全面預(yù)算管理對(duì)軍工科研單位經(jīng)營(yíng)管理的支撐作用探析

勵(lì)精圖治 張萬(wàn)明 張磊

摘 要 全面預(yù)算管理是單位經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，對(duì)單位發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施具有重要意義。軍工科研單位啟動(dòng)全面預(yù)算管理工作20余年來(lái)，為各類科研與裝備任務(wù)的完成起到了良好的保障作用，過(guò)程中通過(guò)探索實(shí)踐也積累了大量的經(jīng)驗(yàn)。然而面對(duì)未來(lái)快速變化的行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，全面預(yù)算管理需要對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮出更大的支撐作用.本文從全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系出發(fā)，分析目前普遍存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 軍工科研單位 經(jīng)營(yíng)管理

隨著軍工科研單位業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，經(jīng)營(yíng)管理已成為日常管理的重要方面，特別是近年來(lái)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)給軍工科研單位的生存發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，有限的項(xiàng)目資金既要保障完成任務(wù)，還需要支撐技術(shù)培育、先期投入、能力建設(shè)等工作。全面預(yù)算作為經(jīng)費(fèi)資源配置的重要載體，內(nèi)容上必須符合單位發(fā)展戰(zhàn)略方向，管理上必須能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，為提高軍工科研單位抵御風(fēng)險(xiǎn)與持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的能力，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的支撐作用。

一、軍工科研單位全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系

（一）經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)涵

軍工科研單位除肩負(fù)國(guó)防建設(shè)的使命外，還在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、牽引科技事業(yè)攀升方面扮演著重要角色。軍工任務(wù)的分承包模式，越來(lái)越遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，軍工科研單位必須依靠核心技術(shù)與研制能力的優(yōu)勢(shì)來(lái)爭(zhēng)取任務(wù)承研，經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)涵早已不局限在任務(wù)管理的范疇，而是面向用戶和市場(chǎng)，充分利用人、財(cái)、物資源，對(duì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)，將單一項(xiàng)目的投入產(chǎn)出整合為整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，并驅(qū)動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算的重要性

全面預(yù)算是指單位以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐層分解下達(dá)至單位內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)單元，并以價(jià)值形式反映單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。全面預(yù)算對(duì)于軍工科研單位的重要性體現(xiàn)在3個(gè)方面：第一，可以提升資源利用水平。全面預(yù)算通盤考慮所有可利用資源，圍繞任務(wù)目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌與優(yōu)化，將資源發(fā)揮出最大效益。第二，可以強(qiáng)化業(yè)務(wù)管控。經(jīng)費(fèi)資源是各項(xiàng)工作有序開(kāi)展的必要條件，全面預(yù)算與業(yè)務(wù)的目標(biāo)績(jī)效密不可分，管理層通過(guò)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，可實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中與事后的把控。第三，可以幫助業(yè)績(jī)考核。全面預(yù)算圍繞單位整體戰(zhàn)略，將經(jīng)營(yíng)指標(biāo)層層分解至基層單元，同時(shí)也創(chuàng)造了一個(gè)有效的監(jiān)控平臺(tái)，可以實(shí)時(shí)監(jiān)控基層單元對(duì)各自指標(biāo)的完成情況，并以此作為業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。

（三）全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系

發(fā)展戰(zhàn)略包含中長(zhǎng)期目標(biāo)與實(shí)施途徑，但其內(nèi)容在一定程度上是抽象的。將發(fā)展戰(zhàn)略落地到每一項(xiàng)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算事項(xiàng)及為其配置的經(jīng)費(fèi)資源，將使戰(zhàn)略目標(biāo)更加明確與具體，便于調(diào)動(dòng)起員工開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性。全面預(yù)算管理是連接單位中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期經(jīng)營(yíng)管理的橋梁，可以促使經(jīng)營(yíng)管理滲透到項(xiàng)目研制和日常工作的各個(gè)方面，確保每項(xiàng)工作的開(kāi)展都是為了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理之間是相輔相成的關(guān)系，二者都是圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略而開(kāi)展，經(jīng)營(yíng)管理引導(dǎo)全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提供更大的支撐作用。

二、全面預(yù)算管理在支撐單位經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠深入

受傳統(tǒng)任務(wù)思維模式的影響，軍工科研單位對(duì)全面預(yù)算管理的作用缺乏深刻的理解，普遍認(rèn)為預(yù)算只是費(fèi)用支出的依據(jù)，因此全面預(yù)算僅僅成了一項(xiàng)日常管理手段，而非一種重要的戰(zhàn)略落地工具。同時(shí)，由于缺乏預(yù)算管理委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，全面預(yù)算主管機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)部門僅按照職責(zé)范圍內(nèi)的工作內(nèi)容和要求，編制各自的年度收支預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量參差不齊。對(duì)單位決策者而言，經(jīng)營(yíng)層面對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)的疏忽往往會(huì)影響經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。

（二）預(yù)算內(nèi)容覆蓋不夠全面

軍工科研單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源中，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為絕對(duì)占比，但不意味著所有的經(jīng)營(yíng)管理工作僅圍繞項(xiàng)目收支管理來(lái)開(kāi)展。隨著單位業(yè)務(wù)的多元化拓展，以及近年來(lái)立項(xiàng)與訂單模式的變化，全面預(yù)算內(nèi)容早已突破項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理各自的邊界。然而在實(shí)際的全面預(yù)算管理過(guò)程中，由業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)的預(yù)算編制往往容易忽視投融資、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等內(nèi)容，由財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)的預(yù)算編制則容易疏忽對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)展及必要性的審查。這導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法涵蓋單位所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）預(yù)算管理顆粒度不夠精細(xì)

經(jīng)費(fèi)資源的占用和消耗可以反映業(yè)務(wù)工作的重要性及進(jìn)展，精細(xì)化的預(yù)算配置可以進(jìn)一步將管理思路和要求滲透到具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)中。然而部分軍工科研單位由于習(xí)慣于大收大支的集中管控或者缺乏系統(tǒng)性的管理工具，容易出現(xiàn)包干式的預(yù)算配置。一方面機(jī)關(guān)與服務(wù)保障部門的管理開(kāi)銷存在過(guò)大的自由空間，另一方面不利于項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)的精細(xì)化管理，二者均會(huì)給成本控制帶來(lái)弊端。

（四）預(yù)算管理過(guò)程與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)

軍工科研單位對(duì)全面預(yù)算管理普遍停留在“預(yù)算管理即為預(yù)算編制”的初級(jí)階段，弱化了預(yù)算在執(zhí)行監(jiān)督與控制方面的職能，使全面預(yù)算無(wú)法發(fā)揮目標(biāo)牽引和績(jī)效激勵(lì)的作用。一方面，預(yù)算內(nèi)容的設(shè)置與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或管理目標(biāo)不匹配，導(dǎo)致業(yè)務(wù)需求與資源配置不對(duì)等;另一方面，預(yù)算執(zhí)行情況未能體現(xiàn)到項(xiàng)目管理和業(yè)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，影響經(jīng)營(yíng)者的能動(dòng)性，導(dǎo)致全面預(yù)算的戰(zhàn)略管控作用大打折扣。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理支撐作用的措施

（一）全面預(yù)算需以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是企業(yè)為確保經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)而制定的總體性規(guī)劃與具體工作方案。外部行業(yè)環(huán)境與單位發(fā)展需求共同決定了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的整體策略，在此基礎(chǔ)上，各個(gè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)制定好詳細(xì)的研制計(jì)劃與資金收付計(jì)劃，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)制定好明確的專項(xiàng)工作計(jì)劃及成本策劃，根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的輕重緩急，通過(guò)“有保有壓”的審查平衡策略完成各項(xiàng)資源的配置，以此確保全面預(yù)算管理能夠滲透到單位戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)管理的各個(gè)方面。

（二）明確全面預(yù)算編制分工并規(guī)范編制過(guò)程

所有參與預(yù)算編制的部門必須明確好分工界面，預(yù)算責(zé)任一般不做跨部門交叉，市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)編制訂單與收款預(yù)算，計(jì)劃部門負(fù)責(zé)根據(jù)科研生產(chǎn)進(jìn)展組織編制項(xiàng)目支出預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算，其他管理部門負(fù)責(zé)組織編制各類專項(xiàng)預(yù)算。各個(gè)主管部門編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)遵循整體經(jīng)營(yíng)策略與預(yù)算目標(biāo)，即通過(guò)預(yù)算編制綱要來(lái)統(tǒng)一預(yù)算內(nèi)容的邊界條件。同時(shí)，為確保預(yù)算內(nèi)容與單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的匹配，全面預(yù)算匯總之前，必須分別經(jīng)過(guò)單位主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的審查把關(guān)，其中大額支出或者涉及核心技術(shù)外協(xié)的預(yù)算內(nèi)容，還應(yīng)組織單位內(nèi)部專家組進(jìn)行集中審查。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析

預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)是業(yè)務(wù)工作的直觀反映之一。軍工科研單位要全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平，必須從喚醒“沉睡”的數(shù)據(jù)入手，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與科研生產(chǎn)進(jìn)度的比對(duì)，結(jié)合掙值分析方法，一方面可以為項(xiàng)目或部門的經(jīng)營(yíng)狀況把脈，對(duì)偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)糾偏，另一方面可以全方位地識(shí)別單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)不走彎路。此外，還應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)成果有效關(guān)聯(lián)起來(lái)，使管理層既能夠關(guān)注到單一預(yù)算事項(xiàng)的進(jìn)展情況，也能夠以全局視角實(shí)時(shí)掌握到整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

（四）完善全面預(yù)算的監(jiān)督與考核機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)信息化手段或經(jīng)營(yíng)責(zé)任例會(huì)機(jī)制，及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用全過(guò)程的追蹤問(wèn)效管理?？己霜?jiǎng)懲是全面預(yù)算閉環(huán)管理的核心之一，合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)將市場(chǎng)、計(jì)劃、質(zhì)量等多個(gè)方面的衡量指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來(lái)，用全面的觀點(diǎn)來(lái)代替短期的衡量尺度，增強(qiáng)全面預(yù)算與單位經(jīng)營(yíng)管理的成果關(guān)聯(lián)性。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)管理內(nèi)容，已逐步升級(jí)為服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理手段，滲透到市場(chǎng)開(kāi)拓、創(chuàng)新研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、績(jī)效考核、資本運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面，從簡(jiǎn)單的投入產(chǎn)出配置，提升為可以撬動(dòng)員工能動(dòng)性與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的杠桿式工具方法。軍工科研單位應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的支撐作用，以此不斷完善經(jīng)營(yíng)管理，提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為北京空間飛行器總體設(shè)計(jì)部）

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