民營企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究

羅培彬

摘要：從如今我國民營企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況來看，具有規(guī)模和集團(tuán)成員的數(shù)量越來越多，其經(jīng)營和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題也會隨之增多。而民營企業(yè)為了更好地在市場中發(fā)展下去，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就需要加強(qiáng)，提升其工作質(zhì)量，提高管理水平，為其發(fā)展提供重要保障。為此，本文首先敘述了民營企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性。其次，分析了在具體建設(shè)與工作過程中所存在的問題以及原因。最后，為了不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提出了相關(guān)的建設(shè)措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系;治理結(jié)構(gòu)

一、民營企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容之一，對于內(nèi)部控制水平的提升、企業(yè)的健康發(fā)展來說具有促進(jìn)意義。我國民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)保證，同時(shí)它也是不可缺少的工作內(nèi)容?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制工作，有利于提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)其在市場中的良好發(fā)展。同時(shí)，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)資源提供安全保障，預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還在企業(yè)的戰(zhàn)略性規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)中，能夠提供有參考性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及有意義的財(cái)務(wù)保障，是民營企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中長久發(fā)展下去的有力保障。

二、民營企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中所存在的問題

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂

我國一些民營企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)混亂的問題，其中股東會和董事會并沒有實(shí)效意義，猶如擺設(shè)，董事長和總經(jīng)理合二為一，企業(yè)的所有者并沒有受到重視等。而且在一些民營企業(yè)中，依舊采取的是家族式管理模式，董事長也還是法定代表人，經(jīng)驗(yàn)管理和財(cái)務(wù)都受其控制，財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任企業(yè)出納，財(cái)務(wù)工作缺少科學(xué)性。雖然是設(shè)立了董事會和監(jiān)事會，但是并沒有明確大家的責(zé)任所在，缺乏有效的制約機(jī)制。在經(jīng)營過程中，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一味追求業(yè)績，沒有發(fā)揮其對于企業(yè)長久發(fā)展的作用?，F(xiàn)階段我國一些民營企業(yè)由于很難適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變幻莫測，其內(nèi)部控制觀念和工作不滿足其發(fā)展需要，出現(xiàn)了很多問題。因此面對這種情況，我國民營企業(yè)要掌握時(shí)代的發(fā)展趨勢，了解市場的變化情況，并結(jié)合自身的經(jīng)營需要和發(fā)展特點(diǎn)，樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而持續(xù)地發(fā)展下去。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全

我國一些民營企業(yè)的管理者觀念里，雖然已經(jīng)存在了內(nèi)部控制體系的建立意識，但是在具體的工作之中，卻沒有形成完善的體系。其中，會計(jì)制度不夠全面，過于片面性，沒有建立會計(jì)控制系統(tǒng)。在管理工作中，只是注重某一方面的控制，例如成本控制，但是忽視了對于其他方面的管控?；蛘呤亲⒅厥潞罂刂疲瑳]有預(yù)警意識，對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不能有效地預(yù)防，影響了企業(yè)的安全發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)工作管理水平參差不齊，信息溝通不暢

1.財(cái)務(wù)工作管理水平參差不齊

在我國很多民營企業(yè)之中，財(cái)務(wù)工作人員是由一人完成的，既承擔(dān)了會計(jì)工作，又兼任了出納工作。這種情況下，不僅管理了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，還管理了賬目。企業(yè)的很多財(cái)務(wù)工作都是一人完成，款項(xiàng)的報(bào)銷和支付，以及上報(bào)給管理層的財(cái)務(wù)報(bào)表，這些工作并沒有人進(jìn)行核查，也沒有監(jiān)督機(jī)制去復(fù)核工作內(nèi)容的準(zhǔn)確性，缺少有力的制約機(jī)制。與此同時(shí)，還有一些民營企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員水平并不能滿足財(cái)務(wù)管理工作需要，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作很難提供有效保障。甚至只是企業(yè)管理者或是領(lǐng)導(dǎo)者的親戚，并不是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員。但是他們的身份比較特殊，能夠控制企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，這種情況下即使是有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，也無法發(fā)揮其功效，形同虛設(shè)。

2.信息溝通不暢

在一些民營企業(yè)中，財(cái)務(wù)工作人員在記賬的時(shí)候并不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，只是憑著經(jīng)驗(yàn)去記賬，認(rèn)為自身的工作只是付款、記賬、完成報(bào)稅工作。關(guān)于企業(yè)自身的盈利模式經(jīng)驗(yàn)活動等，他們并不知道，且自身也認(rèn)為這些與他們無關(guān)，只是單純地進(jìn)行賬本工作。同時(shí)，他們與企業(yè)的管理人員缺乏溝通，對于內(nèi)部信息不關(guān)注，對于外部信息更是不在意。企業(yè)在經(jīng)驗(yàn)的過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)他們也沒有認(rèn)真分析，不能有效地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，無法開展有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

三、民營企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善措施

（一）建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

在產(chǎn)權(quán)方面，民營企業(yè)具有清楚明了的特點(diǎn)。但是，只是單從這一點(diǎn)來看，并不能體現(xiàn)出科學(xué)的管理。而為了提高民營企業(yè)的管理質(zhì)量，就要從產(chǎn)權(quán)多元化入手，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在這一過程中，可以使企業(yè)不只是進(jìn)行資金自我積累，幫助其增長資本。還要由多個(gè)股東來進(jìn)行決策，通過這種形式，有利于相互協(xié)調(diào)、補(bǔ)充董事會中各個(gè)成員的能力，也能使決策更加科學(xué)、合理，有效地解決了以往產(chǎn)權(quán)獨(dú)大的問題，從而使決策更加的完善。與此同時(shí)，對于內(nèi)部人控制方面的問題，可以采取多股東結(jié)構(gòu)形式，從企業(yè)體制上根本解決這一問題，并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)可以采取對外發(fā)行股票和進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部股份化的形式來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化建設(shè)，或是應(yīng)用績效配股的方式和推行員工持股計(jì)劃等。民營企業(yè)在多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，為了更好地保障企業(yè)健康發(fā)展，還要不斷健全內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從根本解決問題，推動民營企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

1.要完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)

在民營企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部中，需要建立專門的財(cái)務(wù)管理部門，包含了資金調(diào)度和費(fèi)用分解、財(cái)務(wù)預(yù)決算與分析以及日常的費(fèi)用控制和審核工作。并且，該部門還要經(jīng)常關(guān)注市場的實(shí)時(shí)情況，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展需要和經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn)，及時(shí)預(yù)測出可能出現(xiàn)的問題，計(jì)劃和決策分析財(cái)務(wù)活動，評價(jià)各方面內(nèi)容，通過全方位的掌握和分析，從而減少和避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展帶來更多效益。

2.要完善財(cái)務(wù)管理制度

在民營企業(yè)中，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，為各方面工作打下結(jié)實(shí)基礎(chǔ)，提供重要保障。財(cái)務(wù)管理制度還包含了很多內(nèi)容，其中有財(cái)務(wù)組織管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資金管理制度等等，這些制度的建立與完善對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說非常重要。在制定財(cái)務(wù)管理制度的過程中，因其與國有企業(yè)不同，需要建立更具有針對性和操作性的制度，滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，增強(qiáng)其規(guī)范化和制度化水平。

3.推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

與民營企業(yè)而言，需要擁有一套全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，這樣才能對整個(gè)經(jīng)驗(yàn)活動進(jìn)行全方位的管控。首先，需要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)，對于內(nèi)外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題要提高識別能力，并制定出有效的解決措施。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，做好防范工作。具體來看，需要通過所有內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的增加和補(bǔ)充工作，規(guī)范工作內(nèi)容，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能，提高企業(yè)安全性。最后，還要建立監(jiān)督管理體系，有效預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況，并找出已經(jīng)存在或是可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)信息的傳遞和溝通

1.增強(qiáng)企業(yè)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)崗位職責(zé)的責(zé)任意識

民營企業(yè)集團(tuán)為了有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題，需要提高自身領(lǐng)導(dǎo)者、管理者以及相關(guān)工作人員的工作素養(yǎng)，明確他們不同崗位的職責(zé)所要。一方面，需要提高企業(yè)決策者的領(lǐng)導(dǎo)能力，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者的個(gè)人素養(yǎng)，為各個(gè)不同崗位工作人員發(fā)揮引導(dǎo)作用，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。具體來看，需要培養(yǎng)他們身為領(lǐng)導(dǎo)者的政治思想覺悟和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，要從自身做起，嚴(yán)格遵守內(nèi)部的制度要求，擁有一定的使命感。還要正確看待自身與企業(yè)的聯(lián)系，認(rèn)識到個(gè)人綜合素養(yǎng)對企業(yè)發(fā)展的影響，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，將制度體系落實(shí)到具體工作之中。

另一方面，還要嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)人員持證上崗的制度，提高其工作人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，保證他們的工作質(zhì)量。企業(yè)要重視相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員自身綜合素養(yǎng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響，其中包含了思想意識、工作水平、職業(yè)素養(yǎng)、財(cái)務(wù)管理能力等。還要加強(qiáng)對其的技能培訓(xùn)和職業(yè)教育，同時(shí)工作人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新自身的知識系統(tǒng)，不斷地完善自我，提升自我，更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

此外，企業(yè)還要明確劃分各個(gè)崗位之間的工作職責(zé)，清晰工作內(nèi)容，規(guī)劃工作范圍。企業(yè)要將具體責(zé)任與義務(wù)落實(shí)到每個(gè)人身上，激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，增強(qiáng)工作熱情度，使他們能夠更積極投入到工作之中。并且要培養(yǎng)他們的工作應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力，使各個(gè)部門之間可以形成相互制約、相關(guān)監(jiān)督的關(guān)系。民營企業(yè)集團(tuán)在建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，要將相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)結(jié)合起來，明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利以及義務(wù)，使它們成為獨(dú)立且能相互監(jiān)督的關(guān)系，防止徇私舞弊、擅自挪用公款、決策不科學(xué)的問題出現(xiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，推動民營企業(yè)的健康發(fā)展。

2.加強(qiáng)信息的傳遞和溝通

從整個(gè)企業(yè)信息系統(tǒng)來看，會計(jì)信息系統(tǒng)是非常重要的一部分，能夠?qū)Τ杀拘畔⒑蜕a(chǎn)信息以及運(yùn)營信息進(jìn)行傳輸和供給，所以民營企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)重視會計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善。在建立的過程中，要完善向下的溝通渠道，保證信息順暢，避免因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)而出現(xiàn)的一些工作問題。與此同時(shí)，還要具備向上的、橫向信息溝通渠道，并且要加強(qiáng)與外界信息交流，提升信息溝通的有效性和及時(shí)性，推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

結(jié)語

在我國市場經(jīng)濟(jì)中，民營企業(yè)是重要的組成部分，有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，為我國創(chuàng)造稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。民營企業(yè)為了自身的可持續(xù)發(fā)展，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，建立相關(guān)的體系機(jī)制。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制是其穩(wěn)定發(fā)展的基本前提，也是重要保障，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營與發(fā)展發(fā)揮監(jiān)督管理功效和引導(dǎo)作用。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更能有效提升民營企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)其健康發(fā)展。但是從目前來看，我國一些民營企業(yè)在這方面還存在問題，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，所以企業(yè)要認(rèn)真反思自身的問題，了解發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展特點(diǎn)，了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)階段在企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況，然后再結(jié)合市場的發(fā)展需要，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，要積極引進(jìn)先進(jìn)的方法，針對存在的問題和發(fā)展困難，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，提高管理人員和財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，讓他們意識到其對于企業(yè)而言的重要性。還要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在經(jīng)營過程中不斷的優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，從而推動企業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付珍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國商論，2019（05）：126-128.

[2]汪曉平.民營企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2018（05）：245-246.