高校全過程預(yù)算績效管理的探究

逄詩然

關(guān)鍵詞：高校 ?戰(zhàn)略目標(biāo) ?全過程預(yù)算 ?績效管理

高校全過程預(yù)算績效管理貫穿于高校整個(gè)預(yù)算周期，即預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行及年終決算全過程。在高校實(shí)際工作中，通過將績效融入預(yù)算管理之中，績效評價(jià)將事前、事中、事后相結(jié)合，形成一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、整合一致的預(yù)算績效管理系統(tǒng)，引導(dǎo)預(yù)算責(zé)任主體聚焦目標(biāo)、專注執(zhí)行、達(dá)成績效。

一、研究背景

（一）外部因素

2019年12月，教育部發(fā)布《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（教財(cái)〔2019〕6號），明確指出：“預(yù)算績效管理要覆蓋所有財(cái)政資金和非財(cái)政資金，貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)績效與預(yù)算管理一體化”。

（二）內(nèi)部因素

高校隨著辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)層次的擴(kuò)大和提高，為解決教育戰(zhàn)略發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求和有限教育資源供給的矛盾，近些年。高校普遍加強(qiáng)了預(yù)算管理，但在預(yù)算績效管理方面還普遍存在問題：

一是雖然認(rèn)識到了預(yù)算績效管理的重要性，但沒有將預(yù)算績效管理應(yīng)用到預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)，存在“拍腦袋決策”情形;二是預(yù)算績效管理指標(biāo)體系建立的科學(xué)性有待于提高;三是預(yù)算績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)合理性和可比可測方面存在不足;四是績效管理信息化建設(shè)及過程控制方面重視不夠;五是預(yù)算績效管理執(zhí)行結(jié)果分析、反饋和應(yīng)用重視不夠;六是對建立預(yù)算績效管理的質(zhì)量保障機(jī)制重視不夠。

二、高校全過程預(yù)算績效管理的應(yīng)用環(huán)境和要求

（一）通過廣泛調(diào)研，收集與預(yù)算績效評價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)資料

各項(xiàng)預(yù)算的編制人員應(yīng)深入結(jié)合實(shí)際，開展調(diào)研工作，廣泛收集與未來一定期間內(nèi)經(jīng)營活動有關(guān)的各種資料，做好教育事業(yè)發(fā)展和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的績效預(yù)測工作，為高校以績效管理為導(dǎo)向編制和審查預(yù)算建立可靠的基礎(chǔ)。

（二）健全組織機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度

為提高預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃能力，內(nèi)部各職能部門的相互協(xié)調(diào)、相互支持在高校全過程預(yù)算績效管理中顯得尤為重要。但基于內(nèi)部控制管理，各部門之間互相制約，彼此間存在矛盾需要化解。高校通過設(shè)置預(yù)算績效管理委員會（或預(yù)算管理委員會兼顧）統(tǒng)籌管理高校績效管理工作。建立、健全組織機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是制定高校全過程績效管理的相關(guān)制度和實(shí)施辦法，及時(shí)檢查績效指標(biāo)執(zhí)行情況且必要時(shí)適當(dāng)調(diào)整，處理各職能部門在執(zhí)行過程中發(fā)生的矛盾，使事業(yè)部門協(xié)調(diào)發(fā)展，從而保證績效管理各環(huán)節(jié)有效銜接，流程順暢。

（三）科學(xué)合理確立預(yù)算績效管理方向、重點(diǎn)和目標(biāo)

高校將績效管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)，統(tǒng)一到高校整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和已確立的預(yù)算管理目標(biāo)上，將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)結(jié)合教育領(lǐng)域?qū)W科建設(shè)特點(diǎn)進(jìn)行全過程預(yù)算績效管理，以此促進(jìn)并加快高校戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

三、高校全過程預(yù)算績效管理的實(shí)施對策和建議

（一）預(yù)算編制和批復(fù)以績效為導(dǎo)向，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性

以績效為導(dǎo)向編制預(yù)算，即關(guān)口前移，同時(shí)把績效評估結(jié)果運(yùn)用到預(yù)算的批復(fù)環(huán)節(jié)。通過績效分析進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理配置高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，盡量做到“少花錢、辦好事”，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置和提高資金使用效率的目的。

（二）高校年度績效指標(biāo)體系的構(gòu)建

1、在高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和中期規(guī)劃性預(yù)算的指引下構(gòu)建年度績效指標(biāo)體系

如何選擇績效指標(biāo)及如何構(gòu)建分類指標(biāo)體系，既是績效管理的基礎(chǔ)性工作也是十分重要的工作。實(shí)際實(shí)施績效管理工作中，預(yù)算績效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)以高校發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將遠(yuǎn)期、中期目標(biāo)化簡為近期目標(biāo)，圍繞中期規(guī)劃構(gòu)建年度預(yù)算績效體系。整合部門預(yù)算管理流程，對校級和二級學(xué)院構(gòu)建科學(xué)、有效的分類指標(biāo)體系，形成多層次分解配置的績效指標(biāo)體系，結(jié)合績效考核激勵計(jì)劃，有效實(shí)施績效管理。

2、實(shí)際設(shè)定績效指標(biāo)要能清晰的反映預(yù)算資金管理

預(yù)算資金績效管理應(yīng)充分考慮產(chǎn)出和效益，應(yīng)含有：一是關(guān)鍵性績效指標(biāo)，用來合理確定預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃順序;二是績效表現(xiàn)衡量指標(biāo)，用來監(jiān)控、優(yōu)化項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行;三是績效測評指標(biāo)，用來評判預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃的完成效果。

預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)選取側(cè)重考慮相關(guān)性強(qiáng)、可獲得、可比可測的要求。按照層級具體設(shè)定績效目標(biāo)時(shí)，除文字描述外，還應(yīng)設(shè)置具體績效指標(biāo)，以中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)的績效指標(biāo)設(shè)立為例，表1列示了科研項(xiàng)目按層級設(shè)計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系：

3、科學(xué)合理的選擇績效評價(jià)方法

績效評價(jià)方法要依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對關(guān)鍵績效指標(biāo)和績效表現(xiàn)衡量指標(biāo)和測評指標(biāo)等進(jìn)行分析，通過運(yùn)用成本效益分析法，比較法，標(biāo)桿管理法、因素分析法等，提高績效評價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算績效執(zhí)行過程控制

高校預(yù)算績效管理中，不僅注重預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的結(jié)果導(dǎo)向還要注重預(yù)算執(zhí)行過程中的績效指標(biāo)的控制。注重過程控制，主要考慮績效管理的事中考核，能對執(zhí)行節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督，即對監(jiān)控績效指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行指標(biāo)與年初設(shè)定的目標(biāo)值之間的偏差進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，及時(shí)調(diào)整。通過及時(shí)監(jiān)控和分析，這樣可以有效避免產(chǎn)生重大偏離，也可以合理控制執(zhí)行進(jìn)度。通過過程控制中看到的實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)值之間的偏差，按季度或半年形成事中評價(jià)，即績效執(zhí)行報(bào)告和含改進(jìn)措施的差異分析績效報(bào)告。為高校治理層對預(yù)算績效的管理提供強(qiáng)有力的支撐。

（四）注重預(yù)算績效執(zhí)行結(jié)果分析、反饋和應(yīng)用

高校應(yīng)采用績效自評和外部評價(jià)相結(jié)合的方式，對預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)施效果開展自評工作，做到“花錢必問效，無效必問責(zé)”建立績效評價(jià)結(jié)果反饋制度和績效問題整改責(zé)任制，加強(qiáng)績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。

四、夯實(shí)全過程預(yù)算績效管理的質(zhì)量保障機(jī)制

（一）預(yù)算績效評價(jià)信息鑒別

預(yù)算績效評價(jià)信息鑒別，一方面通過高校內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施預(yù)算績效評價(jià)，有效防范預(yù)算績效管理內(nèi)部信息不真實(shí)誤導(dǎo)的預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用;另一方面是請外部第三方機(jī)構(gòu)對績效評價(jià)信息進(jìn)行外部鑒證，以提高預(yù)算績效管理信息的透明度。

（二）績效信息系統(tǒng)模塊建設(shè)

預(yù)算績效信息系統(tǒng)模塊建設(shè)主要是將形成績效評價(jià)指標(biāo)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息作為基礎(chǔ)資料，借助計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對績效指標(biāo)信息進(jìn)行收集、歸類、整理、加工分析和報(bào)告等，從而形成以績效為導(dǎo)向的預(yù)算管理規(guī)劃、預(yù)算編制決策、預(yù)算執(zhí)行控制、考核和激勵計(jì)劃的全過程預(yù)算管理信息系統(tǒng)。通過預(yù)算績效評價(jià)信息數(shù)據(jù)的交互，增強(qiáng)評價(jià)對象績效信息的可比性;與此同時(shí)不斷暴露反饋預(yù)算績效評價(jià)系統(tǒng)的缺陷，從而提高績效評價(jià)的質(zhì)量。

（三）預(yù)算績效監(jiān)督檢查

預(yù)算績效評價(jià)的監(jiān)督檢查主要以上級管理部門的績效監(jiān)督為主，通過檢查績效目標(biāo)設(shè)定、績效執(zhí)行結(jié)果以及結(jié)果應(yīng)用和整改落實(shí)情況，有效保障績效管理實(shí)施效果。

五、結(jié)束語

高校全過程預(yù)算績效管理是深入貫徹落實(shí)《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（教財(cái)[2019]6號）的部署和提高高校自身經(jīng)濟(jì)資源配置效率和使用效益的有效管理模式。全過程預(yù)算績效管理的應(yīng)用，分別為預(yù)算編制、審查、預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、決算審查提供信息支持和決策依據(jù)，通過實(shí)施全過程預(yù)算績效管理能夠有效提升預(yù)算管理水平和政策實(shí)施效果，最終實(shí)現(xiàn)教育資源的有效配置和提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，為優(yōu)化教育管理提供決策參考。

參考文獻(xiàn)

[1]《中國高校預(yù)算績效評價(jià)研究》吳勛著.

[2]《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（教財(cái)[2019]6號）.