家族企業(yè)內控管理制度的建立與完善

李婭囡

摘 要 我國改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，應運而生了大量的私營經(jīng)濟個體，這其中大多數(shù)為家族企業(yè)。由于家族企業(yè)普遍在發(fā)展戰(zhàn)略定位和管理水平方面存在短板，企業(yè)內部控制制度明顯缺乏，直接影響到其長遠發(fā)展。本文分析了中小型家族企業(yè)目前在內部控制制度建立和運行過程中所反映出來的問題，針對內控管理現(xiàn)存問題提出相應的意見，以期為提升我國中小型家族企業(yè)管理水平提供借鑒，使之發(fā)展成為我國經(jīng)濟建設的中堅力量。

關鍵詞 中小型家族企業(yè) 內部控制 企業(yè)管理

一、家族企業(yè)內部控制制度概述

（一）家族企業(yè)與內部控制內涵

所謂家族企業(yè)，是企業(yè)內部管理人員絕大部分由有血緣關系或是姻親關系的親屬組成，企業(yè)的決策層在家族成員內部產生，并且個別家族成員掌握著企業(yè)的所有權和控制權，由之而形成的一種企業(yè)形式的經(jīng)濟組織。內部控制是由企業(yè)管理者和管理參與者實施的，以保證企業(yè)運營管理符合法律法規(guī)、資本物資安全、財務信息真實可靠完整、經(jīng)營效率和效果得以提高、促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的過程。

（二）家族企業(yè)加強內部控制制度建設的意義

1.有助于提供準確的財務信息。內部控制流程的完整，直接影響提供的會計記錄和資信記錄的質量高低，詳盡、完整的財務信息，可以如實具體的反饋出企業(yè)真實的生產運營狀況，有利于管理者及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯謬，為信息使用者提供可靠高質量的財務信息。

2.有助于促進企業(yè)資產安全。確保了企業(yè)財產物資安全、完整及有效合理利用。健全的內控制度可以對資源合理利用和物資安全起到監(jiān)督和制約作用，避免貪污浪費問題的發(fā)生。

3.有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。健全的內控制度可以將企業(yè)各環(huán)節(jié)、各部門加以整合，使企業(yè)的經(jīng)營方針政策得以貫徹實施，減少因各行其政而導致的內耗。

4.有助于落實內部審計職責。健全的內控制度在為審計人員提供完整有效資料依據(jù)的同時，也促使審計程序更加完善科學，使得現(xiàn)代審計方法得以實施。避免或減少企業(yè)經(jīng)濟活動違法行為的發(fā)生，使企業(yè)健康、有序、持久發(fā)展。

二、我國家族企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）缺乏內部控制意識

大多數(shù)家族企業(yè)的管理者缺乏走向現(xiàn)代化科學管理的意識氛圍，大多出身于白手起家的創(chuàng)業(yè)者，更加注重產品和銷售，但是對于經(jīng)營管理和財務管理知識匱乏，導致他們無法意識到內部控制的重要作用，缺乏對內部控制制度建立的“未雨綢繆”的前瞻性思維。而且，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，中小型家族企業(yè)普遍受到傳統(tǒng)的節(jié)約成本的觀念影響，不愿意花費更多的精力和費用制定和執(zhí)行現(xiàn)代化科學的經(jīng)營管理制度，也不利于內部控制觀念的形成。

（二）內部控制體系不健全

在家族企業(yè)中具有血親或姻親關系的成員占絕大多數(shù)，企業(yè)的管理權和控制權同時掌握在家族成員手中，形成了“家長式”的權威管理模式，容易形成一言堂，即使有內控制度執(zhí)行也容易被這一模式破壞。員工群體中存在有血親、姻親等親屬關系，對于制度的執(zhí)行造成困難，管理者和管理參與者難以平衡企業(yè)上下的潛在關系網(wǎng)絡，在內控制度執(zhí)行中難免遇到錯綜復雜的人際關系和情感造成的阻礙，繼而無法建立起完善科學的內控制度體系。同時，部分家族成員對此產生排斥心理，認為內部控制制度的建立打破了家族成員之間穩(wěn)定的利益關系，因此對制度的執(zhí)行消極對待。

（三）風險防控及管理意識不強

家族企業(yè)的管理者們還沒有意識到經(jīng)濟活動中存在的風險，對風險的產生沒有足夠的防范意識，對風險的識別和分析更沒觸碰，當然也就不會意識到要建立有效的風險預警機制。實際上隨著企業(yè)發(fā)展，經(jīng)營中更多的短期逐利行為的產生，風險也在疊加，企業(yè)容易面臨巨大的經(jīng)營風險，例如資金鏈斷裂、項目泡沫化等，致使企業(yè)的經(jīng)營壽命終結。

（四）內部審計制度急需建立完善

內部審計制度對于企業(yè)內部控制制度的評價和監(jiān)督起著至關重要的作用，但目前家族企業(yè)經(jīng)營管理中雖然形式上建立了內部審計制度，而實際執(zhí)行中內部審計制度的整體作用并沒有真正發(fā)揮，沒有給企業(yè)帶來其最大的價值。首先，機構設置不健全，獨立性不夠。中小型家族企業(yè)內部家族成員占據(jù)管理者位置，內部審計人員礙于家族成員間的特殊關系，無法順利開展工作，內部審計機構和內部審計制度形同虛設。其次，沒能充分發(fā)揮內部審計的職能，大多數(shù)家族企業(yè)只認為內部審計就是為企業(yè)查出問題，解決現(xiàn)有問題，而忽視了審計機構其他職能的有效發(fā)揮。

（五）權力監(jiān)管不足

中小型家族企業(yè)受規(guī)模條件限制，經(jīng)營活動單一，人員配置不可能像大型企業(yè)一樣做到分工明確，各司其職，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏有效的牽制性。比如會計由出納兼任，物資采購人，同時是物資保管人甚或是領用人。這種沒有制衡機制的崗位設置對系統(tǒng)風險起不到控制作用，造成會計工作管理方面的秩序混亂，對會計信息形成和披露的真實性帶來不利影響，對于供應鏈各部門間管理的協(xié)調和制約不足，造成控制脫節(jié)。家族企業(yè)內部監(jiān)督人員多為家族成員擔任，使得監(jiān)控體系失效。

（六）缺乏現(xiàn)代的企業(yè)文化的沉淀

員工對企業(yè)的認同感和歸屬感來源于優(yōu)秀的企業(yè)文化。中小型家族企業(yè)是以“家文化”為基礎默然形成的管理模式，這是以血親關系為關系紐帶，“父權”為關系中心的古老的傳承模式。在家族企業(yè)成立早期，“家文化”產生的凝聚力有利于企業(yè)快速發(fā)展，但到企業(yè)發(fā)展期，利益與困難共生階段，這種過度集權化的管理文化，往往使管理者盲目自信，忽視科學、民主化，造成企業(yè)凝聚力不足，人員不穩(wěn)定，基層員工無法融入管控體系中，員工對待工作的態(tài)度缺乏熱情。企業(yè)文化的欠缺，不僅造成經(jīng)營管理的損失，而且也影響企業(yè)是否能夠的持續(xù)健康發(fā)展。

三、家族企業(yè)內部控制制度優(yōu)化的策略建議

（一）提高企業(yè)管理者對內部控制的關注

家族企業(yè)內部管理體系的建立需要從促進管理者的意識培養(yǎng)和訓練系統(tǒng)性思維入手。通過促進企業(yè)管理者管理理念的轉變，促進內部控制意識在企業(yè)管理工作中的貫徹，借鑒學習大企業(yè)的成熟管理經(jīng)驗與成功案例，關注企業(yè)持續(xù)發(fā)展，以提升管理者自身的管理藝術和決策能力。另外，優(yōu)秀人才和專業(yè)領域管理人才的引進可以為企業(yè)制定符合發(fā)展現(xiàn)狀的經(jīng)營戰(zhàn)略。提高管理人員的宏觀規(guī)劃意識，促進管理層、決策層整體經(jīng)營管理水平的提高。同時，職業(yè)經(jīng)理人制度也可以在家族企業(yè)內部逐步建立，通過績效評價手段的運用，促進專業(yè)化內控制度管理的實施，進而可以彌補決策層和管理層理論知識和先進管理經(jīng)驗的不足。

（二）建立完善的內部控制體系

首先，建立健全科學的公司化治理結構。公司化治理結構特點是能相互制衡，透明度高，這一內部組織結構由股東、董事會及高級管理人員之間通過選舉和授權形成。企業(yè)完善管理系統(tǒng)的核心是公司化的治理結構的建立，旨在明確股東會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的職責，完善的內部管理結構，可以使企業(yè)所有者和管理層相互監(jiān)督、相互制約，企業(yè)決策程序得到規(guī)范。中小型家族企業(yè)應當努力做到，管理者的權利行使必須在內部控制制度的監(jiān)督之下，在企業(yè)經(jīng)營的過程中始終貫徹內部控制制度。

其次，設立責權分離和授權審批體系。根據(jù)崗位責任書標準定員定崗，明晰責權分離原則，建立健全合法合規(guī)的提交、授理、審批流程;重點加強供應鏈流程制度建設，防范職務犯罪發(fā)生。

（三）建立風險管理配套機制

樹立風險意識，防患于未然。競爭激烈的市場環(huán)境會給企業(yè)帶來超預期的機會和利潤，也會隨之帶來不可預期的風險，這就考驗了企業(yè)的適應性和應變能力，也檢驗了企業(yè)識別風險和規(guī)避風險的能力。家族企業(yè)要想在競爭的風雨中迎風遠航，必須要建立全面的風險管理體系。首先，應設立專門風險管理部門，明晰權責。管理層要統(tǒng)一思想，將風險管理理念融入企業(yè)文化中，注重風險意識的全員培養(yǎng)，建設風險控制文化，力求做到對風險的盡早識別，及時防范，有效規(guī)避。其次，應嚴格檢查客戶信用，建立客戶信用檔案，在發(fā)現(xiàn)不良客戶記錄時，必須經(jīng)過相關部門審核，履行相關審批手續(xù)。有針對性地制定銷售政策，規(guī)避銷售風險，公司應根據(jù)客戶訂單及信用狀況，合理選擇授信期限、折扣力度、發(fā)貨方式、信用額度等銷售政策。同時還要控制應收賬款風險，避免壞賬損失，定期進行應收賬款分析，隨時跟蹤不良應收款項動態(tài)。

（四）完善內部審計制度

內部控制體系建設離不開內部審計工作的保駕護航，企業(yè)的財務狀況有了內部審計部門的及時監(jiān)督，能更好的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理錯弊。首先，在企業(yè)管理層進行審計知識的培訓，提高對內部審計的認識，加大執(zhí)行力度。其次，完善內部審計制度，提高內部審計工作的全面性和針對性，同時提高全面審計信息的透明度，讓全體員工意識到內部審計制度不可或缺的重要作用，保證審計機構在工作中的獨立性和權威性，同時要賦予其對董事會或外部審計機構報告的權利。

（五）發(fā)揮監(jiān)督管理機制作用

企業(yè)內部控制管理過程的監(jiān)督和控制結果的評估也是家族企業(yè)內控制度建設的重要工作。監(jiān)事會要通過對內控制度建設的審核和復查，對企業(yè)所有者和經(jīng)營者在企業(yè)運行中的重大資金、重大業(yè)務、進行合理監(jiān)督檢查，體現(xiàn)制衡性原則。在家族企業(yè)內部逐步培養(yǎng)對責權分離和授權審批體系的有效運轉進行持續(xù)監(jiān)督的工作習慣。

（六）提高企業(yè)員工素質

家族企業(yè)要發(fā)展，要從家族化走向公眾化，就要從“人治”走向“法制”，內部控制體系建設就是法律治理的基礎，而員工素質的提升則是內控制度有效運行的基礎，家族企業(yè)對于競爭性企業(yè)文化的建設和員工敬業(yè)精神的培養(yǎng)勢在必行，家族企業(yè)要規(guī)避論資排輩，任人唯親的人力資源管理模式，積極建設科學的用工環(huán)境，人盡其才，賞罰分明，建立合理的薪酬體系，刺激員工的工作積極性，使員工為企業(yè)發(fā)揮最大的潛能，與企業(yè)發(fā)展同步。

四、結語

我國家族企業(yè)要健康發(fā)展，就要建立行之有效的內控制度，在保存家族企業(yè)穩(wěn)定的產權結構和緊密的管理核心等特點的基礎上，吸收和借鑒現(xiàn)代化的公司管理特點，探索出一個適合的內部控制制度，才能保持家族企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（作者單位為天津潯興拉鏈科技有限公司）

參考文獻

[1] 李仕勇.中小民企內部控制存在的問題及對策分析[J].行政事業(yè)資產與財務，2018（06）：54+53.

[2] 張琦.淺析我國家族企業(yè)內部控制體系建設[J].財會學習，2019（24）：245+247.

[3] 郭晗.家族企業(yè)內部控制問題研究[J].納稅，2018（09）：144+147.