基于財務(wù)風(fēng)險管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化分析

陳紅萍

[摘? ? 要] 文章從加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的角度出發(fā)，探討了其與內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)，并分析了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對財務(wù)風(fēng)險管理的影響，最后針對問題提出了基于財務(wù)風(fēng)險管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，希望通過一系列的分析有助于高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，進(jìn)而優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 高新技術(shù)企業(yè);財務(wù)風(fēng)險管理;內(nèi)部控制

1? ? ? 前? ? 言

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場變化難以預(yù)測，行業(yè)中的主體越來越多，高新技術(shù)企業(yè)面臨更加激烈的市場的競爭和更多的風(fēng)險。因此，當(dāng)前企業(yè)不僅需要重視研發(fā)創(chuàng)新和技術(shù)改進(jìn)，提升核心競爭力，還要基于風(fēng)險管理的角度優(yōu)化自身管理模式，規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。目前高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，比如缺乏對資質(zhì)申請及復(fù)審的控制與支撐等，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生不利影響。而財務(wù)風(fēng)險管理是高新企業(yè)風(fēng)險管控中的重要一環(huán)，直接影響著企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。因此，現(xiàn)階段基于財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制具有重要現(xiàn)實意義。

2? ? ? 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對財務(wù)風(fēng)險管理的影響

2.1? ?缺乏對資質(zhì)申請及復(fù)審的控制與支撐，不利于企業(yè)的信用風(fēng)險管理

高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)不僅僅是一項榮譽(yù)，更可以為企業(yè)帶來切切實實的經(jīng)濟(jì)利益，比如稅收優(yōu)惠和其他補(bǔ)貼、扶持等。因此，有些科技型企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或復(fù)審時，通過會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對單位的相關(guān)指標(biāo)包括財務(wù)資料進(jìn)行把關(guān)，對企業(yè)的相關(guān)條件進(jìn)行完善或調(diào)整，以符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中的相關(guān)要求，獲得高新技術(shù)企業(yè)的稱號。雖然企業(yè)通過努力完成了相關(guān)認(rèn)定或復(fù)審，但是由于實際的管理和日常的財務(wù)處理并未跟上資質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)要求，沒有實現(xiàn)優(yōu)化和突破，而且通過外部機(jī)構(gòu)來輔助企業(yè)完善高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件也只是權(quán)宜之計。就企業(yè)而言，不能認(rèn)為獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號就可以高枕無憂，如何從根本上使相關(guān)指標(biāo)滿足高新技術(shù)評審的條件、如何面對相關(guān)部門的復(fù)審，三年后的重新申請能否順利通過，以及作為高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)造精神與品牌形象等也要進(jìn)行通盤考慮。一些高新技術(shù)企業(yè)還沒有認(rèn)識到這一點，其內(nèi)部控制沒有圍繞資質(zhì)申請及復(fù)審進(jìn)行優(yōu)化，缺乏對相關(guān)工作的控制與支撐。如果企業(yè)沒有通過相關(guān)部門的復(fù)審，或者三年后沒有重新獲得稱號，會在一定程度上影響上下游顧客以及社會公眾對其的信任，進(jìn)而引發(fā)信用風(fēng)險。

2.2? ?內(nèi)部信息的披露和溝通有待完善，不利于規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)前的市場對產(chǎn)品更新?lián)Q代的要求很高，為了保持一定的市場占有率，企業(yè)不得不將大量的資金投入到產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新中，而用于內(nèi)部管理信息化建設(shè)投入相對有限的，一些高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部信息披露與溝通平臺的建設(shè)不是很成熟，有待進(jìn)一步完善，這與財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的需求相矛盾。首先，就財務(wù)風(fēng)險管理而言，內(nèi)部信息的披露和溝通缺乏時效性會直接影響到預(yù)算管理、成本管理和資金管理，而在高新技術(shù)企業(yè)中預(yù)算、成本和資金是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的三大關(guān)鍵因素，是財務(wù)風(fēng)險管理參考的重要指標(biāo)。財務(wù)信息的溝通與披露關(guān)系著財務(wù)信息的質(zhì)量，而財務(wù)信息的質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生息息相關(guān)。其次，就內(nèi)部控制而言，信息的披露與溝通是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵要素。及時有效的信息溝通可以在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與企業(yè)外部之間建設(shè)互通的橋梁，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行實時動態(tài)的管控，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

2.3? ?資金配置側(cè)重內(nèi)部管理，對外部因素引起的財務(wù)風(fēng)險隱患缺乏預(yù)案

從高新技術(shù)企業(yè)的特性分析，從項目研發(fā)到投產(chǎn)并收回現(xiàn)金流需要一個相對較長的周期，而研發(fā)是一項需要大量資金投入且沒有現(xiàn)金收回的特殊工作。自有資金是否充裕與融資渠道是否通暢對于高新技術(shù)企業(yè)也形成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是研發(fā)工作具有高投入高風(fēng)險的特征，融資難度相對較大，因而在資金配置的時候需要綜合考慮現(xiàn)有產(chǎn)品與研發(fā)項目的資金安排。企業(yè)對內(nèi)部的監(jiān)管是相對可控的，企業(yè)對外部因素影響的認(rèn)識程度不夠，沒有足夠的風(fēng)險防范手段。二是部分高新技術(shù)企業(yè)沒有認(rèn)識到行業(yè)市場和宏觀環(huán)境的變化會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。例如光伏行業(yè)的“冷熱”變化，直接決定金融機(jī)構(gòu)對該產(chǎn)業(yè)投資的態(tài)度。這充分說明政策導(dǎo)向與行業(yè)發(fā)展的方向極大地制約著高新技術(shù)行業(yè)的融資能力。而部分高新技術(shù)對此尚未未雨綢繆?；谏鲜鲈?，部分高新技術(shù)企業(yè)對于外部因素的重視程度不夠，僅僅通過內(nèi)部管理控制財務(wù)風(fēng)險是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。外部因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險很多時候比內(nèi)部因素引發(fā)的財務(wù)管理給企業(yè)帶來的損失更大。

2.4? ?內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理意識，財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量無法得到保障

高新技術(shù)企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險發(fā)生的概率較高，而內(nèi)部控制的實質(zhì)就是風(fēng)險防范。有些企業(yè)僅將內(nèi)部控制視為對內(nèi)部經(jīng)營管理活動的監(jiān)督，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中缺乏加強(qiáng)風(fēng)險管理的意識，尤其是財務(wù)風(fēng)險管理。一方面，有的高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有為內(nèi)部審計提供良好的基礎(chǔ)，致使內(nèi)部審計無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在研發(fā)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)存在的人為舞弊，預(yù)算和成本無法得到有效的控制，埋下財務(wù)風(fēng)險的隱患;另一方面，內(nèi)部控制沒有結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理的需求嚴(yán)格預(yù)算審批制度，項目研發(fā)周期長、投入大，研發(fā)結(jié)果具有不確定性。研發(fā)費(fèi)用要用之有度，需要設(shè)置限額與投放節(jié)點并嚴(yán)格執(zhí)行。

3? ? ? 基于財務(wù)風(fēng)險管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1? ?加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)管理對于高新技術(shù)企業(yè)的申請及復(fù)審的支撐

企業(yè)自身要通過優(yōu)化內(nèi)部控制和財務(wù)管理加強(qiáng)對資質(zhì)認(rèn)定申請及復(fù)審的支撐，強(qiáng)化內(nèi)功，切實按相關(guān)要求完善從包括但不限于財務(wù)等諸多方面的基礎(chǔ)建設(shè)。就財務(wù)內(nèi)部控制管理而言，具體可以從以下幾個方面入手：第一，要理解國家相關(guān)部門發(fā)布的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)文件，如科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）等，并圍繞相關(guān)文件因地制宜的完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制工作;第二，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)要求，積極規(guī)范核算等基礎(chǔ)財務(wù)工作。同時通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，將相關(guān)的高新技術(shù)條件落到實處，及時通過財務(wù)分析等專項工作進(jìn)行比對，及時消除與相關(guān)條件的指標(biāo)差異。充分把握內(nèi)部控制中內(nèi)部審計監(jiān)督要素的相關(guān)要求，通過內(nèi)部審計手段促進(jìn)企業(yè)符合評審的相關(guān)條件從而保證財務(wù)工作可以為資質(zhì)認(rèn)定申請和復(fù)審提供真實、準(zhǔn)確的賬表;第三，定期在企業(yè)內(nèi)部開展對管理者和員工的培訓(xùn)和教育工作，完善內(nèi)部控制環(huán)境，使全員都認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，推動內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，提高內(nèi)控制度在防范財務(wù)風(fēng)險、符合評審條件的關(guān)鍵性作用。

3.2? ?強(qiáng)化信息傳遞與溝通渠道建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險管控的主動性

信息與溝通是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，通過內(nèi)部控制建設(shè)，使高新技術(shù)企業(yè)的信息運(yùn)行與交流平臺發(fā)揮其效率，并切實達(dá)到促進(jìn)管控的效果。高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合這方面的內(nèi)容完善信息的披露與溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理。具體地，一是要營造良好的企業(yè)控制環(huán)境，讓員工認(rèn)識到信息的披露與溝通質(zhì)量與時效對內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理的影響，乃至對企業(yè)后期發(fā)展的影響，對自身切身利益的影響;二是要建立廣泛的信息披露與溝通，不僅僅要在企業(yè)內(nèi)部搭建溝通的橋梁，還要架起與企業(yè)外部溝通的橋梁，及時了解市場的變化、競爭對手的情況以及國家財政稅務(wù)部門發(fā)布的文件等影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的信息;三是充分發(fā)揮全員參與的作用，切實有效的全員參與能夠提升企業(yè)的各個部門、員工與員工之間的配合度，有利于信息的溝通，縮短溝通時效。

3.3? ?轉(zhuǎn)變觀念將內(nèi)部控制的管控范圍拓展到企業(yè)所處的外部環(huán)境

首先，高新技術(shù)企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念將內(nèi)部控制的管控范圍拓展到企業(yè)所處的外部環(huán)境，關(guān)注市場的變化，包括上游供應(yīng)商的市場、下游顧客的市場、競爭對手的情況等。收集多方的信息并進(jìn)行整理分析，為防范外部因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險的做好事前準(zhǔn)備，也有利于內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值;其次，要認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)所處外部環(huán)境的監(jiān)管不是隨意的，要因地制宜地展開。這對財務(wù)風(fēng)險管理人員有相當(dāng)高的要求，不僅要熟悉各種類型財務(wù)風(fēng)險的特征，還要對風(fēng)險有一定的敏感度。企業(yè)盲目地搜集外部信息只會增加相關(guān)的成本。就高新技術(shù)企業(yè)而言，企業(yè)的管理者應(yīng)將對政策的收集與分析、行業(yè)的發(fā)展與研判切實通過內(nèi)部控制制度加以規(guī)范，形成制度化的研討與交流，將企業(yè)的發(fā)展與資金安排相結(jié)合，合理安排資金儲備，拓展企業(yè)融資來源，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

3.4? ?結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理的需求進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)，是財務(wù)風(fēng)險管理的后盾。為了加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理，結(jié)合不同時期財務(wù)風(fēng)險管理的需求進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)健康發(fā)展中的關(guān)鍵所在。除了一些大型的高新技術(shù)企業(yè)會有獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，一般情況下內(nèi)部控制工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。這就要求財務(wù)部門要對財務(wù)風(fēng)險有一定的敏感度，按照內(nèi)部控制事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的基本體系框架，基于相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險補(bǔ)充相應(yīng)的控制管理措施。盡量在事前收集好內(nèi)外部信息做好防范工作，在事中做好動態(tài)的預(yù)警和實施的監(jiān)測，在事后做好動態(tài)的監(jiān)督以及相關(guān)的總結(jié)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，從根本上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。對于確實不可規(guī)避的問題，可以制訂風(fēng)險應(yīng)急處理預(yù)案及時干預(yù)，減少企業(yè)的損失。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

綜上所述，從財務(wù)風(fēng)險管理的角度看，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化，相關(guān)的措施需要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，考慮不同的財務(wù)風(fēng)險類型，以及不同財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，綜合優(yōu)化內(nèi)部控制。

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