關(guān)于國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理探析

陳秀偉

【摘要】國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，保證其應(yīng)收賬款的及時(shí)性、可靠性對(duì)于維護(hù)國有企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)有著重要意義。本文通過概述我國國有企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并就主要問題及其成因進(jìn)行簡要分析，提出了完善應(yīng)收賬款管理體系、明確應(yīng)收賬款考核目標(biāo)等針對(duì)性措施，以期有效落實(shí)國有企業(yè)賬款管理制度。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);應(yīng)收賬款;資金管理

引言：應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的一種存在方式，其流轉(zhuǎn)的快慢直接關(guān)系到企業(yè)超前投資的受益情況，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作對(duì)于提高企業(yè)資金的使用效率可以起到顯著的效果。但從目前的經(jīng)營情況來看，部分企業(yè)在賬款管理方面存在一些問題，制約了國有企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)引起管理者的廣泛重視。

一、當(dāng)前國有企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)的特點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款金額大

;;近年來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展給國有企業(yè)帶來了新的發(fā)展空間，但應(yīng)收款額的提升背后，賒銷款項(xiàng)也水漲船高，甚至超過了前些年的平均水平。其主要成因包含兩個(gè)方面：一方面是物價(jià)水平的總體升高使國有企業(yè)的產(chǎn)值維持上升趨勢(shì)，致使單位目標(biāo)內(nèi)的產(chǎn)品所占價(jià)值也隨之升高，應(yīng)收賬款類亦是如此。另一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈，賒銷逐漸成為了搶占業(yè)務(wù)的工具，企業(yè)將其作為便利條件贏得合作先機(jī)，或者為保有市場(chǎng)，對(duì)賬款的催促不及時(shí)，致使金額積累。

（二）應(yīng)收賬款賬齡長

;;應(yīng)收賬款賬齡長，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流呈現(xiàn)緊張狀態(tài)，同時(shí)也能側(cè)面反映國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的高低。據(jù)相關(guān)資料顯示，國有企業(yè)應(yīng)收賬期的最長賬齡在五年左右，這意味著即便這些賬款能夠全部收回，當(dāng)相應(yīng)賬齡應(yīng)收款增加時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的賬面利潤承壓。值得注意的是，個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，若不采取有效措施，則極易使應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬。

（三）應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)復(fù)雜

;;在多種原因的交錯(cuò)以及國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條分布不均衡的市場(chǎng)環(huán)境下，存在企業(yè)之間互為借貸的現(xiàn)象，也就是我們俗稱的“三角債”關(guān)系。對(duì)于應(yīng)收賬款來說，“三角債”的形成有一定的歷史原因，但其多是管控不到位造成的，若得不到妥善的處理，會(huì)對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成影響，損壞國有企業(yè)形象。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)收賬款對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來說尤為重要，要及時(shí)的轉(zhuǎn)變管理觀念，增強(qiáng)此項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，將財(cái)務(wù)發(fā)展水平作為企業(yè)競(jìng)爭力的一部分，以經(jīng)營效益和各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為導(dǎo)向，不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，全面爭取賬款的自我管控、自主理財(cái)。其次，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要豐富大局觀，不要局限于短期的市場(chǎng)效益，不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施管制或完全信賴回款方，更不可盲目賒銷，忽視了國有企業(yè)經(jīng)營的最終目的。最后，強(qiáng)化信譽(yù)度，提升品牌效應(yīng)。國有企業(yè)應(yīng)以身作則，不做賒欠賬款的錯(cuò)誤示范，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展做好布局，用產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量打開市場(chǎng)，不將賬款條件作為交易前提。

（二）實(shí)施專項(xiàng)清理檢查，加大清欠處置力度

;;應(yīng)收賬款的賬目糾紛不僅對(duì)財(cái)務(wù)管理造成困擾，還會(huì)影響經(jīng)營管理的決策，必須做好清理檢查，加大力度完成清繳。由于應(yīng)收賬款涉及到多種利益，為保證清欠工作的順利開展，筆者認(rèn)為應(yīng)該從國有企業(yè)自身著手，由財(cái)務(wù)部門連同紀(jì)檢監(jiān)察部門共同完成核算，分類完成信息規(guī)劃，做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作，并進(jìn)行賬目公開，公開信息應(yīng)包含成因、賬期、相關(guān)責(zé)任人等，爭取在公司內(nèi)部形成輿論導(dǎo)向，從而強(qiáng)化執(zhí)行力度。與此同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)違法行為的管制力，可以申請(qǐng)銀行、上級(jí)審計(jì)署等司法公正部門予以幫扶，對(duì)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)范化的排查和清理。以國家利益為重，全面查處違紀(jì)集體和個(gè)人。

（三）完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

開展應(yīng)收賬款管理工作，不僅個(gè)別組織要強(qiáng)化職責(zé)，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合也至關(guān)重要。特別是內(nèi)部管理相對(duì)規(guī)范的國有企業(yè)，要充分利用管理優(yōu)勢(shì)，使各部門積極參與到應(yīng)收賬款協(xié)調(diào)管理機(jī)制當(dāng)中，從合同簽署、訂單達(dá)成、物流回單、賬款業(yè)務(wù)往來等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，把財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)管理等多個(gè)部門集中到一起，深入挖掘應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因和管理漏洞，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，杜絕類似現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）制定收賬政策，加快賬款回收速度

;;制定收賬政策要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過對(duì)各部門反饋信息的匯總，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶進(jìn)行識(shí)別，采用“一企一策”的方式提高賬款回收速度。一方面要求國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)完成賬齡分析表，準(zhǔn)確反映各合作企業(yè)的賬款回復(fù)速度。另一方面，制定企業(yè)內(nèi)部的信息對(duì)待政策。二者之間的相互搭配為后續(xù)的收賬政策和合作趨勢(shì)提供判定依據(jù)。例如，將賬期短、回款金額準(zhǔn)確并準(zhǔn)時(shí)的客戶列為Ⅰ類合作，可提供賒銷服務(wù)及相關(guān)便利條件;將出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期但超期時(shí)間不長且頻次不多的客戶列為Ⅱ類合作，不做過多催收，但應(yīng)提供銀行承兌，以作為安全憑證。以此類推，可增設(shè)多類，確保政策的合理性。

（五）做好核銷壞賬準(zhǔn)備

;;強(qiáng)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作要符合相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)壞賬進(jìn)行定期核銷。從實(shí)際情況來看，部分國有企業(yè)并未做好壞賬準(zhǔn)備，這樣表面上緩解了賬面負(fù)擔(dān)，長期下來是不利于企業(yè)建立自我認(rèn)識(shí)、進(jìn)行下一步規(guī)劃發(fā)展的。建立壞賬準(zhǔn)備不僅可以準(zhǔn)確的計(jì)算當(dāng)期損益，了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，而且將壞賬及時(shí)消除，能夠緩解財(cái)務(wù)管理壓力，減少重復(fù)性工作。

（六）明確應(yīng)收賬款考核目標(biāo)

;;應(yīng)收賬款管理與其他經(jīng)營性業(yè)務(wù)同樣，要想取得實(shí)質(zhì)性的效果，也需要建立考核機(jī)制，使該項(xiàng)工作與個(gè)人利益和企業(yè)發(fā)展掛靠。特別對(duì)于和賬款有直接關(guān)系的部門，如銷售、財(cái)務(wù)等，要細(xì)化指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的針對(duì)性，鼓勵(lì)加大銷售力度的同時(shí)，也要確保賬款及時(shí)到位。必要時(shí)，可對(duì)順利保證賬款的行為給予獎(jiǎng)金補(bǔ)助，以此推動(dòng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化。

三、結(jié)論

對(duì)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析，不但要進(jìn)行理論層面的研究，還要結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際資金運(yùn)營的狀況，有針對(duì)性的解決企業(yè)在賬目管控中所暴露出來的問題和難點(diǎn)，并不斷的追求系統(tǒng)化的管理模式，將應(yīng)收賬款管理納入到資產(chǎn)管理體系當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營管理良性發(fā)展。

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