基于財(cái)務(wù)視角的汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化

摘 要 汽車銷售企業(yè)在汽車產(chǎn)業(yè)鏈中屬于中間商，對(duì)推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。目前，我國(guó)汽車銷售企業(yè)的銷售經(jīng)驗(yàn)并不豐富，內(nèi)部控制較為粗放，難以滿足市場(chǎng)管理的需要。那么，基于財(cái)務(wù)視角，汽車銷售企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部控制，成為迫切需要解決的難題。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)視角 汽車銷售企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的生活水平和經(jīng)濟(jì)消費(fèi)日益提高，對(duì)汽車的需求也在不斷增大，當(dāng)然，汽車銷售企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。這對(duì)汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是每個(gè)汽車銷售企業(yè)最重要的管理，科學(xué)有效的內(nèi)部控制，可顯著降低汽車銷售企業(yè)不必要的成本消耗，優(yōu)化公司內(nèi)部組織架構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大公司的盈利空間，為公司贏得更加廣闊的發(fā)展空間，有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。因此，汽車銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入剖析銷售過(guò)程中潛在的內(nèi)部控制問(wèn)題，努力推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和完善，促進(jìn)公司持久穩(wěn)定發(fā)展。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度有待健全，設(shè)計(jì)不夠合理

有些汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制制度有待健全，設(shè)計(jì)不夠合理。比如內(nèi)部控制組織架構(gòu)中橫向之間的協(xié)調(diào)欠缺一定的交流機(jī)制。同時(shí)，內(nèi)部控制活動(dòng)未能全面涵蓋公司的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，成本核算不夠準(zhǔn)確真實(shí)，難以為公司管理層的決策提供強(qiáng)有力的信息數(shù)據(jù)支持，影響了公司的長(zhǎng)久效益。同時(shí)，部分汽車銷售企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，往往只涉及銷售人員的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的規(guī)定，而除了銷售人員，其他人員的工資是固定的，沒(méi)有根據(jù)銷售量的多少來(lái)分配薪酬，因此在汽車銷售企業(yè)，同一級(jí)別的不同部門員工之間的工資差異較大，這勢(shì)必會(huì)造成部分員工心理不平衡，對(duì)公司內(nèi)部團(tuán)隊(duì)合作造成較大的不利影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不理想

汽車銷售公司的收入主要來(lái)自于銷售和維修。其中，銷售毛利中返利是很重要的一部分收入，由于各個(gè)廠家的政策規(guī)定有所差異，因此出現(xiàn)了差異化返利的情況，而這種差異又會(huì)影響公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展。同時(shí)，汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏持續(xù)的、全過(guò)程的監(jiān)督管理檢查行為，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不理想，往往只涉及事后監(jiān)督控制，而缺乏事前和事中的監(jiān)督，或者監(jiān)督力度不夠理想。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待改善

通常來(lái)說(shuō)，汽車銷售企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。現(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)管理層雖然有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但是風(fēng)險(xiǎn)類型側(cè)重于外部國(guó)家政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了公司自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，容易造成公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度的具體內(nèi)容，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。與此同時(shí)，員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，主要集中在主觀判斷和定性分析的基礎(chǔ)層面上，未能構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，未能細(xì)致量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)能形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。因此，汽車銷售企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高，員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待改善。

三、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先，汽車銷售企業(yè)可建立崗位責(zé)任制，明確各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)利，各職責(zé)權(quán)限分明。公司應(yīng)當(dāng)按照擬定的年度計(jì)劃，擬定相應(yīng)的月度目標(biāo)計(jì)劃，嚴(yán)格實(shí)施，督促目標(biāo)的執(zhí)行，比如銷售部門應(yīng)當(dāng)核查發(fā)貨憑證和銷售合同上的內(nèi)容是否保持一致，倘若無(wú)誤且兩者保持一致，則及時(shí)辦理相應(yīng)的發(fā)貨手續(xù);財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，綜合管控公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核算環(huán)節(jié)，并且監(jiān)督市場(chǎng)部門催收相應(yīng)的貨款，確保車輛銷售款項(xiàng)的及時(shí)回籠，提升資金回籠率。同時(shí)，汽車銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批制度，員工嚴(yán)格按照權(quán)限開展相應(yīng)的工作，嚴(yán)格把控特殊情況下賒銷的審批權(quán)限，劃分審批的界限，不能越級(jí)審批，避免在銷售和收款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)較大的問(wèn)題。

其次，汽車銷售企業(yè)應(yīng)規(guī)范銷售業(yè)務(wù)的操作流程，比如一輛車應(yīng)有一份檔案，款項(xiàng)付了之后才可以把車開走，合同條款需要經(jīng)過(guò)審批，汽車銷售價(jià)格應(yīng)經(jīng)審批等。同時(shí)，汽車銷售企業(yè)應(yīng)規(guī)范汽車保險(xiǎn)繳納的操作和結(jié)算流程，確保流程的科學(xué)合理性。另外，汽車銷售企業(yè)應(yīng)綜合考量不同崗位的職責(zé)范圍，設(shè)立相應(yīng)公正的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，以及獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，提升員工參與內(nèi)部控制的積極性。

（二）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

汽車銷售企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，確保部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，委派專職的內(nèi)部審計(jì)人員，科學(xué)有效地監(jiān)督評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)和某段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且定期出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告內(nèi)的數(shù)據(jù)必須真實(shí)反映公司實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，有助于整改公司經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可從整車作業(yè)環(huán)節(jié)開始，按照公司自身特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)收車款和車輛出庫(kù)等階段，公司可開展穿行測(cè)試。如果發(fā)生預(yù)收賬款的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相應(yīng)的汽車和交付期限，查看是否存在違規(guī)操作的不良行為。并且針對(duì)日常內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)傳達(dá)相應(yīng)的信息，附帶自己專業(yè)的建議。

同時(shí)，汽車銷售企業(yè)應(yīng)全過(guò)程監(jiān)督管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況，涵蓋項(xiàng)目發(fā)生之前的準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督控制工作和項(xiàng)目結(jié)束之后的審查評(píng)價(jià)工作，其中，事前的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和擬訂財(cái)務(wù)計(jì)劃;事中的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作包括組織財(cái)務(wù)控制和反饋財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù);事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作包括實(shí)行財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

由于汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)隨著行業(yè)的發(fā)展，以及外界宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境的變化而有所變化，因此企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)控制為核心，按照公司內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整內(nèi)部控制，并且提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，預(yù)測(cè)和分析財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和可能造成的影響，有效地管控風(fēng)險(xiǎn)。

首先，汽車銷售企業(yè)應(yīng)組建風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，成員主要為業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門和質(zhì)量保障部門的負(fù)責(zé)人和員工。

其次，汽車銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)應(yīng)先設(shè)立一個(gè)合理可行的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，再識(shí)別和分析相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。在出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要程度，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整，采取相應(yīng)有效的措施，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)管理中如果公司出現(xiàn)了較大的盈虧波動(dòng)，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)找出變動(dòng)原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并且積極主動(dòng)提升營(yíng)銷策略，重新合理定位客戶群體，轉(zhuǎn)變營(yíng)銷策略和發(fā)展策略。在公司開展新業(yè)務(wù)之前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)的類型和發(fā)展前景進(jìn)行全面分析，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡點(diǎn)，通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

接著，汽車銷售企業(yè)員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，在工作各個(gè)環(huán)節(jié)中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管控理念，提升風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐處理水平，從而提升公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。即職工應(yīng)嚴(yán)格遵守公司業(yè)務(wù)流程和法律政策的要求，及時(shí)記錄反饋和分析評(píng)估潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好事前評(píng)估、事中管控監(jiān)督、事后考核評(píng)價(jià)的工作。

此外，汽車銷售企業(yè)員工可按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，委派專人收集和整理公司的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)，包括與汽車銷售服務(wù)行業(yè)有關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)信息、財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)信息、業(yè)務(wù)銷售風(fēng)險(xiǎn)信息等，搭建一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理歸類，持續(xù)更新風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，動(dòng)態(tài)化管理數(shù)據(jù)庫(kù)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前汽車銷售企業(yè)成本居高不下、毛利率持續(xù)降低的大背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制難以滿足時(shí)代的需求，容易造成較多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及管理問(wèn)題，包括內(nèi)部控制制度有待健全、設(shè)計(jì)不夠合理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不理想、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待改善等，汽車銷售企業(yè)應(yīng)該基于財(cái)務(wù)視角，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，降低資金占用率，提高資金資產(chǎn)的利用率。

（作者單位為沈陽(yáng)業(yè)喬創(chuàng)業(yè)汽車銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)部）

[作者簡(jiǎn)介：劉芳（1973—），女，遼寧沈陽(yáng)人，本科，畢業(yè)于東北大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，會(huì)計(jì)師，沈陽(yáng)業(yè)喬創(chuàng)業(yè)汽車銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)及涉稅管理。]

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