“動因驅(qū)動，目標(biāo)融合”全員成本目標(biāo)管理信息化創(chuàng)新與應(yīng)用

呂旭東　鄭秀青　孫澤峰

摘要：通過堅(jiān)持全員成本目標(biāo)管理理念，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維和大數(shù)據(jù)信息化手段，融合搭建了以財(cái)務(wù)價值管理為核心的全員目標(biāo)成本管理平臺，創(chuàng)建了“動因驅(qū)動，數(shù)據(jù)共享，對標(biāo)考核，實(shí)時預(yù)警”的全員成本目標(biāo)管理模式，采取全過程、全方位的動態(tài)目標(biāo)管理，創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)了成本消耗點(diǎn)預(yù)算管控、物資逐級配撥、成本項(xiàng)目全周期管控等，進(jìn)一步提升管理水平。

關(guān)鍵詞：全員成本;預(yù)算管理;目標(biāo)管理;對標(biāo);核算

一、背景

1.高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的需要。全員成本目標(biāo)管理以管理為核心，核算為手段，效益為目的，對成本進(jìn)行事前測定、日常控制和事后考核，使成本由少數(shù)人核算到多數(shù)人管理，成本管理由核算型轉(zhuǎn)為管理型，形成一個全過程、全員管理的目標(biāo)成本管理體系，從而達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)效益。

2.目標(biāo)成本融合管控的需要。全員成本目標(biāo)管理是一個全員、全過程管控體系，需要各專業(yè)部室及各基層單位根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，實(shí)時掌控成本完成情況，開展建標(biāo)、對標(biāo)分析，從中發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)、挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。如何實(shí)現(xiàn)各職能部門與責(zé)任單位目標(biāo)成本橫向與縱向的融合管控，確保目標(biāo)成本管理“數(shù)據(jù)統(tǒng)一、口徑一致”，這需要建立規(guī)范的全員成本目標(biāo)管理信息化平臺，用標(biāo)準(zhǔn)流程去規(guī)范目標(biāo)成本的運(yùn)行，確保目標(biāo)成本數(shù)據(jù)上下結(jié)合、橫向融合、過程可控。

二、主要做法

嚴(yán)格按照“全員預(yù)算”“全員成本”“全員參與”“全員考核”“全面分析”“全面控制”的全員成本目標(biāo)管理理念，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維和大數(shù)據(jù)信息化手段，融合搭建了以財(cái)務(wù)價值管理為核心的全員目標(biāo)成本管理平臺，創(chuàng)建了“動因驅(qū)動，數(shù)據(jù)共享，對標(biāo)考核，實(shí)時預(yù)警”的全員成本目標(biāo)管理模式，管理水平得到進(jìn)一步提升。

（一）建立健全成本目標(biāo)管理指標(biāo)體系

按照“源頭有指標(biāo)，過程重控制，目標(biāo)促提升”的原則，選取產(chǎn)量、業(yè)務(wù)量、價值量、單耗等各類能反映管理現(xiàn)狀的指標(biāo)，建立動態(tài)更新的全員成本目標(biāo)管理指標(biāo)體系，為其順利開展提供支撐。突出生產(chǎn)管理特性，建立經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)體系;夯實(shí)管控基礎(chǔ)，建立成本消耗點(diǎn)指標(biāo)體系;建立“分級對標(biāo)，逐級管控”的對標(biāo)評價體系;實(shí)時風(fēng)險預(yù)警管控，建立以問題為導(dǎo)向的經(jīng)營風(fēng)險管控指標(biāo)體系。

（二）夯實(shí)成本管理基礎(chǔ)??強(qiáng)化目標(biāo)過程管控

按照“節(jié)點(diǎn)化管理，流程化審批”的原則，對全面預(yù)算、全員成本管理等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，強(qiáng)化成本“點(diǎn)對點(diǎn)，標(biāo)對標(biāo)”的目標(biāo)提升，真正實(shí)現(xiàn)全員成本目標(biāo)的全過程、全方位動態(tài)管理。

1.建立全員預(yù)算管控體系，實(shí)現(xiàn)“節(jié)點(diǎn)化管控”。一是成本消耗點(diǎn)雙控制，實(shí)現(xiàn)“預(yù)算到點(diǎn)”。按照成本消耗點(diǎn)指標(biāo)體系中要求的340個成本消耗點(diǎn)，細(xì)化ERP系統(tǒng)基金控制層次，實(shí)現(xiàn)成本消耗點(diǎn)預(yù)算的提報(bào)，預(yù)算提報(bào)受切塊成本預(yù)算及單位責(zé)任成本預(yù)算的雙控制，總額一旦突破則無法提報(bào)。年初預(yù)算時，將公司整體成本預(yù)算分解至各明細(xì)切塊項(xiàng)目，在年度預(yù)算范圍內(nèi)各單位可根據(jù)月度生產(chǎn)運(yùn)行安排，選擇對應(yīng)的明細(xì)切塊項(xiàng)目，分解至單井站等消耗點(diǎn)，基層預(yù)算人員費(fèi)用開支預(yù)算要明確到成本消耗點(diǎn)，做到“消耗點(diǎn)預(yù)算清，列支渠道清”。二是建立預(yù)算“逐級申報(bào)、過程管控”機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算“管控到點(diǎn)”。建立預(yù)算橫向控制與縱向控制的銜接機(jī)制，基層預(yù)算及切塊預(yù)算實(shí)現(xiàn)預(yù)算一體化編報(bào)，分級次下達(dá)。

2.創(chuàng)新方式，夯實(shí)基礎(chǔ)，細(xì)化成本目標(biāo)過程管理。一是建立成本日清日結(jié)制度，效益“日日清”。為提升全員成本管理的實(shí)時管控，讓各層級管理人員實(shí)時掌握成本開支及工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況，在多系統(tǒng)集成抽數(shù)的前提下，建立成本日清日結(jié)制度，做到當(dāng)天收入清、工作量清、費(fèi)用清。系統(tǒng)自動生成各層級日清日結(jié)報(bào)表，清楚了解每日成本及利潤情況。二是工程項(xiàng)目全周期管理，實(shí)時管控風(fēng)險，項(xiàng)目“時時清”。建立規(guī)范的項(xiàng)目管理信息化流程，從項(xiàng)目初始預(yù)算的提報(bào)審批、項(xiàng)目方案編制論證、項(xiàng)目預(yù)算編制、審批、下達(dá)，合同簽訂、項(xiàng)目進(jìn)度及履約反饋的辦理到發(fā)票結(jié)算掛帳，及竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的后評估工作，都明確具體的業(yè)務(wù)管理范圍、施工周期及進(jìn)度、風(fēng)險關(guān)鍵指標(biāo)、具體責(zé)任人等內(nèi)容，管理人員根據(jù)項(xiàng)目開展情況及時錄入施工情況，并在項(xiàng)目的前期論證、可研批復(fù)、招標(biāo)談判、簽訂合同、項(xiàng)目實(shí)施、完工驗(yàn)收、竣工結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)時定向發(fā)送項(xiàng)目進(jìn)度提醒、施工風(fēng)險提示、廉潔及法律風(fēng)險提示等內(nèi)容信息，防范項(xiàng)目運(yùn)行中的潛在風(fēng)險。

（三）建立物資一體化管控的“四級”物資管理體系

1.立足于保供，建立“需求到點(diǎn)，統(tǒng)一采購”物資需求采購體系。一是建立物資消耗定額。通過積極探索物資消耗規(guī)律，結(jié)合歷年來物資消耗實(shí)際情況，建立氣田物資消耗定額體系。二是改變以往層層匯總上報(bào)需求計(jì)劃的方式，搭建規(guī)范的需求計(jì)劃提報(bào)管理流程。各基層單位在年度物資預(yù)算范圍內(nèi)，隨時通過線上方式提報(bào)需求計(jì)劃，經(jīng)過各級審批后，由物資保障部根據(jù)平庫情況采購，統(tǒng)籌安排企業(yè)的物資采購，編制科學(xué)、合理的物資采購計(jì)劃，且各單位可實(shí)時查詢采購計(jì)劃執(zhí)行辦理情況。

2.立足于降本減費(fèi)，建立“消耗到點(diǎn)，儲備到點(diǎn)”的物資倉儲新模式。一是建立材料四級配撥制度。改變將過渡中心材料消耗分配至具體消耗點(diǎn)的手動操作，實(shí)現(xiàn)與ERP系統(tǒng)物資收、發(fā)、存的完全融合。二是建立分公司級、采氣廠級、采氣區(qū)級、集氣站場級的物資四級庫存管理制度，在財(cái)務(wù)核算上采用假退料管理模式。

（四）建立“對標(biāo)優(yōu)化，動因分析”的目標(biāo)管理考核分析體系

一是在強(qiáng)化全員成本過程控制的同時，建立系統(tǒng)、動態(tài)的考核分析、對標(biāo)評價體系也至關(guān)重要。將全員成本目標(biāo)管理各項(xiàng)單耗、成本等指標(biāo)，固化模板，強(qiáng)化對比分析，實(shí)現(xiàn)各層級全員成本目標(biāo)管理的需要。建立全員成本目標(biāo)管理的分析制度，各層級分析人員在同一個數(shù)據(jù)中心下開展分析，確保數(shù)據(jù)口徑一致，從對標(biāo)中找出差距，并分析差距形成的主客觀原因，完善管理上存在的不足。二是建立全員成本目標(biāo)管理考核體系。制定考核評價標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則，強(qiáng)化過程控制，科學(xué)合理評價執(zhí)行結(jié)果。建立全員成本壓力傳遞機(jī)制，逐級考核問責(zé)，分解量化成本控制指標(biāo)到最細(xì)化的成本消耗點(diǎn)，并落實(shí)到具體責(zé)任人，“人人頭上有指標(biāo)，人人身上有任務(wù)”，使每名員工、每個成本消耗點(diǎn)都“先算后干，邊干邊算”，真正實(shí)現(xiàn)“全員參與、全方位管理、全過程控制”的全員成本管理目標(biāo)。

（五）建立“數(shù)據(jù)模型驅(qū)動，實(shí)時預(yù)警”經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警體系

本著“風(fēng)險評估及時準(zhǔn)確、風(fēng)險項(xiàng)目及時掌握、風(fēng)險預(yù)警及時到人、監(jiān)督追責(zé)及時到位”的原則，搭建規(guī)范的預(yù)警監(jiān)控流程。針對不同經(jīng)營風(fēng)險建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)警模型，以數(shù)據(jù)驅(qū)動決策為理念，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維和大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，對各類經(jīng)營風(fēng)險精細(xì)化分析并實(shí)時化預(yù)警。

三、取得成效

1.以目標(biāo)管理為核心的全員成本目標(biāo)管理體系得到進(jìn)一步完善及提升。嚴(yán)格按照“全員預(yù)算”“全員成本”“全員參與”“全員考核”“全面分析”“全面控制”的全員成本管理目標(biāo)，定位于業(yè)務(wù)流程處理和操作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，定位于精細(xì)管理和分析展示，定位于統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)共享，搭建以財(cái)務(wù)價值管理為核心、多系統(tǒng)集成的全員目標(biāo)成本管理平臺。創(chuàng)新建立了“數(shù)據(jù)動因驅(qū)動，目標(biāo)過程管控”的全員成本目標(biāo)管理模式，全員成本目標(biāo)管理水平得到進(jìn)一步提升。

2.全員成本過程管控實(shí)現(xiàn)信息化提升。按照“節(jié)點(diǎn)化管控，流程化審批”的原則，對全面預(yù)算、全員成本管理等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，搭建規(guī)范的信息化管理流程，實(shí)現(xiàn)了成本“全過程、分階段”實(shí)時管控，提升成本目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)全員成本目標(biāo)管理工作的全過程、全方位動態(tài)目標(biāo)管理。

3.建立“對標(biāo)優(yōu)化，動因分析”的全員成本目標(biāo)管理考核分析體系。按照“細(xì)化目標(biāo)、細(xì)分責(zé)任、細(xì)致分析、細(xì)節(jié)提升”的原則，結(jié)合高含硫氣田的特性，以各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)、成本開支、單耗、單井站投入產(chǎn)出等指標(biāo)，創(chuàng)新建立了全員成本對標(biāo)分析平臺，實(shí)現(xiàn)對標(biāo)分析系統(tǒng)化、目標(biāo)管控動態(tài)化及考核的常態(tài)化。

4.經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制逐步形成。本著“經(jīng)營風(fēng)險評估及時準(zhǔn)確、風(fēng)險預(yù)警及時到人”的原則，搭建規(guī)范的風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控體系，重點(diǎn)強(qiáng)化對經(jīng)營風(fēng)險的分析預(yù)警。以數(shù)據(jù)驅(qū)動決策為理念，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維和大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，梳理企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)不同的風(fēng)險，建立不同的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)警模型，對各種經(jīng)營風(fēng)險精細(xì)化分析并實(shí)時性預(yù)警。

5.建立移動辦公平臺，實(shí)現(xiàn)“全員管理，隨身而動”。實(shí)現(xiàn)移動辦公審批預(yù)警、共享數(shù)據(jù)查詢等功能，為全員成本目標(biāo)管理“全員參與、全員管理”提供保障，為目標(biāo)成本“實(shí)時化過程管控”提供支撐。