淺談企業(yè)財務內控體系的建立與實施重點分析

于盈 國電科學技術研究院有限公司

企業(yè)財務內控體系關系到企業(yè)在生產經營、企業(yè)轉型、產業(yè)調整中的資金運作效率。目前，國內的多數(shù)的大型企業(yè)都建有完善的企業(yè)財務內控體系，并在企業(yè)的各項經營活動發(fā)揮穩(wěn)定企業(yè)資金流的作用。但多數(shù)的中小企業(yè)財務內控系統(tǒng)則存在不同程度的功能缺失。本文通過概念分析以及問題討論的方法，對如何建立企業(yè)內控體系制度進行闡述，以解決企業(yè)內控制度體系的建設與相關方向問題。

一、在企業(yè)中建立內控體系的必要性

在企業(yè)日常經營活動中，完整合理的企業(yè)財務內控制度是提升企業(yè)運行效率的保障，也是推動企業(yè)產業(yè)轉型、部門重組工作的重要助力。在企業(yè)內部建立內控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面。業(yè)務拓展。企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展，需不斷拓展自身的業(yè)務范圍，而完善的企業(yè)財務內控制度可進一步提高企業(yè)業(yè)務的發(fā)展速度，拓寬業(yè)務范圍。保護企業(yè)資產完整。在企業(yè)的產業(yè)結構調整以及部門重組過程中時常涉及到部門內部各項財產的分割，因此，在企業(yè)內部建立完善的財務內控制度，有利于保證企業(yè)的資產完整。提高財務部門工作的質量與效率。一般情況下，財務部門是負責掌管企業(yè)資產的唯一部門，在企業(yè)的生產經營活動中，企業(yè)的材料采購、職工的薪資發(fā)放、業(yè)務的橫向拓展等日常金融活動都與企業(yè)財務部門直接相關，因此，完善的企業(yè)財務內控制度有助于提升財務部門的工作效率及質量。

二、企業(yè)的財務內控制度問題

企業(yè)財務內控制度的主要結構分為：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序等三部分。其中控制環(huán)境決定企業(yè)財務內控制度是否具有可行性；企業(yè)的會計系統(tǒng)則決定企業(yè)的財務內控制度能否落實；控制程序則保護企業(yè)財務內控各階段的銜接完整。目前多數(shù)企業(yè)的財務內控制度問題多與上述內控制度的結構有關，主要問題體現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內部環(huán)境不支持企業(yè)建立完善的財務內控制度；第二，受各方因素影響，企業(yè)的內控制度無法進行完善；第三，在處理實際問題的過程中，企業(yè)內部審計部門的實際權限有限；第四，企業(yè)財務部門無法全權控制企業(yè)內部各項資產。

三、企業(yè)財務內部控制建立的基礎要點

為提升企業(yè)在金融活動中的抗風險能力，企業(yè)管理者需注重企業(yè)財務數(shù)據的準確性，并依據成熟的財務管理制度，完善企業(yè)財務部門的相關制度，主要包含：財務工作運行制度、監(jiān)督制度等內容。為提升企業(yè)財務內控制度的實際效果，企業(yè)管理者需積極吸收內控制度成功經驗，合理化公司內部的內控制度建設工作。

1.保證財務部門結構合理。在企業(yè)內部建立財務內控制度的前提是保證企業(yè)財務部門結構的合理性。企業(yè)財務部門的結構是否合理，不僅決定企業(yè)財務部門的整體運作效率，還影響企業(yè)的整體發(fā)展。因此，企業(yè)管理者在建設企業(yè)內部財務控制系統(tǒng)的過程中應確保企業(yè)財務部門的整體結構完整合理。

2.增強內控制度，完善相關機制。要發(fā)揮企業(yè)內控體系的實際作用，企業(yè)管理者需在企業(yè)內部完善內控制度的相關運行機制，依據相關法律法規(guī)加強企業(yè)的財務內控制度，利用內控制度引導企業(yè)的財務內控體系發(fā)揮作用。在完善企業(yè)財務內控制度的過程中，企業(yè)管理者需保證制度本身具備科學性、合理性與可行性，以滿足企業(yè)財務內控體系的兼容性要求。

四、企業(yè)財務內控體系實施的主要方向

1.構建和諧的內控體系實施環(huán)境，增強內部管理?？刂骗h(huán)境是企業(yè)建設內部控制體系的基礎，且與企業(yè)制定的未來戰(zhàn)略規(guī)劃以及財務戰(zhàn)略規(guī)劃存在關聯(lián)性。因此，在構建內控制度環(huán)境的過程中，企業(yè)高層人員應注意調整內控環(huán)境中的重要因素，例如企業(yè)結構、企業(yè)內部文化、企業(yè)價值觀、員工工作態(tài)度以及各類獎懲機制等因素。在內部管理方面，企業(yè)管理者需從構建和諧內控制度環(huán)境角度入手，以環(huán)境構建指導企業(yè)完善內部管理工作，營造適合企業(yè)財務控制體系構建的和諧內控制度氛圍。

2.規(guī)范化財務審批流程。在現(xiàn)代企業(yè)財務體系中，規(guī)范的財務審批流程是維護企業(yè)財務發(fā)展健康、促進企業(yè)財務管理實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的基礎條件，因此，為確保企業(yè)財務內控體系的穩(wěn)定，企業(yè)管理者必須規(guī)范企業(yè)財務部門的審批流程。主要內容如下：第一，嚴控財務制度權限。在重大財務活動中，應采取多人審批制度；第二，建立財務權限等級制度。建立由低到高的多級財務分權制度，確保各項財務管理活動的安全有序；第三，完善授權審批制度。企業(yè)管理人員加強財務審批授權制度建設，規(guī)范財務活動審批。

3.強化企業(yè)內部審計工作。內部審計機構是獨立于企業(yè)財務部門的負責監(jiān)督檢查企業(yè)內部各類財務問題的職能部門。在建設企業(yè)財務內控體系制度的過程中，企業(yè)應率先調整企業(yè)的內部審計工作模式，制定與企業(yè)財務內控體系制度相符合的企業(yè)審計制度，將審計部門的工作與企業(yè)財務內控體系相結合，以達到相得益彰的效果。

結束語：企業(yè)的財務內控體系是企業(yè)財務運行的基本規(guī)則，也是企業(yè)財務實現(xiàn)發(fā)展與轉型的整體框架，在企業(yè)各項生產經營活動中占據至關重要的地位。因此，企業(yè)管理者需認清建設企業(yè)財務內控體系的必要性，尋找企業(yè)財務內控制度的現(xiàn)存問題，采用科學合理的方式構建企業(yè)財務內控制度體系，以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展。