新時代高校內(nèi)部控制建設(shè)的新探索

施全艷

〔內(nèi)容提要〕高校內(nèi)部控制建設(shè)不是某一個部門，某一個人的工作，而是全員、全校、全覆蓋的系統(tǒng)工程。本文主要從新時代內(nèi)部控制建設(shè)的要求，新時代內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容，高校內(nèi)部控制建設(shè)成果與思考三方面進行了新探索。

〔關(guān)鍵詞〕新時代 高校 內(nèi)部控制

一、新時代內(nèi)部控制建設(shè)的政策要求

（一）新時代國家治理和預(yù)算管理的要求

建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。加快推進機構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責任法定化，全面推行政府部門權(quán)責清單制度，規(guī)范和約束履職行為，讓權(quán)力在陽光下運行。擅于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作，增強駕馭風(fēng)險本領(lǐng)，健全各方面風(fēng)險防控機制。

（二）內(nèi)部控制是落實國家治理要求的重要任務(wù)

各單位必須從落實全面、從嚴治黨和優(yōu)化財政治理能力的政治高度認識內(nèi)部控制工作，抓好內(nèi)部控制制度完善和內(nèi)部控制執(zhí)行等一系列重點工作，推動內(nèi)部控制工作從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變，努力形成內(nèi)部控制工作齊抓共管、內(nèi)部控制制度有效管用、內(nèi)部控制執(zhí)行真正到位的內(nèi)部控制工作新局面。

（三）內(nèi)部控制是促進法治政府建設(shè)的主要手段

《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中明確：健全依法決策機制。把公眾參與、專家論證、風(fēng)險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序；建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制；對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（四）內(nèi)部控制是全面實施績效管理的有效途徑

十九大報告提出要建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理，標志著內(nèi)部控制不應(yīng)僅僅關(guān)注實現(xiàn)防止權(quán)力濫用，更應(yīng)關(guān)注如何運用好公共權(quán)力，實現(xiàn)相應(yīng)的公共服務(wù)效率效果?；ㄥX必問效、無效必問責、業(yè)財要融合、數(shù)據(jù)要共享、花錢得其所、履職得安全。

二、新時代學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施、執(zhí)行程序，防范化解經(jīng)濟活動風(fēng)險。簡單地說，就是管理制度化，制度流程化，流程信息化。內(nèi)部控制的目標：一是保證經(jīng)濟活動和權(quán)力運行合法合規(guī)。二是保證資產(chǎn)安全和使用有效。三是保證財務(wù)信息真實完整。四是保證提高公共服務(wù)的效率和效果。五是保證有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。合法合規(guī)是底線，安全可靠是明線，防腐反弊是警線。內(nèi)部控制是根據(jù)五原則、五步驟、二層級來實現(xiàn)，五原則是指全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性、易操作性；五步驟是指梳理流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、分析風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇應(yīng)對策略及內(nèi)部控制制度；二層級是指單位層面、業(yè)務(wù)層面。內(nèi)部控制的質(zhì)量是通過風(fēng)險評估來呈現(xiàn)。

（二）高等院校的內(nèi)部控制

1.高校實行全面內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容應(yīng)包括所有部門、全部人員、全部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動。具體按層次劃分應(yīng)包括校級層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制還可分為管理機構(gòu)層面內(nèi)部控制和基層單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

2.管理機構(gòu)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括部門職責、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)內(nèi)容。通過梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，明晰各項業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督分開，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離。另外，還要求各部門編制部門預(yù)算，并進行歸口管理。各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制部門預(yù)算，預(yù)算科目根據(jù)經(jīng)濟科目不斷細化，并針對預(yù)算使用情況進行說明。歸口管理部門根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)績效情況綜合考慮預(yù)算分配與下達。歸口部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，防止未經(jīng)審批的預(yù)算調(diào)整、挪用、濫用的情況。

3.基層內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容是基層單位要做好單位內(nèi)部的預(yù)算、收支管理等常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。建立預(yù)算編制與分解工作小組，統(tǒng)一安排基層單位預(yù)算，并定期與歸口管理部門進行溝通，編制預(yù)算執(zhí)行績效報告。建立用款申請制度，在具體使用預(yù)算內(nèi)某項資金時，基層單位用款人要填寫用款申請單，基層單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略與資金使用效果進行審批。

三、新時代高校內(nèi)控建設(shè)成果與思考

（一）高校內(nèi)部控制建設(shè)的成果

經(jīng)過三年多的內(nèi)部控制建設(shè)，高校初步梳理完成預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、基建、合同六大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)；人事、教務(wù)、學(xué)生、科研、專項、招生、就業(yè)、審計等特色業(yè)務(wù)建設(shè)；組織、紀檢、黨政辦公室等單位層面的建設(shè)，完善內(nèi)部規(guī)章制度，梳理內(nèi)部流程，內(nèi)部控制建設(shè)取得了初步的成果，提升了高校內(nèi)部的管理水平。

（二）高校內(nèi)部控制建設(shè)的體會

一是必須提高政治站位，在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下必須保持高度的組織性、鮮明時代性、精準的專業(yè)性，積極推進，不斷完善。二是必須全校動員、各部門積極參與。內(nèi)部控制建設(shè)涉及到學(xué)校管理的方方面面，涉及到每一個崗位，每一個制度的制定，需要各職能部門通力合作、共同完成。三是需要實施多系統(tǒng)業(yè)務(wù)對接，實現(xiàn)各部門及時的數(shù)據(jù)交換，內(nèi)部控制最終目標促進管理制度化、制度流程化，流程信息化。可見，信息化建設(shè)是實現(xiàn)內(nèi)部控制落地的重要保障。

（三）高校實行全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

1.實行全面內(nèi)部控制是依法依規(guī)治校的需要，是高等學(xué)校提升內(nèi)部管理水平的有力支撐。高等學(xué)校由原來行政體制管理模式向建立中國特色現(xiàn)代大學(xué)制度轉(zhuǎn)變，建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長負責、教授治學(xué)、民主管理的現(xiàn)代大學(xué)制度。要實現(xiàn)現(xiàn)代大學(xué)制度，必須建立完善大學(xué)的各項規(guī)章制度，建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制體系設(shè)立詳細內(nèi)部工作流程實現(xiàn)內(nèi)部管理的制度化。完善的內(nèi)部管理制度和健全的內(nèi)部控制體系，實行全面內(nèi)部控制是我國高等學(xué)校實現(xiàn)現(xiàn)代大學(xué)制度的必然要求和有效的快捷方式。

2.實行全面內(nèi)部控制是高等學(xué)校去“行政化”改革的需要，是適應(yīng)時代發(fā)展的雄厚保障。十八屆三中全會通過并指出“加快事業(yè)單位分類改革，推動公辦事業(yè)單位與主管部門理順關(guān)系和去行政化”。高等學(xué)校是我國公辦事業(yè)單位的重要組成部分，也同樣處在改革之列。通過公辦高等學(xué)校去行政化的改革，讓高等學(xué)校成為真正獨立自主、權(quán)責對等的事業(yè)單位法人主體，在高等學(xué)校獲得更多的權(quán)利，更大的自主權(quán)的同時，也要承擔各大的責任、更多的義務(wù)。另外，高等學(xué)校還將獨立開展所有的業(yè)務(wù)活動，這給高等學(xué)校未來的發(fā)展帶來不可預(yù)測的各類風(fēng)險。因此，在高等學(xué)校實施全部業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)具有更為重要的意義。

總之，不斷提升學(xué)校實行全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是適應(yīng)內(nèi)部管理改革，建章建制，提升高校內(nèi)部治理水平的要求，更是大環(huán)境大時代的迫切需求，尤其是2019年10月中國共產(chǎn)黨第十九屆四中全會審議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》。國家依法治國，要求高校要依規(guī)治校，通過內(nèi)部控制建設(shè)使制度流程化，是執(zhí)行內(nèi)部管理制度的高效途徑。因此，高等學(xué)校實施全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。

（作者單位：營口職業(yè)技術(shù)學(xué)院）