財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的思考

王海曉

摘 要 在保險(xiǎn)業(yè)對外開放進(jìn)入快車道，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)市場依法合規(guī)經(jīng)營壓力與競爭復(fù)雜程度不斷增高的形勢下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)管控和效益經(jīng)營理念隨之增強(qiáng)，財(cái)務(wù)唯有轉(zhuǎn)型升級，提高履職能力和價(jià)值創(chuàng)造能力才能適應(yīng)企業(yè)的需要。本文分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)在思維方式、基本職能等方面的本質(zhì)區(qū)別，闡述在目前宏觀和微觀環(huán)境下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的必要性，并就如何成功轉(zhuǎn)型提出相關(guān)建議，以期為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)職能從“面向過去”的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級為“面向未來”的管理會(huì)計(jì)提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞 管理會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 轉(zhuǎn)型升級

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)區(qū)別

（一）思維方式不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于為外界使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況提供會(huì)計(jì)信息，是對過去財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和展示，其思維方式是面向過去，反映企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。管理會(huì)計(jì)側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理者的未來決策提供會(huì)計(jì)信息，其思維方式是面向未來，反映企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

（二）基本職能不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是記錄已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對其合理、合法有效性進(jìn)行監(jiān)督。管理會(huì)計(jì)的基本職能是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐資料、市場經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合和分析、制定預(yù)算計(jì)劃，支持生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定與實(shí)施，并合理控制預(yù)算差異，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）基本遵循不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者主要是企業(yè)外部人員，其編制必須遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。管理會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者主要是企業(yè)管理層，其編制要貼合企業(yè)實(shí)際和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在符合邏輯的基礎(chǔ)上有較大的靈活性。

（四）財(cái)務(wù)信息關(guān)注角度不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從外部使用者角度出發(fā)，關(guān)注企業(yè)準(zhǔn)確的、綜合的，體現(xiàn)經(jīng)營結(jié)果的財(cái)務(wù)信息。管理會(huì)計(jì)從內(nèi)部管理者角度出發(fā)，重視過程和細(xì)節(jié)管理，更關(guān)注經(jīng)營管理活動(dòng)各節(jié)點(diǎn)與經(jīng)營結(jié)果相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)信息。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的必要性

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)是未來的大勢所趨

2014年10月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》，奏響了我國管理會(huì)計(jì)發(fā)展的開篇序曲;2016年6月，財(cái)政部制定《管理會(huì)計(jì)基本指引》，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作;2016年10月，財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，其中23次提到管理會(huì)計(jì)，重點(diǎn)談及要大力推動(dòng)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮管理會(huì)計(jì)對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織管理的工具作用。由上可見，管理會(huì)計(jì)對國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有極其重大的意義，是未來的大趨勢。

（二）現(xiàn)實(shí)條件決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能將不斷弱化

目前，大部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司已實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理模式，此模式下資金收支和管理、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提等都由總公司統(tǒng)一操作;費(fèi)用憑證的錄入由經(jīng)辦人員直接操作;業(yè)財(cái)一體化下的保費(fèi)、賠款等數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接傳送至財(cái)務(wù)系統(tǒng);會(huì)計(jì)分錄、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作量已大大減少。在智能化科技變革浪潮中，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用將實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與申報(bào)納稅平臺(tái)的對接，減少手工報(bào)稅的工作量;人工智能的應(yīng)用將以智能機(jī)器人替代人力完成憑證審核和裝訂等標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作?？偠灾?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能將不斷弱化。

（三）管理會(huì)計(jì)支持決策是企業(yè)健康發(fā)展所需

商車費(fèi)率改革、汽車銷量的持續(xù)下降使車險(xiǎn)增量放緩，發(fā)展壓力陡增，再加上保險(xiǎn)業(yè)全面開放新格局的形成，將帶動(dòng)財(cái)險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)一步洗牌。“強(qiáng)者恒強(qiáng)，弱者愈弱”，沒有核心競爭力的公司將面臨生存壓力。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司只有不斷提高經(jīng)營決策水平，走具有自身特色的差異化道路才能謀得生存、贏得市場。以解析過去、控制現(xiàn)在、面向未來，持續(xù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)，在充分了解財(cái)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)走向，把握公司戰(zhàn)略方向、經(jīng)營特點(diǎn)、自身優(yōu)劣勢的基礎(chǔ)上，通過對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和各類經(jīng)營管理資料進(jìn)行整合、加工，并經(jīng)分析后提供專業(yè)、全面、有針對性的財(cái)務(wù)信息，并能在預(yù)測未來和風(fēng)控方面提出意見策略的管理會(huì)計(jì)，才能讓公司少走彎路，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)施策。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)二級分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對管理會(huì)計(jì)的重視

首先是總公司財(cái)務(wù)部門要重新定位財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司的財(cái)務(wù)職能，將其所履行的單純財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)型為“財(cái)務(wù)”與“管理”相結(jié)合。就是既要做好會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)解析，又要按照公司未來的經(jīng)營目標(biāo)和方針，充分考慮行業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和約束，選擇合理的量化模型，預(yù)測公司未來銷售、利潤、成本的變動(dòng)趨勢和水平，支持公司經(jīng)營決策，并通過經(jīng)營業(yè)績考核評價(jià)，合理有效地組織協(xié)調(diào)公司銷售、管理、理賠以及人、財(cái)、物之間的關(guān)系。其次是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司高層要充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)對公司經(jīng)營管理的重要性，賦予財(cái)務(wù)部門與其職責(zé)相對應(yīng)的職權(quán)，比如針對財(cái)務(wù)的成本管控職責(zé)，應(yīng)當(dāng)賦予其對各銷售部門競賽方案的實(shí)施效果進(jìn)行評估通報(bào)的職權(quán)，以確保財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮最大的作用。然后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)部門也要全面了解公司經(jīng)營狀況和行業(yè)發(fā)展情況，充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，積極參與公司經(jīng)營管理和決策。

（二）升級財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)

為了解決財(cái)務(wù)集中管理模式下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營主體相分離，對下屬經(jīng)營主體的實(shí)際經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)狀況了解甚少，決策建議、管理措施不貼合市場，缺乏競爭力等問題，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司要建立財(cái)務(wù)管理中心，組成財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)。橫向分設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分中心、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分中心、財(cái)務(wù)管理分中心。其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分中心負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)檔案的管理等標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的工作;業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分中心的人員由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，但是可以分散至銷售、理賠、客服一線，一方面以財(cái)務(wù)專業(yè)技能和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)一線，另一方面充分掌握一線信息，支持財(cái)務(wù)決策，成為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的紐帶;財(cái)務(wù)管理分中心負(fù)責(zé)全面預(yù)算、業(yè)績考評、成本管控、決策支持等工作，充分發(fā)揮以價(jià)值創(chuàng)造為核心的管理會(huì)計(jì)職能。縱向包括省分公司、市分公司、縣區(qū)級機(jī)構(gòu)3個(gè)層級，所有財(cái)務(wù)人員由省分公司財(cái)務(wù)部垂直管理，包括人員的聘用、晉級、薪酬福利的管理等。

（三）建立良好的溝通機(jī)制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)部門對外，與行業(yè)協(xié)會(huì)、競爭對手、重要合作伙伴、各類型客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)間都要保持密切溝通與交流，適時(shí)收集財(cái)險(xiǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭對手優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營模式、重要合作伙伴對公司的貢獻(xiàn)度、各類型客戶的潛在需求、監(jiān)管機(jī)關(guān)對財(cái)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)控重點(diǎn)等。據(jù)此，站在財(cái)務(wù)管理的角度對所處競爭環(huán)境、公司競爭優(yōu)劣勢和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，并定期向管理層提交市場和公司經(jīng)營分析報(bào)告以及公司經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管控和發(fā)展建議。對內(nèi)，要與本級各職能部門、下屬各機(jī)構(gòu)間保持密切聯(lián)系和溝通，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的監(jiān)督職能向“服務(wù)支持、協(xié)同共享、督促共進(jìn)”的方向轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)真正融入公司經(jīng)營管理，服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)要擺脫傳統(tǒng)會(huì)計(jì)思維的影響，知識(shí)面不能局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而是要廣泛涉足公司業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理等方面的知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員具備寬視角、長視距，既要會(huì)算賬，又要能管理，以適應(yīng)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的需要，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。一是在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，不僅要考慮其財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)水平，還要考慮其對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)專業(yè)知識(shí)的掌握程度，以及溝通協(xié)調(diào)、分析判斷、開拓創(chuàng)新能力;二是對于在崗財(cái)務(wù)人員，公司要有長期系統(tǒng)的培訓(xùn)規(guī)劃，使其熟悉基層經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展需求，掌握財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)承保、理賠、客服等專業(yè)知識(shí)和公司經(jīng)營管理、商業(yè)運(yùn)作模式，引導(dǎo)和鼓勵(lì)其思考、參與公司經(jīng)營決策;三是建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與學(xué)歷晉升和職稱、稅務(wù)師、管理會(huì)計(jì)師等考試，讓終生學(xué)習(xí)成為習(xí)慣，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)的提升。

（五）推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)充分融合

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著千絲萬縷的關(guān)系，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)并不是摒棄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而是要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)充分融合，提高財(cái)務(wù)的履職能力和工作效率，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。一是會(huì)計(jì)制度融合，在原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的各種聯(lián)系和區(qū)別，構(gòu)建獨(dú)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度體系，進(jìn)一步明確管理會(huì)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮其職能;二是人員融合，同時(shí)賦予財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)職能，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人必須具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能、有公司管理經(jīng)驗(yàn)、熟悉公司內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并能引導(dǎo)各類型財(cái)務(wù)人員之間、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間保持密切配合;三是信息融合，兩者之間要實(shí)現(xiàn)信息共享，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置、備注信息的填列等要考慮管理會(huì)計(jì)的需要，管理會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與全方位的經(jīng)濟(jì)信息相結(jié)合，轉(zhuǎn)化為與企業(yè)利益相關(guān)各方所需財(cái)務(wù)信息，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息使用人員類型進(jìn)行披露。

（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司要不斷加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，充分利用區(qū)塊鏈、云技術(shù)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與信息科技的相互融合、相互促進(jìn)。對內(nèi)利用信息系統(tǒng)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)管、銷售、客服、理賠、人力資源等系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無縫對接，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)自動(dòng)流轉(zhuǎn)、資金自動(dòng)收支、記賬和會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)生成、信息全面共享;對于費(fèi)用等審批事項(xiàng)，改變目前人工、系統(tǒng)并行審核的狀況，實(shí)現(xiàn)單一的系統(tǒng)審批，以求達(dá)到減少簡單重復(fù)勞動(dòng)和共享內(nèi)部信息的目的，提高財(cái)務(wù)管理效率。對外，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云技術(shù)獲取更多的市場經(jīng)濟(jì)形勢、同業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)等外部數(shù)據(jù)和信息，并通過人工智能判斷分類，推送給各類型財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)分析、預(yù)測、決策更貼合市場，更能推動(dòng)公司戰(zhàn)略的實(shí)施。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)將面臨更為復(fù)雜的競爭。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)省分公司財(cái)務(wù)必須轉(zhuǎn)變觀念，從制度建設(shè)、組織架構(gòu)重構(gòu)、溝通機(jī)制強(qiáng)化、人員素質(zhì)提升、專業(yè)技術(shù)增強(qiáng)、信息系統(tǒng)現(xiàn)代等維度著手轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)，以提高財(cái)務(wù)管理水平，助力公司提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為中國人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司湖南省分公司）

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