企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

楊瑩

摘 要 隨著我國體制改革的不斷深入以及經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)面對愈加激烈的市場競爭，需要不斷加強內(nèi)部管理，進行內(nèi)部控制制度的建立以及完善。符合企業(yè)自身特征的內(nèi)控管理制度可以提升企業(yè)管理的水平，起到防范危險的作用，推動企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)控管理制度還處于發(fā)展初期，存在著內(nèi)控制度并不健全，組織架構(gòu)不完整，執(zhí)行力較差、執(zhí)行者管理水平較低等問題，需要不斷健全內(nèi)部制度，完善組織架構(gòu)，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力以及執(zhí)行者管理水平，不斷完善內(nèi)控管理制度。本文對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題進行了分析，并提出了相關(guān)建議，以及加強企業(yè)內(nèi)部控制管理提供建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)控管理 制度建立 內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控管理制度是時代的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)不斷加強內(nèi)部管理、滿足社會發(fā)展需求而不斷豐富的，企業(yè)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我約束以及自我調(diào)節(jié)，在企業(yè)管理中占有十分重要的位置。建立健全內(nèi)控管理制度，促使內(nèi)控管理工作落實到位，是促進企業(yè)健康發(fā)展的有效手段。市場經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展空間不斷拓展，企業(yè)實行內(nèi)控管理制度又對市場經(jīng)濟的發(fā)展起到了促進作用，二者相輔相成，相互促進。因此，企業(yè)需要不斷加強內(nèi)控管理制度的建立與完善，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)內(nèi)控管理制度的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的管理制度，與一般管理制度有所區(qū)別，是企業(yè)為了經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)而制定并且實施的控制措施、方法以及程序，它可以通過會計信息的處理實現(xiàn)對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測，并引導(dǎo)企業(yè)健康的發(fā)展。在企業(yè)中實行內(nèi)控管理制度使資產(chǎn)的完整、安全得到保護，并促使會計信息的質(zhì)量不斷提高，確保企業(yè)的規(guī)章制度以及經(jīng)營管理方針可以被貫徹執(zhí)行，將各類風險降低，經(jīng)營管理效率不斷提升，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性

進行企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善，是企業(yè)發(fā)展的要求。首先，可以對會計信息的完整性以及真實性進行保證。通過對會計行為的規(guī)范以及對會計信息記錄收集的有效控制，保證會計信息完整且有效，企業(yè)管理者可以根據(jù)完整有效的會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況進行了解，對企業(yè)未來發(fā)展做出預(yù)判，進行科學(xué)的經(jīng)營決策。其次，可以幫助企業(yè)預(yù)防經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中會遇到很多風險，如果企業(yè)的風險防范意識較低，不能有效地對風險識別、預(yù)防，則會使經(jīng)營效率不斷降低，進行內(nèi)控管理制度可以對企業(yè)的經(jīng)營過程做出風險評估，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的風險漏洞，并不斷加強控制，預(yù)防風險的發(fā)生，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。此外，還可以對企業(yè)資產(chǎn)進行保護，通過對資產(chǎn)采購、處理、使用等環(huán)節(jié)進行授權(quán)審批，對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進行制約以及監(jiān)督，預(yù)防資產(chǎn)挪用、貪污、浪費現(xiàn)象的發(fā)生，防止資產(chǎn)流失，保護資產(chǎn)安全。最后，可以對人員職責進行規(guī)范，提高經(jīng)營的效率。健全內(nèi)控管理制度，可以科學(xué)地進行人員分工，將人員的職責進行明確，使其在職責范圍內(nèi)高效地完成各項工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)控管理制度中，還有許多問題的存在，這些問題嚴重影響了企業(yè)內(nèi)控管理制度的發(fā)展，以下從四方面對其中存在的問題展開了具體的分析：

（一）內(nèi)控管理制度不健全，組織架構(gòu)不完整

我國大多數(shù)企業(yè)在進行崗位權(quán)力以及職責定義的時候存在不清晰的情況，未能合理進行權(quán)責分配。企業(yè)的管理者習(xí)慣性運用傳統(tǒng)思維模式開展企業(yè)管理工作，對新理念不容易接受，不愿意學(xué)習(xí)，并且不希望自己的權(quán)力受到約束，這對內(nèi)控管理體系的建立形成阻礙。再者，企業(yè)即使已經(jīng)進行了內(nèi)控管理制度的建立，也會存在不適合企業(yè)發(fā)展的情況，這是由于未能根據(jù)企業(yè)實際情況進行內(nèi)控管理制度建立造成的。最后，還存在內(nèi)控組織架構(gòu)不完整的情況，企業(yè)在內(nèi)部管理制度建立后，應(yīng)該將相關(guān)的組織架構(gòu)進行完善，但是由于專業(yè)人才缺乏，未能進行組織架構(gòu)的調(diào)整，因此無法在企業(yè)內(nèi)部完成制度的推廣及實施。

（二）內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力較差

受大環(huán)境的影響，許多企業(yè)都建立了內(nèi)控管理制度，但是只是將制度停留在表面，未能深入實施。許多企業(yè)都是在運用傳統(tǒng)的管理模式以及考核制度進行內(nèi)部的管理工作，內(nèi)控管理制度只是局限在業(yè)務(wù)層面進行運用，并沒有將其運用在企業(yè)的管理工作當中。管理者在企業(yè)內(nèi)部對各部門工作進行考核時，往往對于財務(wù)指標較為重視，例如成本利潤率、銷售增長率以及投資回報率等。在企業(yè)中資金投入量最大的便是業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門各種拓展以及戰(zhàn)略開發(fā)活動都需要投入大量的財力物力作為支撐，但是企業(yè)對其運營效率的考核并不嚴謹，各環(huán)節(jié)的審查工作也不到位，對其粗放化的管理使內(nèi)控制度不能被有效執(zhí)行。部分企業(yè)中存在員工綜合素質(zhì)較低的情況，不能對內(nèi)控管理制度進行理解，即使制度頒布了，也不能較高水準地遵循制度進行日常工作的處理，造成執(zhí)行力降低的情況。

（三）內(nèi)控管理制度執(zhí)行者管理水平較低

在企業(yè)內(nèi)部，管理人員大多都具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，但管理水平不高，尤其是在對內(nèi)控管理制度的把控當中，對其中部分流程設(shè)計的理解程度較低，在進行內(nèi)控管理工作執(zhí)行的時候容易在這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，不能對內(nèi)控管理體系中出現(xiàn)的問題公正、客觀地進行評價，使企業(yè)內(nèi)控管理工作出現(xiàn)慌亂，內(nèi)控管理工作不能很好地落實。再者，管理人員的水平低下，其不能將內(nèi)控管理工作科學(xué)地分派到部門以及個人，各項工作不能被很好地執(zhí)行，內(nèi)控管理工作只停留在表面。執(zhí)行者的管理水平較低通常是由歷史因素引起的，在企業(yè)成立之初，會引進大批的專業(yè)型人才，這些人員隨著企業(yè)的發(fā)展逐步走向管理層，但是其管理水平并不高，不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，未能將內(nèi)控管理制度進行執(zhí)行。

（四）內(nèi)部監(jiān)督制度不完善

內(nèi)控管理制度的執(zhí)行需要相應(yīng)的監(jiān)督制度進行配合。但是我國目前很多企業(yè)都只是進行了內(nèi)控管理制度的實施，沒有配備相應(yīng)的監(jiān)督部門以及監(jiān)督機制。在一部分企業(yè)中為了節(jié)約成本，沒有進行內(nèi)審監(jiān)管部門的設(shè)置，或者沒能合理的設(shè)置監(jiān)管部門，將監(jiān)管部門等同到高管人員或者財務(wù)部門當中，如此的進行監(jiān)督部門設(shè)立使決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)互相交叉，不能實現(xiàn)監(jiān)督的功能。內(nèi)審部門不能獨立的開展監(jiān)督工作，形同虛設(shè)，不能對內(nèi)控管理制度進行有效的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督制度的不完善，會造成內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果不能及時反饋的情況出現(xiàn)，無法及時完善。