淺談審計(jì)整改在內(nèi)審工作中的重要性

董小峽

【摘要】審計(jì)問題整改作為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，通過舉一反三，對企業(yè)存在的普遍性、典型性、傾向性問題從體制機(jī)制上研究對策措施，保證問題整改落實(shí)到位，從而實(shí)現(xiàn)了以審計(jì)整改帶動(dòng)機(jī)制改善，以制度建設(shè)促進(jìn)管理提升的全新管理局面。

【關(guān)鍵詞】整改;制度建設(shè);防范風(fēng)險(xiǎn)

一、背景

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計(jì)工作，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋，建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，積極加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其在促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效等方面的作用。

習(xí)總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上也發(fā)表重要講話，對審計(jì)工作提出“以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉為工作重點(diǎn)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”的重要指示要求。牢牢把握審計(jì)工作的歷史責(zé)任和審計(jì)自身建設(shè)的內(nèi)涵要求，積極創(chuàng)新審計(jì)理念、制度機(jī)制和方式方法，不斷提高審計(jì)效能，更好地服務(wù)和保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局是審計(jì)工作的職責(zé)所在。

二、審計(jì)問題整改的意義

審計(jì)問題整改作為審計(jì)閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，通過舉一反三，總結(jié)規(guī)律，從體制機(jī)制上研究對策措施，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，切實(shí)解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的普遍性、典型性、傾向性問題，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（1）促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)管理。當(dāng)前審計(jì)工作“屢審屢犯”的現(xiàn)象依然普遍存在，通過強(qiáng)化整改，提升被審計(jì)單位經(jīng)營管理水平，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用。

（2）推進(jìn)依法治企，服務(wù)反腐倡廉。審計(jì)監(jiān)督就是對被審計(jì)單位依法治企活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋監(jiān)督檢查，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履職盡責(zé)。通過查問題、強(qiáng)整改，可以預(yù)防和糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的行為失范，有效推進(jìn)陽光用權(quán)。

三、審計(jì)整改工作存在的問題

中辦、國辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干問題的框架意見》及相關(guān)配套文件精神提出“嚴(yán)肅審計(jì)、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的新要求，這就要求要做到整改與檢查并重，揭示風(fēng)險(xiǎn)與防范控制、分析原因與健全制度有機(jī)結(jié)合。但是，從當(dāng)前審計(jì)整改的總體形勢來說，審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況不容樂觀。

（1）后續(xù)審計(jì)不夠，監(jiān)督整改不足。現(xiàn)在各單位普遍采取的是“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則，很少設(shè)置專門的崗位與流程強(qiáng)化監(jiān)督整改工作。業(yè)務(wù)管理部門不參與審計(jì)整改工作導(dǎo)致審計(jì)整改難以落地。

（2）被審計(jì)單位對審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)不高，開展實(shí)質(zhì)性整改的愿望不強(qiáng)，存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關(guān)等問題。

（3）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制尚不健全，相關(guān)職能部門聯(lián)合起來進(jìn)行督促問責(zé)審計(jì)整改落實(shí)工作的合力還沒有形成，審計(jì)問題的整改情況未與被審計(jì)單位績效考核掛鉤。

（4）審計(jì)整改追責(zé)問責(zé)機(jī)制尚不健全，尚未建立起責(zé)任追究機(jī)制，對產(chǎn)生問題的責(zé)任單位及責(zé)任人，沒有相應(yīng)的責(zé)任追究措施。

四、強(qiáng)化審計(jì)整改的措施

隨著審計(jì)監(jiān)管力度越來越大、檢查監(jiān)督越來越嚴(yán)，對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的管理要求也就越來越高。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，到企業(yè)落實(shí)整改要求，做到舉一反三，從源頭上封堵漏洞，有效防范和化解各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。強(qiáng)化審計(jì)整改企業(yè)可以嘗試從以下幾方面做起：

（1）加強(qiáng)整改工作組織領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)整改要實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制度，將審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作列入企業(yè)年度重點(diǎn)工作之中，做到審計(jì)整改有人抓、有人管、有人重視。

（2）強(qiáng)化審計(jì)整改過程管控。以審計(jì)部門為牽頭部門，將各類審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題建立審計(jì)問題事項(xiàng)庫，明確各項(xiàng)問題的整改措施、計(jì)劃完成時(shí)間，直接責(zé)任人及督導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)等信息。在整改過程中，涉及整改的責(zé)任單位定期匯報(bào)整改進(jìn)度，審計(jì)部門則按照整改標(biāo)準(zhǔn)對照審計(jì)問題事項(xiàng)庫內(nèi)容落實(shí)銷號(hào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的全過程動(dòng)態(tài)管理。

（3）嚴(yán)肅審計(jì)問題整改工作的問責(zé)。按照“能糾正尚未糾正的問題限期糾正、已經(jīng)形成事實(shí)不能糾正的提出管控措施、已經(jīng)形成事實(shí)情節(jié)嚴(yán)重的嚴(yán)肅問責(zé)”的原則，進(jìn)一步明確審計(jì)問責(zé)機(jī)制，對不積極落實(shí)整改、整改不到位或?qū)覍弻曳傅膯挝灰獓?yán)肅問責(zé)，強(qiáng)化考核，加強(qiáng)對審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改質(zhì)量的把控。

（4）注重強(qiáng)化整改長效機(jī)制。將審計(jì)整改落實(shí)與企業(yè)內(nèi)部控制的完善相結(jié)合，通過對于典型性、普遍性、傾向性問題的剖析，完善企業(yè)管理制度，從而提升企業(yè)管理水平。

（5）建立健全整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。充分發(fā)揮審計(jì)部與紀(jì)檢監(jiān)察部、財(cái)務(wù)金融部和人力資源部等部門的協(xié)同作用，強(qiáng)化職能部門職責(zé)，借助相關(guān)管理部門的力量，合力督促審計(jì)問題整改;與此同時(shí)，建立健全與干部、紀(jì)檢部門的信息共享聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，確保審計(jì)整改各環(huán)節(jié)緊密銜接。

（6）做好審計(jì)宣傳工作。定期開展審計(jì)宣傳活動(dòng)，將企業(yè)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進(jìn)行深入剖析，以案例的形式予以呈現(xiàn)，精準(zhǔn)解讀國家層面、企業(yè)層面的相關(guān)政策法規(guī)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工，包括公司領(lǐng)導(dǎo)層、一般管理人員以及基層員工對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從思想上解決審計(jì)整改困惑，促使其從“要我改”向“我要改”的轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)束語

高度重視審計(jì)整改工作，就需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，研究制定問題整改的措施和實(shí)現(xiàn)路徑，并通過強(qiáng)有力的執(zhí)行力保證問題整改落實(shí)到位，從而實(shí)現(xiàn)以整改促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，提升企業(yè)防范和化解各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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