雄安新區(qū)建筑類項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)方案

李明愛

摘要：設(shè)立河北雄安新區(qū)，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央深入推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展做出的一項(xiàng)重大決策部署，是繼深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)之后又一具有全國意義的新區(qū)，雄安新區(qū)作為北京非首都功能疏解集中承載地，與北京城市副中心形成北京新的兩翼，有利于有效緩解北京“大城市病”，探索人口經(jīng)濟(jì)密集地區(qū)優(yōu)化開發(fā)新模式;與以2022年北京冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)為契機(jī)推進(jìn)張北地區(qū)建設(shè)形成河北兩翼，有利于加快補(bǔ)齊區(qū)域發(fā)展短板，提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展質(zhì)量和水平。在高定位、高標(biāo)準(zhǔn)的要求下，項(xiàng)目在實(shí)施過程中，對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)擁有過硬的政治能力，業(yè)務(wù)人員具有的政治覺悟、保密意識(shí)、專業(yè)技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面提出了更高更嚴(yán)的要求，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施計(jì)劃方案應(yīng)極度重視。文章將從組織機(jī)構(gòu)、技術(shù)、人力、物力等方面全方位的進(jìn)行實(shí)施方案編制，確保圓滿完成該全過程跟蹤審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：雄安新區(qū);服務(wù)方案;全過程跟蹤審計(jì)

雄安新區(qū)由中共中央、國務(wù)院聯(lián)合發(fā)文決定成立，其政治地位已遠(yuǎn)超一般國家級(jí)新區(qū)，雄安的建設(shè)也會(huì)引發(fā)社會(huì)各界普遍的關(guān)注。為此，項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)方案必須保證高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)質(zhì)量。

一、審計(jì)依據(jù)

項(xiàng)目造價(jià)咨詢相關(guān)文件及其他適用于本工程造價(jià)的相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、工程定、計(jì)價(jià)辦法等。主要依據(jù)有以下方面。

1. 《建設(shè)工程造價(jià)咨詢規(guī)范》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）及配套的專業(yè)工程工程量計(jì)算規(guī)范。

2.《建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算編審規(guī)程》、《建設(shè)項(xiàng)目施工圖預(yù)算編審規(guī)程》（CECA/GC5-2010）、《建設(shè)工程招標(biāo)控制價(jià)編審規(guī)程》（CECA/GC6-2011）、《建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)規(guī)程》（CECA/GC4-2009）、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（CECA/GC4-2010）。

3. 《建設(shè)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》（CECA/GC7-2012）和《建設(shè)工程造價(jià)咨詢規(guī)范》。

4. 與工程項(xiàng)目造價(jià)有關(guān)的價(jià)格信息及委托人關(guān)于造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的相關(guān)管理辦法。

二、審計(jì)流程

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求，工作實(shí)施擬分為三個(gè)階段，即：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和匯總階段。具體流程如圖1所示。

三、審計(jì)步驟及內(nèi)容

依據(jù)圖1可知，全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)實(shí)施課提供準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)實(shí)施步驟進(jìn)行。

（一）準(zhǔn)備階段

1.了解工程項(xiàng)目情況

為使全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施達(dá)到目標(biāo)，在制定各階段咨詢計(jì)劃前，咨詢?nèi)藛T應(yīng)當(dāng)同建設(shè)單位相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，以了解所咨詢的工程建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)情況。

2.獲取咨詢所需資料

通過對(duì)工程項(xiàng)目的了解，為詳細(xì)制定各階段審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施好審計(jì)工作，應(yīng)獲取必要的造價(jià)審計(jì)資料。

3.制定審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)對(duì)本工程項(xiàng)目的了解及獲取的資料，審核項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目組實(shí)施各階段審計(jì)工作前制定相應(yīng)的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（二）實(shí)施階段

全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容主要有：

1.審核項(xiàng)目投資估算（如需）的程序和步驟

（1）深入了解項(xiàng)目的初步策劃以及方案設(shè)計(jì)文件，充分考慮項(xiàng)目的業(yè)態(tài)、地理位置、功能、定位、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、檔次以及建設(shè)期建筑市場情況。

（2）調(diào)取審計(jì)數(shù)據(jù)庫中類似項(xiàng)目信息進(jìn)行比較。

（3）分別估算個(gè)單項(xiàng)工程的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)。

（4）估算項(xiàng)目的其他建設(shè)費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)。

（5）估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金。

（6）形成初步估算，并與甲方溝通進(jìn)行調(diào)整。

2.設(shè)計(jì)概算審核程序和步驟

（1）深入了解項(xiàng)目的初步策劃以及方案設(shè)計(jì)文件，充分考慮項(xiàng)目的業(yè)態(tài)、地理位置、功能、定位、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、檔次以及建設(shè)期建筑市場情況。

（2）搜集相關(guān)定額、指標(biāo)、材料價(jià)格信息等。

（3）根據(jù)不同設(shè)計(jì)深度采用不同的審核方法，編制單位工程概算表。

（4）審核單項(xiàng)工程概算表和總概算表。

（5）形成初步概算，并與甲方溝通進(jìn)行調(diào)整。

3.審核施工圖預(yù)算程序和步驟

審核施工圖預(yù)算程序和步驟如圖2。

（1）審核前的準(zhǔn)備工作。

熟悉施工圖紙。施工圖紙是施工圖預(yù)算審核的重要依據(jù)，全面熟悉施工圖紙，核對(duì)圖紙，確定無誤后，作為審核施工圖預(yù)算的重要依據(jù)。

了解預(yù)算包括的范圍。根據(jù)預(yù)算編制說明，熟悉施工圖預(yù)算包括的工程內(nèi)容，明確審核的范圍。

明確預(yù)算采用的單位估價(jià)表或預(yù)算定額。應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，搜集并熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。

（2）審核施工圖預(yù)算，調(diào)整預(yù)算。

（3）將審核初步結(jié)果征詢業(yè)主意見，對(duì)業(yè)主的合理意見給予采納，定案后編制調(diào)整預(yù)算。

（4）審核后，需要進(jìn)行核增或核減的，經(jīng)與編制人員協(xié)商，統(tǒng)一意見后，進(jìn)行相應(yīng)的修正。

4.審核合同文件并交底

（1）在施工、設(shè)計(jì)、采購、監(jiān)理等招標(biāo)文件編制及合同簽訂時(shí)，就合同中的預(yù)付款計(jì)量、結(jié)算、支付、質(zhì)量保證金、工程變更、工程索賠、價(jià)格調(diào)整、工程保險(xiǎn)，違約賠償?shù)扔绊戫?xiàng)目投資的條款向委托人提出專業(yè)審計(jì)意見。

（2）對(duì)相關(guān)單位（包括但不限于甲方、中標(biāo)單位、監(jiān)理等）的相關(guān)人員進(jìn)行合同交底。

5.審核合同變更價(jià)款調(diào)整

（1）審核變更、洽商簽證的有關(guān)的審批、確認(rèn)手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（2）審核變更洽商文件及相關(guān)的資料是否完整，記錄的內(nèi)容是否能作為判斷增減賬的依據(jù)，是否能滿足增減賬計(jì)算的要求，重點(diǎn)關(guān)注記錄中是否明確了變更洽商的原因和理由，發(fā)生費(fèi)用的承擔(dān)人是否符合合同的約定。

（3）及時(shí)對(duì)甲方提供的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行變更費(fèi)用的估算，并提供甲方供甲方?jīng)Q策。

（4）針對(duì)甲方提出的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或產(chǎn)品的定位、修改等，乙方及時(shí)根據(jù)不同的方案進(jìn)行成本測算并提供甲方參考。

（5）建立并隨時(shí)更新變更臺(tái)帳，并在月度財(cái)務(wù)報(bào)告中反映，結(jié)合合同變更臺(tái)帳所反映的情況，使甲方在任何時(shí)候可以掌握最新的變更導(dǎo)致合同價(jià)款

6.審核竣工結(jié)算

工程完工后，由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送完工結(jié)算及相關(guān)資料，經(jīng)過建設(shè)單位整理和確認(rèn)后，移交給審計(jì)組，并辦理相關(guān)手續(xù)，確認(rèn)送審項(xiàng)目、送審金額等;根據(jù)建設(shè)單位提供的資料，審計(jì)組在建設(shè)單位的協(xié)助下，完成完工結(jié)算的初審工作，主要審核以下內(nèi)容。

對(duì)于采用工程量清單方式計(jì)價(jià)的建成安工程結(jié)算的審核。

（1）依據(jù)合同對(duì)竣工結(jié)算的工程量進(jìn)行全面審核。

（2）對(duì)工程量清單范圍內(nèi)的工程結(jié)算審核，主要包括：審核項(xiàng)目的施工用材、施工方法、施工工序是否符合施工圖紙、施工方案、施工范圍及工程量清單中工作內(nèi)容的要求。如符合要求，則可直接套用投標(biāo)書中工程量清單范圍以內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的單價(jià);如不符合，則不能直接套用投標(biāo)書中工程量清單范圍以內(nèi)相應(yīng)的單價(jià)，而需根據(jù)實(shí)際情況重新審查清單組價(jià)。

（3）對(duì)工程量清單范圍以外的工程結(jié)算審核，主要包括：審核工程量清單漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更及額外增加工程，其綜合單價(jià)按下列辦法確定：工程量清單已有的項(xiàng)目，按原合同規(guī)定的綜合單價(jià)確定：工程量清單已有的類似項(xiàng)目，可參照其綜合單價(jià)確定;工程量清單沒有適用或類似的項(xiàng)目，可由施工單位提出報(bào)價(jià)經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)，審計(jì)組審定后作為結(jié)算的依據(jù)。

（4）依據(jù)合同嚴(yán)格審核施工措施費(fèi)，對(duì)于不可調(diào)整的措施費(fèi)，堅(jiān)決不予調(diào)整;對(duì)于可調(diào)整的措施費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)全面核實(shí)審定后，方能進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于采用專業(yè)定額計(jì)價(jià)的建安工程的結(jié)算審核：

（1）計(jì)量項(xiàng)目是否正確。

（2）工程量計(jì)算過程是否符合計(jì)量規(guī)則。

（3）計(jì)算結(jié)果是否正確。

（4）審核定額套用的準(zhǔn)確性。定額套用是否正確;定額編號(hào)所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容與設(shè)計(jì)要求的相應(yīng)項(xiàng)目內(nèi)容是否完全一致;定額計(jì)價(jià)的換算條件是否具備，換算結(jié)果是否正確。

（5）審核各項(xiàng)費(fèi)用。直接費(fèi)的審核。宜通過Excel工具將核定過的工程量和定額套項(xiàng)或單價(jià)輸入電腦，將各分項(xiàng)直接費(fèi)及匯總與報(bào)審直接費(fèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)比較，防止有意、無意的報(bào)審錯(cuò)誤。利潤和稅金審核。一是取費(fèi)基數(shù)是否正確;二是取費(fèi)費(fèi)率是否符合費(fèi)用定額的規(guī)定，特別注意甲供材料是稅前造價(jià)的組成部分，防止漏記甲供材料的稅金部分。材料差價(jià)審核。一般大部分材料用量通過預(yù)算定額和施工圖紙計(jì)算，材料的實(shí)際價(jià)格以有關(guān)部門定期公布的信息價(jià)或市場平均價(jià)為準(zhǔn)，施工單位提供的發(fā)票僅供參考。

審核誤工費(fèi)、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等獨(dú)立費(fèi)用的真實(shí)、合理性。

審計(jì)組將初審結(jié)果向建設(shè)單位溝通，并在建設(shè)單位的組織下，開始核對(duì)工作，就完工結(jié)算中的工程量、定額子目的套用、材料價(jià)格的確定、各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取等問題，逐一和施工單位交換意見，對(duì)達(dá)成一致的問題，要及時(shí)簽字予以確認(rèn)。審計(jì)組出具審核定案表，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)單位簽字蓋章確認(rèn)。

7.編制全過程跟蹤審計(jì)工作報(bào)告及指標(biāo)分析、后評(píng)價(jià)，文件資料及信息管理

項(xiàng)目完成后，編制項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)報(bào)告。從業(yè)主角度出發(fā)，分析在項(xiàng)目各個(gè)階段的成本控制情況，對(duì)各階段的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。并結(jié)合實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目成本管理工作進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提出改進(jìn)的合理化建議。向甲方提供全套的甲方可編輯的電子版文件。

（三）終結(jié)階段

1.成果匯總

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所審計(jì)范圍的各種審計(jì)成果資料認(rèn)真進(jìn)行分析、匯總、整理，及時(shí)形成規(guī)范的審計(jì)工作底稿。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織，就審計(jì)成果和發(fā)現(xiàn)的問題向委托方匯報(bào)，聽取委托方的意見和建議。

2.情況溝通

將實(shí)施過程中階段性或單項(xiàng)的審計(jì)成果，及時(shí)與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行溝通，根據(jù)委托方的要求，出具審計(jì)報(bào)告，并做出審核定案表，由各方簽字。

3.出具審計(jì)報(bào)告

本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中出具的報(bào)告可分為階段性審計(jì)報(bào)告和竣工結(jié)算審核報(bào)告等。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)工作進(jìn)展、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、提出的解決方案和建議、需要招標(biāo)人協(xié)調(diào)的問題等，凡由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具的各類報(bào)告。

四、工作方式及進(jìn)度計(jì)劃

（一）工作方式

全過程跟蹤審計(jì)的工作方式采取駐場工作方式。應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度和招標(biāo)人的需要，主要分三個(gè)階段實(shí)施。從項(xiàng)目開工前介入，按照工程項(xiàng)目重要節(jié)點(diǎn)定期進(jìn)駐現(xiàn)場，且安排專人常駐項(xiàng)目現(xiàn)場，根據(jù)審計(jì)工作方案開展跟蹤審計(jì)，于項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)算為審計(jì)終點(diǎn)。

（二）審計(jì)進(jìn)度計(jì)劃

造價(jià)咨詢公司向委托人提供有關(guān)資料的時(shí)間：審計(jì)工作大綱在合同簽訂后14日內(nèi)提供。

過程跟蹤造價(jià)審計(jì)中，以力爭不耽誤業(yè)主時(shí)間為原則，并保證單項(xiàng)法律咨詢1個(gè)工作日完成，一般合同爭議咨詢3個(gè)工作日完成，一般單項(xiàng)變更洽商審核3個(gè)工作日完成，并保證發(fā)生重大變更、洽商時(shí)隨時(shí)到現(xiàn)場。

工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)及竣工結(jié)算審核工作，滿足甲方要求的時(shí)間。

五、質(zhì)量控制措施

（一）三級(jí)復(fù)核四級(jí)監(jiān)控制度

為嚴(yán)格技術(shù)規(guī)范，確保審核質(zhì)量，造價(jià)咨詢單位應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度，對(duì)審計(jì)服務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)控，進(jìn)而使服務(wù)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行。實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全程負(fù)責(zé)—高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查—技術(shù)專家（高級(jí)工程師、部門經(jīng)理）會(huì)審—決策高層（所領(lǐng)導(dǎo)）審簽把關(guān)的四級(jí)監(jiān)控模式。

（二）項(xiàng)目管理措施

1.主動(dòng)聯(lián)系

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、專業(yè)人員要認(rèn)真聽取委托方以及建設(shè)、監(jiān)理單位的建議和意見，提高工作水平，確保工作質(zhì)量。

2.認(rèn)真指導(dǎo)

所領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理、高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)參審人員及工作業(yè)務(wù)實(shí)施指導(dǎo)，使之按規(guī)定程序、預(yù)定方案和計(jì)劃時(shí)限嚴(yán)格有序地工作。

3.加強(qiáng)監(jiān)督

及時(shí)掌握工作進(jìn)度和質(zhì)量情況，隨時(shí)了解工作期間出現(xiàn)的問題，及時(shí)提出處理意見，對(duì)重大事項(xiàng)按本所的請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。

（三）技術(shù)保證措施

1.配備齊全的工具和資料

保證每一位參審人員配備一臺(tái)電腦筆記本，配備足夠、適用的預(yù)算軟件、定額、圖集等資料，保證參審人員工作順暢開展。

2.建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施

為激勵(lì)項(xiàng)目組人員恪盡職守、高質(zhì)高效地完成工作，造價(jià)咨詢公司制定了一系列內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施。

3.建立審核要素傳遞及信息反饋機(jī)制

建立審核要素傳遞及信息反饋機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行。

六、溝通配合服務(wù)

造價(jià)咨詢公司應(yīng)在雄安新區(qū)成立雄安項(xiàng)目專項(xiàng)造價(jià)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，按照投標(biāo)承諾高標(biāo)準(zhǔn)配置項(xiàng)目人員，項(xiàng)目成員常駐項(xiàng)目現(xiàn)場，以做好服務(wù)雄安項(xiàng)目為己任，高規(guī)格高標(biāo)準(zhǔn)按照委托人要求完成雄安項(xiàng)目全過程造價(jià)審計(jì)服務(wù)工作。造價(jià)咨詢公司將與委托人、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位及招標(biāo)代理等咨詢單位建立完善的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，通過信息傳遞與反饋機(jī)制保持順暢的溝通，圓滿地完成審計(jì)工作。

七、結(jié)論與建議

由此可見，雄安新區(qū)項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)人員講政治，高度的政治敏感性、業(yè)務(wù)素質(zhì)高且穩(wěn)定及溝通能力強(qiáng)。咨詢單位實(shí)力雄厚、經(jīng)驗(yàn)豐富、信譽(yù)好，企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)良。咨詢服務(wù)質(zhì)量高，雄安新區(qū)的工作要?jiǎng)?chuàng)造“雄安質(zhì)量”，雄安質(zhì)量體現(xiàn)在雄安新區(qū)的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)服務(wù)工作的質(zhì)量要求也如此。

為了增強(qiáng)服務(wù)效果，建議審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目情況提供合適的增值服務(wù)和應(yīng)急預(yù)案措施。

【作者單位：中審世紀(jì)工程造價(jià)咨詢（北京）有限公司】