水利工程管理單位預(yù)算管理研究

李秀梅

摘 要 社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得水資源在人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)生活中的作用越來越突出。為了加強(qiáng)對(duì)水資源的管理，提升資源利用率，更好地履行事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職能，我國水利工程管理單位必須要從內(nèi)部管理改革入手，發(fā)揮預(yù)算管理工具在資源配置、業(yè)務(wù)規(guī)劃等方面的作用，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)行為，切實(shí)降低單位成本支出。本文以水利工程管理單位為基礎(chǔ)，分析預(yù)算管理實(shí)施問題及策略。

關(guān)鍵詞 水利工程單位 預(yù)算管理 策略

一、水利工程管理單位實(shí)施預(yù)算管理的必要性分析

自社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)階段以來，我國財(cái)政收支形式發(fā)生了巨大的變化。尤其在國家正處于全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政支出壓力較大，這就要求國家各事業(yè)單位要以提升財(cái)政資金使用效率為目標(biāo)，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與內(nèi)部體系優(yōu)化中的作用。水利工程管理單位作為事業(yè)單位中的一部分，具備防汛、供水、生態(tài)養(yǎng)護(hù)、水環(huán)境管理、水資源保護(hù)等基本職能，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境的影響，現(xiàn)階段，上級(jí)主管部門對(duì)水利工程管理單位的要求越來越高，加強(qiáng)預(yù)算管理則是從降低水利工程運(yùn)行成本出發(fā)，利用事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后考核等方法實(shí)現(xiàn)收支平衡，有效提升水利管理單位的服務(wù)水平，也能夠促進(jìn)我國水利資源管理事業(yè)的健康發(fā)展[1]。

二、水利工程管理單位預(yù)算管理實(shí)施過程中的難點(diǎn)分析

在國家政策導(dǎo)向及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的雙重影響下，我國大部分水利工程管理單位開始逐步推行預(yù)算管理工作，但在實(shí)際操作中，因預(yù)算實(shí)施環(huán)境有待完善、預(yù)算編制與執(zhí)行時(shí)間跨度較大、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位等問題，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理工作的貫徹落實(shí)。具體來說，水利工程管理單位預(yù)算管理實(shí)施難點(diǎn)問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，水利工程管理單位對(duì)預(yù)算工作重視程度不高。近年來，國家財(cái)政部門為了規(guī)范行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作出臺(tái)了一系列政策和文件，財(cái)政部門也縮進(jìn)了對(duì)各單位預(yù)算項(xiàng)目的考核力度。水利工程管理單位是國家差額撥款事業(yè)單位，其一切運(yùn)營活動(dòng)以財(cái)政資金支持為主要經(jīng)濟(jì)來源，受相關(guān)政策的限制與影響，水利工程管理單位需要不斷完善預(yù)算管理體系制度，提升財(cái)政資金使用效率。但實(shí)際上，部分水利工程單位的預(yù)算管理工作還處于被動(dòng)狀態(tài)中，預(yù)算管理成為單位申報(bào)項(xiàng)目的工具，單位上下階層人員對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)偏差較大;同時(shí)，預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，其他業(yè)務(wù)職能部門參與較少，無法保證預(yù)算管理工作的實(shí)施客觀性。

其二，水利工程管理單位預(yù)算執(zhí)行率較低。例如：水利工程管理單位的采購計(jì)劃往往是在本年度測(cè)算下一年度的需求，且采購內(nèi)容廣泛，涉及雨水管道疏挖、淤泥外運(yùn)、立交泵房代管等環(huán)節(jié)，分散采購的方式會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行;水利工程單位存在著部分跨年度項(xiàng)目，如渠道節(jié)水改造工程、泵閘改造工程等，這些項(xiàng)目的開展需要經(jīng)過復(fù)雜的前期準(zhǔn)備工作，包括招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)、工程概算等，預(yù)算編制時(shí)間無法與實(shí)際施工時(shí)間貼合，一般工程開工都已經(jīng)處于年中階段，項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，且需要跨年度支出，這給單位的財(cái)務(wù)核算工作帶來了一定的影響，也造成預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異較大[2]。由于預(yù)算編制環(huán)節(jié)前期下達(dá)時(shí)間較為滯后，工程施工環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，存在客觀上的時(shí)間延誤;同時(shí)，部分項(xiàng)目在前一年度進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整，而單位的預(yù)算方案沒有實(shí)時(shí)跟進(jìn)，因而，造成水利工程管理單位整體的預(yù)算執(zhí)行率較低。

其三，水利工程管理單位的預(yù)算分析缺乏全局意識(shí)。部分單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)沒有依據(jù)工程具體施工情況和單位整體運(yùn)營情況進(jìn)行全面調(diào)查，對(duì)于預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)分析不夠透徹，使得預(yù)算編制計(jì)劃較為粗糙，在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)也暴露出很多問題;同時(shí)，由于部分水利工程管理單位尚未建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，工程預(yù)算管理未能發(fā)揮控制和調(diào)節(jié)作用，預(yù)算執(zhí)行缺乏糾偏環(huán)節(jié)，造成資金浪費(fèi)或資金結(jié)余過多等問題。此外，水利工程建設(shè)本身具有工期長(zhǎng)、動(dòng)態(tài)性強(qiáng)的基本特征，但部分單位缺乏信息溝通機(jī)制，部門聯(lián)系配合能力較差，預(yù)算管理無法立足于全局開展，再加上各個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得預(yù)算實(shí)施難以達(dá)到預(yù)期效果。

三、水利工程管理單位改進(jìn)預(yù)算工作的策略分析

（一）創(chuàng)造良好的預(yù)算實(shí)施基礎(chǔ)環(huán)境

水利工程單位的施工項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)生活息息相關(guān)，為了有效提升預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量，水利工程管理單位需要立足于市場(chǎng)環(huán)境，從思想上提升對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算管理在資源配置、成本控制以及規(guī)范業(yè)務(wù)流程等方面的作用;同時(shí)，將預(yù)算管理的重要性理念滲透到單位的管理文化當(dāng)中，樹立全員參與意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門、工程技術(shù)部門、工程項(xiàng)目監(jiān)理單位之間的聯(lián)系與溝通，保證預(yù)算工作順利開展。此外，在水利工程項(xiàng)目責(zé)任部門當(dāng)中設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，主要用于成本核算數(shù)據(jù)采集及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，依據(jù)施工環(huán)節(jié)的實(shí)際資金收支情況編制預(yù)算報(bào)告。通過財(cái)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)反饋財(cái)務(wù)的方式，創(chuàng)建良好的內(nèi)部管理體系，也為預(yù)算工作落地奠定基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方法

從預(yù)算編制范圍層面，當(dāng)前的水利工程建設(shè)不僅僅是為了滿足社會(huì)生活所需的發(fā)電灌溉，水利工程建設(shè)也承擔(dān)著推動(dòng)區(qū)域旅游業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展的重任。因此，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位要考慮到建設(shè)項(xiàng)目多元化、服務(wù)職能多樣化的基礎(chǔ)特征，預(yù)算編制內(nèi)容既要考慮到經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，還要注意預(yù)算方案的市場(chǎng)性、環(huán)保性以及服務(wù)性等，保證預(yù)算管理能夠全面覆蓋單位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

從預(yù)算編制方法層面，針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算跨年度執(zhí)行問題，事業(yè)單位需要從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，改進(jìn)預(yù)算編制方法。例如：對(duì)于一些跨年度項(xiàng)目可以采取縮短預(yù)算編制時(shí)間的方式，依據(jù)工程進(jìn)度以及外部市場(chǎng)環(huán)境變化情況，以上一年度的資金使用情況編制工程后續(xù)階段的預(yù)算方案，有效提升預(yù)算方案與實(shí)際情況的貼合度。

從預(yù)算編制內(nèi)容層面，基于水利工程管理單位配套設(shè)施嚴(yán)重老化、防汛抗旱工作任務(wù)艱巨、水情監(jiān)測(cè)系統(tǒng)質(zhì)量較差、管理工作效率低下、房屋老化影響使用、破壞渠道有待維修較為嚴(yán)重等問題。在預(yù)算項(xiàng)目選擇方面，應(yīng)當(dāng)以水利工程日常維護(hù)、房屋維修、渠道面上維修、防汛搶險(xiǎn)物資采購、自動(dòng)化監(jiān)測(cè)系統(tǒng)設(shè)備采購等作為主要編制內(nèi)容，保證預(yù)算編制方案的針對(duì)性和適用性。

（三）提升預(yù)算執(zhí)行效率

首先，水利工程管理單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和審批流程，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。單位財(cái)會(huì)部門在接收到財(cái)政部門下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)以后，依據(jù)單位實(shí)際情況在年度預(yù)算總額范圍之內(nèi)，對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，逐層落實(shí)到各部門及崗位層面上，形成全面覆蓋的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，以達(dá)到提升預(yù)算管理嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性的目的;其次，對(duì)于一些代建的工程項(xiàng)目，水利工程管理單位也需要派遣專員對(duì)工程實(shí)地勘測(cè)、方案設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)了解工程進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況，保證工程建設(shè)與設(shè)計(jì)方案的一致性，也要避免施工環(huán)節(jié)的材料浪費(fèi)、預(yù)算超支等問題，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算方案，提升預(yù)算執(zhí)行率;最后，水利工程管理事業(yè)單位還可以加大信息化建設(shè)工作，利用GPS采集水利工程建設(shè)相關(guān)信息，或利用RS技術(shù)分析水資源利用情況以及氣候變化等信息，為工程建設(shè)方案設(shè)計(jì)提供信息支持;同時(shí)，搭建內(nèi)部信息共享機(jī)制，將工程造價(jià)相關(guān)的預(yù)算信息錄入共享平臺(tái)當(dāng)中，有利于實(shí)時(shí)監(jiān)管工程建設(shè)資金支付情況，以此來實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督[3]。

（四）建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算分析機(jī)制

基于水利工程建設(shè)過程中的不穩(wěn)定因素，在預(yù)算管理實(shí)施過程中，一方面，水利工程管理單位要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)的動(dòng)態(tài)分析，即在項(xiàng)目前期全面把控市場(chǎng)行情，充分考慮差異化環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素等，對(duì)工程施工難度進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握市場(chǎng)中建材費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備采購費(fèi)用的變化情況，保證預(yù)算方案的環(huán)境適應(yīng)性;同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，單位需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行階段性分析，不僅僅要做好基礎(chǔ)的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比工作，還要了解預(yù)算執(zhí)行差異的根源所在，由預(yù)算部門組織召開預(yù)算分析會(huì)議，及時(shí)做好預(yù)算調(diào)整與糾偏工作。此外，充分利用成本核算工作，對(duì)費(fèi)用增幅進(jìn)行有效分析，尤其要注意間接費(fèi)用的發(fā)生，例如：材料維修費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備耗電費(fèi)用等，向相關(guān)部門及崗位追究成本費(fèi)用虛增的責(zé)任，強(qiáng)化成本費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，優(yōu)化工程預(yù)算質(zhì)量。

四、結(jié)語

水利工程管理單位開展預(yù)算管理，是提升財(cái)政資金使用效益、提高內(nèi)部管理水平的重要舉措。在這一過程中，單位應(yīng)當(dāng)從思想上提升對(duì)預(yù)算工作的重視，通過對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算分析等環(huán)節(jié)的改進(jìn)，逐步完善預(yù)算管理體系，推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展。

（作者單位為桂林市青獅潭水庫灌區(qū)管理站）

參考文獻(xiàn)

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