淺談國有企業(yè)應收賬款管理

曾穎瑜

摘要：隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)間商品交易形式的改變，應收賬款持續(xù)上升問題已成為大多企業(yè)亟須解決的難題。應收賬款作為國有企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其質(zhì)量的好壞嚴重影響著企業(yè)的生存與效益，所以對應收賬款的管理應當作為國有企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。本文闡述當下國有企業(yè)應收賬款管理存在的問題，并提出相應的對策。

關(guān)鍵詞：應收賬款;必要性;存在問題;對策

引言

應收賬款是企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務所產(chǎn)生的債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的不斷向前和商業(yè)競爭的持續(xù)加劇，賒銷成了當下主流的商業(yè)銷售模式，應收賬款的存在變得無可避免，并逐漸成為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。在社會經(jīng)濟市場下，作為國民經(jīng)濟發(fā)展中堅力量的國有企業(yè)同樣需要直面應收賬款所帶來的各種問題。

一、國有企業(yè)應收賬款管理的必要性

賒銷是市場高度競爭下的產(chǎn)物，它助企業(yè)爭取到更多的客戶，擴大銷售的規(guī)模，獲取更多的經(jīng)營利潤。但賒銷并不是一本萬利的生意，其伴隨而來的應收賬款問題是有代價的，這里主要體現(xiàn)在應收賬款的成本與風險上。首先，賒銷的本質(zhì)是企業(yè)以應收賬款的形式為客戶提供一段時期內(nèi)的融資“好處”，企業(yè)被客戶“借走”了資金，無法投入其他項目獲利，增加了機會成本。其次，企業(yè)為收回“借走的資金”，需要安排人力物力去進行跟蹤和管理，產(chǎn)生了管理成本。再次，企業(yè)可能因“借走的資金”而造成了自身經(jīng)營資金短缺，不得不通過其他籌資方式來滿足日常運營資金需求，從而增加資金占用成本。最后，“借走的資金”收不回來，發(fā)生損失風險。所以，應收賬款的質(zhì)量對企業(yè)的影響不可小覷。當應收賬款如期回收時，企業(yè)該部分經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)就有所保證，賒銷起到提升銷售規(guī)模與效益的促進作用。當應收賬款逾期回收時，企業(yè)被超期擠占經(jīng)營資金和其他投資機會，增加了經(jīng)營成本，降低了經(jīng)營效益。當應收賬款難以回收時，企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失。當問題應收賬款密集出現(xiàn)時，可能引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂問題，企業(yè)生存面臨威脅。

近年來，國有企業(yè)發(fā)生巨額應收賬款壞賬的個案時有發(fā)生，經(jīng)濟損失金額觸目驚心，深究其成因，大多是這些企業(yè)不注重應收賬款管理工作，制度建設(shè)缺失，部門職責不清，日常管理粗放。因此，國有企業(yè)對應收賬款的管理是極其必要的、刻不容緩的。要保證企業(yè)國有資產(chǎn)的安全與增值，就應當把應收賬款管理作為一項重點工作來抓。

二、國有企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）對應收賬款的管理意識不強

國有企業(yè)每年都肩負著多項經(jīng)營考核指標，其中以營業(yè)收入和利潤總額兩項指標占比最大。我國企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制作為記賬和核算的基本原則，發(fā)生的銷售收入會直接計入當期營業(yè)收入，增加的收入減去成本后便得出本年增加的利潤。因此，企業(yè)的領(lǐng)導層大多關(guān)注銷售收入的增長數(shù)，對銷售部負責人、基層業(yè)務員的考核集中在實現(xiàn)了多少收入，對回款率的考核未有設(shè)置或者設(shè)置不足。賒銷在一定程度上能幫助企業(yè)帶來銷售規(guī)模的快速擴張，銷售部和業(yè)務員為了盡可能地創(chuàng)造更多的銷售業(yè)績，也就沒有在意擴大賒銷后所帶來的風險。對已出現(xiàn)的呆賬、壞賬問題，企業(yè)也往往沒有及時查找原因，對相關(guān)的部門、人員進行追責、問責，造成應收賬款無序擴張，發(fā)生壞賬的風險持續(xù)不斷。

（二）應收賬款管理制度不健全

國有企業(yè)普遍存在應收賬款管理制度建設(shè)不健全的問題，對應收賬款缺乏相應的管理制度體系和工作流程。未有建立信用政策制度，對應收賬款發(fā)生前的分析工作不到位，對客戶信用等級未有設(shè)立具體的評定標準，對評定工作所需的資料及流程未有相關(guān)約定。未有建立應收賬款報告制度，對應收賬款發(fā)生后的對賬工作不到位，反饋工作不及時，對客戶的經(jīng)營狀況沒有開展動態(tài)跟蹤。未有建立應收賬款應急管理制度，對應收賬款發(fā)生壞賬風險后的反應遲緩，無專職部門負責催收跟進，也無部門負責開展法律訴訟，對已發(fā)生的應收賬款損失賬務確認工作滯后，未能及時反映資產(chǎn)狀況，誘發(fā)企業(yè)財務報表失真問題。

（三）應收賬款的管理部門職責不清

在應收賬款管理中，職能部門存在角色不清，任務不明的情況。銷售部門和財務部門一般被認為是最直接與應收賬款打交道的部門，但究竟由哪個部門負責應收賬款的放行、跟蹤、回收等工作，卻缺乏具體要求，最終導致問題出現(xiàn)時無人認領(lǐng)。部分國有企業(yè)未有設(shè)置獨立的信用管理部門或信用等級評定機構(gòu)，賒銷的審批權(quán)限落在了銷售部門管理人員的手中，令客戶信用等級評定的公正性、客觀性大打折扣。應收賬款合同簽訂前未經(jīng)法律部門審核，合同條款讓企業(yè)處于被動局面。應收賬款合同和資料無建檔存檔制度，發(fā)生法律訴訟時，常常面臨資料缺失、證據(jù)不足的窘?jīng)r。應收賬款逾期發(fā)生以后，無部門主導和督辦催收，法律追討工作遲遲不開展，延誤或錯失挽回損失的良機。企業(yè)應收賬款造成的國有資產(chǎn)損失無部門負責追責、問責，各有關(guān)部門置身事外，問題不了了之。

三、改善應收賬款管理工作的對策

（一）強化對應收賬款的管理意識

加大對國有企業(yè)管理層關(guān)于應收賬款風險和成本認識的培訓，尤其是壞賬對企業(yè)生存危害性的宣傳，推行高質(zhì)量發(fā)展觀，要數(shù)量更要質(zhì)量，提高賒銷風險防意識，權(quán)衡風險與報酬的關(guān)系，樹立正確的應收賬款管理思維。加大對國有企業(yè)應收賬款質(zhì)量衡量指標的考核權(quán)重，用回款率、周轉(zhuǎn)率等量化數(shù)據(jù)為管理工作導向，讓企業(yè)管理層和基層都真正關(guān)注應收賬款的回款實況，而非僅僅是“賬面風光”。加大對應收賬款內(nèi)控管理成本的投入，設(shè)置必要的內(nèi)控部門及內(nèi)控環(huán)節(jié)，建立起一個既相互牽制又相互促進的管理體系。加大因壞賬造成國有資產(chǎn)損失的追責力度，對失職失責的行為堅決采取“零容忍”的態(tài)度，督促相關(guān)的責任部門和責任人員恪守盡職。加大國有企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的通氣通報機制建設(shè)，定期或不定期的編制失信單位名單、高風險業(yè)務清單，在國有企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)及時通報，提示各國有企業(yè)注意防范，警惕風險發(fā)生。

（二）完善應收賬款管理制度體系

首先，要建立適用的信用政策制度。根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合所處行業(yè)環(huán)境，制定信用政策;依照政策對客戶逐一開展信用評分，實施分級管理;設(shè)立客戶信用等級評審的審批機構(gòu)，設(shè)定客戶授信額度的審批權(quán)限;指定客戶資信日常管理部門，規(guī)范客戶信用調(diào)查、建檔、評審等工作流程。

其次，要建立應收賬款的合同及檔案管理制度。應收賬款合同簽訂前要經(jīng)法律部門審核，以降低因合同條款設(shè)置不合理而造成損失的風險;建立銷售業(yè)務合同臺賬、客戶應收賬款臺賬和合同檔案，定期移交企業(yè)檔案室;規(guī)范業(yè)務交接流程，保證交接資料的安全性和完整性。

再次，要建立應收賬款核對及反饋制度。嚴格落實包括銷售部與財務部之間、企業(yè)與客戶之間的日常對賬工作。企業(yè)內(nèi)部要定期對客戶的回款情況、資信變化以及經(jīng)營近況形成部門間的反饋聯(lián)動，通過會議或簡報形式通報有關(guān)部門，對需特別關(guān)注的應收款項要及時上報公司領(lǐng)導，以便企業(yè)能采取即時的應對措施。

最后，要建立應收賬款考核和追責制度。將收款質(zhì)量與業(yè)績進行考核掛鉤，量化指標，獎罰分明，促進應收賬款及時回收，保證經(jīng)營資金的安全和快速周轉(zhuǎn);要建立完善的責任追究制度，對造成壞賬損失的責任部門和人員，嚴格按照所建立的責任追究辦法進行處理。

（三）明確應收賬款管理職責

國企總經(jīng)理應全面負責管理應收賬款的工作。作為企業(yè)經(jīng)營班子的一把手，總經(jīng)理應掌握和了解賒銷客戶情況;組織制定信用標準、信用條件和收賬政策;核定客戶的賒銷額度;檢查賒銷回款情況。這樣有利于企業(yè)把應收賬款管理放到核心管理工作的重要位置上，同時有利于協(xié)調(diào)各部門開展相應的工作。

設(shè)立信用管理委員會。委員會應由包含總經(jīng)理、銷售副總在內(nèi)的企業(yè)領(lǐng)導層及相關(guān)職能部門核心骨干構(gòu)成。負責制定客戶信用管理標準、辦法、流程，以及風險防范、應對和控制辦法。確定公司年度授信總量，核準客戶的授信額度和信用期限。聽取應收賬款管理部門的反饋意見及報告，批準有關(guān)改進應收賬款管理措施的執(zhí)行，推動企業(yè)不斷完善應收賬款管理。

明確應收賬款管理部門職責。⑴銷售部門：負責客戶的溝通聯(lián)系，收集客戶信息資料，實地考察客戶經(jīng)營情況，建立客戶檔案和應收賬款記錄臺賬，對應收款項進行核對與催收，協(xié)助問題應收賬款訴訟案件資料的收集。⑵財務部門：負責數(shù)據(jù)的記錄、傳遞、分析與反饋，嚴格按已經(jīng)獲得批準的授信額度進行應收賬款的審批放行，定期及不定期地開展內(nèi)、外部對賬工作，分析及反饋客戶的履約情況，編制應收賬款逾期明細表通報有關(guān)部門，做到上傳下達，對已確認的壞賬損失要及時辦理壞賬計提或核銷，如實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。⑶信用部門：負責根據(jù)企業(yè)信用管理標準，對不同等級客戶的信用限額和信用期限評定出具意見，組織信用管理委員會開展客戶信用等級評審，對問題應收賬款進行調(diào)查問責，督促銷售部門進行催收或開展法律追討，更新客戶檔案，組織信用等級復評工作。⑷審計部門：負責對應收賬款管理、信用管理進行審查和監(jiān)督。針對應收賬款管理中的制度建設(shè)與落實情況，開展常態(tài)化和動態(tài)化的專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，跟蹤整改落實情況;⑸法律部門：負責審核合同的合法性和有利性，對應收賬款催收工作提供法律建議，負責應收賬款的訴訟工作。讓應收賬款的事前、事中、事后管理成為內(nèi)控要點，各部門嚴格按管理制度履行職責，形成閉環(huán)管理。

結(jié)語

應收賬款既能對企業(yè)產(chǎn)生促規(guī)模、增效益的正向影響，也可能反作用于企業(yè)的發(fā)展與生存。國有企業(yè)必須把應收賬款管理作為一項管理要務，對企業(yè)現(xiàn)行應收賬款管理問題進行查漏補缺，確保把應收賬款管起來、管好，讓管理充分發(fā)揮其優(yōu)勢，讓管理有效規(guī)避其不利，促進企業(yè)又快又好的發(fā)展和進步，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

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