部控制制度的存在只能流于形式。

      在人力資源政策方面,雖然制定了全面的培訓(xùn)計(jì)劃卻并未實(shí)施,對(duì)工作人員業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)的提高非常不利??紤]到內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的應(yīng)用是一個(gè)不斷變化的動(dòng)態(tài)過(guò)程,企業(yè)的人力資源制度建設(shè)方面也存在一些漏洞,如輪崗政策和人員競(jìng)聘政策在人力資源政策中嚴(yán)重缺乏。此外,各科室的工作制度只是流于形式,在實(shí)際工作中并沒(méi)有貫徹執(zhí)行。要對(duì)以上種種問(wèn)題進(jìn)行解決,需要財(cái)政部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施承擔(dān)責(zé)任,在內(nèi)部控制制度的實(shí)施上實(shí)行“一把手工程”。這種執(zhí)行模式將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果受到單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)知程度以及重視程度的直接影響,因此在財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作中必須對(duì)單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)培訓(xùn),使其對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度進(jìn)一步加深,促使其對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。

      與此同時(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)單位的預(yù)算控制管理,可科學(xué)利用信息化技術(shù)控制資金運(yùn)行管理,并結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)以及內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)要求進(jìn)行資金控制管理。建議相應(yīng)財(cái)務(wù)部部門(mén)建立信息共享,監(jiān)督平臺(tái),及時(shí)挖掘,分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題,進(jìn)而全面提升其預(yù)算管理效果,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的健全和完善。

      值得一提的是,我們正處于一個(gè)信息騰飛的經(jīng)濟(jì)時(shí)代,越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始改革傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思想,將信息通訊技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中。“金財(cái)工程”屬于我國(guó)電子政務(wù)推行的重要工程,在很大程度上推動(dòng)了財(cái)政資金運(yùn)行管理質(zhì)量;較為常見(jiàn)的ERP、金蝶財(cái)務(wù)處理軟件也在很大程度上提升了企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量,對(duì)規(guī)避經(jīng)營(yíng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)等做出了重要的貢獻(xiàn);但也存在一些守舊的中小企業(yè)不愿意投資改革,導(dǎo)致公司競(jìng)爭(zhēng)力下降,可盈利空間小,被迫轉(zhuǎn)型。對(duì)此,建議企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理,按照企業(yè)的建設(shè)現(xiàn)狀,配置可行的信息體系,也可建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng),提升預(yù)算管理、內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量。

      結(jié)束語(yǔ)

      綜上所述,對(duì)企業(yè)而言,建立一個(gè)完善綜合的內(nèi)部控制制度可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、人力資源綜合管理質(zhì)量。為了保證其內(nèi)控制度的針對(duì)性,建議對(duì)應(yīng)的管理人員加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí),做好財(cái)務(wù)管理,并不斷鞏固和加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,且發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理智能。對(duì)此,建議對(duì)應(yīng)的單位建立良好的管理?xiàng)l件,全面做好預(yù)算管理工作,最終構(gòu)建一個(gè)綜合發(fā)展,現(xiàn)代化和國(guó)際化建設(shè)的市場(chǎng)體系和經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境。

      【參考文獻(xiàn)】

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