“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”下企業(yè)稅務(wù)風險管控探討

劉先蘭

【摘 要】從2016年起，我國的稅收政策不斷變化，通過對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管，加強對企業(yè)稅務(wù)風險的有效管控是當下的現(xiàn)實需要。文章介紹了“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)稅務(wù)風險管控現(xiàn)狀及面臨的問題，并結(jié)合這三者探討了“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”對企業(yè)稅務(wù)風險管控的影響。得出提供稅務(wù)指導和代理，使企業(yè)合規(guī)合法地進行稅收籌劃的結(jié)論。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”;涉稅專業(yè)服務(wù);企業(yè)稅務(wù)風險管控

【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）03-0142-02

1 問題的提出

近年來，國家發(fā)布有關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”的文件，目的是指導和促進公司盡快使用新的財稅政策，盡快成為高效低稅收風險的高信用公司。但是企業(yè)在這一過程中也遇到了困難。例如，有些企業(yè)還沒有利用信息軟件處理稅務(wù)，仍然采用手填的方式開具發(fā)票。在稅收政策的理解和執(zhí)行中，一些企業(yè)并沒有及時對系統(tǒng)進行升級，造成錯誤。以上情況都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

從2016年起，我國稅收政策不斷地變化，企業(yè)的稅務(wù)處理在這個時期顯得有些復雜，需要稅務(wù)咨詢、代理納稅等涉稅專業(yè)化服務(wù)的需求越來越大。據(jù)統(tǒng)計，大多數(shù)涉稅專業(yè)化服務(wù)都不受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。稅務(wù)機構(gòu)無法在征收的同時兼顧對涉稅服務(wù)市場的監(jiān)管。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)經(jīng)營模式會影響稅收征管質(zhì)量，也會影響國家的財政收入和納稅人的權(quán)利與義務(wù)。所以，如何通過對所有涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管來加強對企業(yè)稅務(wù)風險管控是當下的現(xiàn)實需要。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，國家非常重視“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用。新時代的智能技術(shù)為企業(yè)的管理、國家的現(xiàn)代化治理帶來了積極影響。國務(wù)院積極提出了“互聯(lián)網(wǎng)+服務(wù)”的一系列建議，以促進信息新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。與此同時，“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”的應(yīng)用也在積極推進。2016年底，在企業(yè)中推廣應(yīng)用金稅三期，大部分企業(yè)納稅通過金稅盤實現(xiàn)了網(wǎng)上申報，不用到稅務(wù)大廳排隊等待辦理，給企業(yè)帶來了很大的便利。國家稅務(wù)局也可以通過金稅三期實時對企業(yè)稅務(wù)情況及時管控，避免了企業(yè)偷稅漏稅的情況。例如，從2017年7月1日起實施的增值稅發(fā)票新規(guī)，發(fā)票信息要求詳細填寫。這一新規(guī)與金稅三期的有機結(jié)合，解決了企業(yè)利用普通發(fā)票信息不透明的問題，普通發(fā)票報銷和沖抵應(yīng)繳稅費用等情況減少。大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)的應(yīng)用，使財務(wù)共享中心應(yīng)運而生，為國家應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風險提供了有利的管控工具。

2.2 涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

從古至今，稅是一個國家的經(jīng)濟命脈。面對高額的稅款，企業(yè)如何合理地繳納，此時就需咨詢和聘請專業(yè)的稅務(wù)師為其進行稅收籌劃。2010—2019年，稅務(wù)行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量整體呈現(xiàn)不斷增長的狀況，但行業(yè)整體的增速卻呈現(xiàn)下降的趨勢。這可能是因為行業(yè)發(fā)展到一個高峰的時候，再出現(xiàn)一個高增長比較困難。從業(yè)人數(shù)的增速下降反映了行業(yè)的發(fā)展狀況不理想。但現(xiàn)如今的市場需求大，通過行業(yè)的不斷升級，出現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢是不難的。

2017年的《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)督辦法》第13號公告中，提出市場開放的同時要強化對市場的監(jiān)管，使市場運營規(guī)范化。那些信譽低、業(yè)務(wù)能力不高的咨詢機構(gòu)將很難獲得較高的信用等級，而且難以受到市場的認可，甚至會因為執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題而受到行政處罰。第13號公告實際上是限制了提供涉稅服務(wù)黑中介的發(fā)展，凈化了涉稅服務(wù)市場，為規(guī)范發(fā)展的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供了更大的市場，給了稅務(wù)師行業(yè)更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間。第13號公告中明確了8項涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，對于業(yè)務(wù)類型復雜且風險高的，都需要有事務(wù)所承接;對于業(yè)務(wù)類型簡單的，小型的代理機構(gòu)和自由職業(yè)的稅務(wù)師可以承接。通過第13號公告可以了解到，只要是涉稅專業(yè)服務(wù)，都進行了相關(guān)的監(jiān)管。

2.3 “互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀

國家相關(guān)部門、互聯(lián)網(wǎng)軟件開發(fā)公司、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等都積極地聯(lián)盟，響應(yīng)新的財稅政策、法律法規(guī)。稅務(wù)師事務(wù)所、各大軟件公司、行業(yè)協(xié)會等積極開展研討會，討論“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”過程中遇見的問題，分享新開發(fā)的軟件可以為涉稅服務(wù)提供的有效幫助，在不斷組織研討會的過程中，無論是實踐經(jīng)驗、專業(yè)能力，還是軟件開發(fā)、人才儲備等都在有條不紊地對接中。雖然“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”目前還處于不斷探索、不斷融合、不斷改進的階段，也會遇到難題，但隨著相關(guān)理論和相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)的大范圍應(yīng)用，“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”將會不斷走向成熟。

3 企業(yè)稅務(wù)風險管控現(xiàn)狀和面臨的問題

3.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用問題

互聯(lián)網(wǎng)的不斷普及，大中型企業(yè)基本實現(xiàn)了信息化的稅務(wù)申報繳納模式。對于一些小規(guī)模的納稅人、個體工商戶等，受經(jīng)營規(guī)模的限制，仍然采用非信息化的模式，手工記賬、Excel記賬，自己到稅務(wù)大廳辦理稅務(wù)申報、排隊繳納稅款。

從整個行業(yè)的特點來看，稅務(wù)知識復雜，國家的相關(guān)政策不斷變化，軟件開發(fā)實力還有待加強。國家為了管控稅收收入，開發(fā)了一個軟件——金稅，從金稅一期到金稅二期，再到2016年上線的金稅三期，這個軟件的主要功能是為了監(jiān)控納稅人的開票信息、繳稅情況等，可以實時共享企業(yè)的稅務(wù)信息，避免了企業(yè)通過財務(wù)信息造假實現(xiàn)偷稅漏稅。但是金稅軟件的功能也還不夠完善，比如軟件的覆蓋面不全，對于一些小的稅種，稅務(wù)機構(gòu)還是無法監(jiān)控。如果機構(gòu)的服務(wù)器配置差，軟件運行速度有待改善，特別是在業(yè)務(wù)辦理高峰期，經(jīng)常出現(xiàn)卡頓的情況，降低了企業(yè)稅務(wù)人員的工作效率。總體來看，金稅三期還有待提升和改進。

國稅系統(tǒng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的應(yīng)用相對提前。盡管采用了相關(guān)軟件，但效果有限。舉個例子：最近微博上一個很火的話題，明星簽訂陰陽合同，個人所得稅的繳納按照款項少的那份合同金額計算申報繳納，而真實的合同收入是高于納稅合同金額很多的。這是明顯的漏稅行為。究其原因，是稅務(wù)機構(gòu)沒有相應(yīng)的軟件和監(jiān)控措施導致的。

3.2 對小規(guī)模納稅人管控不嚴

納稅人按照不同的經(jīng)營規(guī)模和收入分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人的稅務(wù)風險相對較低，稅務(wù)造假的空間小。企業(yè)增值稅專用發(fā)票偷稅漏稅的風險大，可能性低。對于小規(guī)模納稅人，使用較多的是增值稅普通發(fā)票或者定額發(fā)票、手撕發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)票的使用比較靈活。企業(yè)利用非專用發(fā)票靈活這樣的特點進行避稅，例如用餐飲票代替招待費，增加費用支出，少交所得稅;用加油發(fā)票、手撕發(fā)票代替一些交際應(yīng)酬費用和與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符的支出來達到少交稅的目的;收集非專用發(fā)票沖抵職工個人工資薪酬，進而少交個人所得稅。作為稅務(wù)管控機關(guān)，對于這些規(guī)模小的企業(yè)的管控效果不明顯。

3.3 企業(yè)財務(wù)人員不能及時跟進財稅政策的變化

國家為了減輕企業(yè)、個人的稅收負擔，自營業(yè)稅改增值稅之后，2016—2018年不斷地修改稅收政策。例如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）;《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）等稅收政策。這也是繼營業(yè)稅改增值稅后出現(xiàn)的一次比較大的稅務(wù)政策改動。政策的變化，難免會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)人員不能及時跟進變化、專業(yè)知識積累不夠、專業(yè)勝任能力不強的問題，會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險和損失。

4 “互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”對企業(yè)稅務(wù)風險管控的影響

涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)中擁有稅收專業(yè)知識水平較強的稅務(wù)師，他們能夠精準地了解國家政策的變化和合法合規(guī)地應(yīng)用政策?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”對企業(yè)稅務(wù)風險管控具有積極的作用。稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行監(jiān)管和信用評價，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場，減少稅務(wù)風險。涉稅服務(wù)機構(gòu)提供高質(zhì)量的服務(wù)，為稅務(wù)機關(guān)營造健康的企業(yè)稅務(wù)風險管控環(huán)境。

對于小規(guī)模納稅人，可以聘請稅務(wù)代理機構(gòu)進行稅務(wù)申報繳納。稅務(wù)代理機構(gòu)在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管下，依照稅收政策為其進行稅務(wù)處理。近年來，國家對偷稅漏稅行為處罰力度的加強也促使稅務(wù)師不斷加強自律管理，進而規(guī)避了為了利益而幫助企業(yè)逃稅避稅的情況。稅務(wù)機關(guān)可以通過涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供的信息，高效地進行企業(yè)稅務(wù)風險管控。對于一些不規(guī)范的稅務(wù)處理，也能及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，減少不誠實守信的行為。

5 結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)不斷進步，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的應(yīng)用也越來越普及。智能軟件、財稅機器人的出現(xiàn)提高了財稅工作的效率和質(zhì)量，降低了人工成本，但仍然需加強對稅務(wù)軟件的開發(fā)投入。涉稅專業(yè)服務(wù)的規(guī)范化，為企業(yè)稅務(wù)風險管控起到了積極的作用。國家為減輕企業(yè)和個人的稅負壓力，財稅政策近年來不斷變化，因此需要稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)為企業(yè)進行實踐指導，也為稅務(wù)機關(guān)把好關(guān)，實現(xiàn)企業(yè)合規(guī)、合法、合理的稅收籌劃。

參 考 文 獻

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