新冠疫情背景下中小企業(yè)應收賬款的風險防控問題探析

羅忠青?劉坤新

摘 要：應收賬款是企業(yè)在生產經營活動中因賒銷形成的債權，直接反映企業(yè)的經營管理能力和資產盈利的水平。作為我國經濟重要力量的中小企業(yè)，在其生產和銷售中多利用延期、分期應收賬款的形式來吸引客戶。新冠疫情爆發(fā)后對中小企業(yè)產生巨大沖擊，再疊加之前的盲目賒銷，以致應收賬款的持續(xù)走高，造成不少中小企業(yè)資金迅速減少和出現大批壞賬，并引發(fā)其資金流斷裂和破產。因此在這次新冠疫情下中小企業(yè)為順利渡過危機，應重點加快對應收賬款的“瘦身”，確?，F金流，實現中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：新冠疫情;中小企業(yè);應收賬款;風險防控

近年來隨著市場競爭的加劇，賒銷已然成為企業(yè)之間建立在互信基礎上的一種通用的營銷手段，且中小企業(yè)尤甚。但賒銷也是一把雙刃劍，它雖在一定程度上提高了企業(yè)的銷售額，并給企業(yè)帶來了一定的利潤;但同時也促使企業(yè)的應收賬款額持續(xù)走高，資金周轉率下降，加大了企業(yè)壞賬和資金斷裂的風險，被視為企業(yè)財務管理的“軟肋”。中小企業(yè)作為我國社會生產力的中堅力量，呈現出“五六七八九”的典型特征;同時中小企業(yè)也存在著資金缺乏、業(yè)務單一、生存風險大、管理差等弱點。再加之疫情爆發(fā)后中小企業(yè)訂單下降，庫存增加，收入驟減，現金流問題嚴峻，面臨破產的危險。因此本文以新冠疫情為視角，對中小企業(yè)應收賬款的風險控制進行分析，具有重要的現實意義。

一、中小企業(yè)應收賬款形成的原因

1.市場競爭的加劇，中小企業(yè)缺乏核心競爭力

進入新常態(tài)后，我國經濟的“勞動力紅利”逐漸喪失，加之體制性、周期性等因素的制約，其增速明顯放緩，并進入“換擋期”。據估計2019年我國GDP增速可能降至近30多年來的最低點6%左右。且再疊加2020年新冠疫情的沖擊，據國家統(tǒng)計局數據顯示2020年第一季度我國GDP增速為-9.8%，因此，2020年我國經濟形勢嚴峻，這也必然會加劇市場競爭。疫情前我國中小企業(yè)就因技術落后、資金短缺、管理落后，抗風險能力弱，常常處于不利的地位，企業(yè)利潤快速下降，如表所示：

通過上表不難看出，大型工業(yè)企業(yè)利潤穩(wěn)步增長，而數量占絕對優(yōu)勢的中小企業(yè)利潤卻不增反降。造成中小企業(yè)利潤下滑，雖有市場競爭加劇的因素，但更受其自身內部的制約。我國中小企業(yè)規(guī)模小，且多集聚于產業(yè)鏈的最低端，缺乏核心技術，故而憑借價格優(yōu)勢、賒銷模式來贏得客戶。然而一旦勞動力和原材料價格上漲，其成本必然上漲，價格優(yōu)勢必然喪失，利潤也會隨之下降。再加之中小企業(yè)產品單一、技術含量低，重復生產，導致產能過剩，缺乏競爭力。因此，在這樣的情況下多數中小企業(yè)管理者常用降價、賒銷、現金折扣等方式來吸引客戶，提升市場占有率。根據國家統(tǒng)計局數據顯示，自2015年至2017年中型工業(yè)企業(yè)應收賬款凈額從28665.95億元增至33189.21億元，小型工業(yè)企業(yè)應收賬款凈額從41330.39億元至48293.43億元，也說明競爭加劇促使中小企業(yè)應收賬款逐年增加。

2.中小企業(yè)缺乏完善的管理和監(jiān)督機制

誠如學者翟學偉所說：“中國人在情理社會中，通過人情和面子的運作，放棄的是規(guī)則、理性和制度?！敝行∑髽I(yè)經營者具有一定的家族性和區(qū)域性，因此在其經營生產過程中充斥著各種熟人關系、朋友關系甚至兄弟關系，最后管理和監(jiān)督被倫理所取代。賒銷引發(fā)應收賬款。一般而言，應收賬款在流動資產、銷售額等方面保持適當的比例，確實有利于企業(yè)提升銷售額，但要專業(yè)人員進行具體分析，實時監(jiān)測，制定相應的管理和風險防控制度。事實證明，中小企業(yè)的資金危機多來源于其客戶信用而帶來一系列的負面連鎖反應。因為缺乏應收賬款事前客戶信用管理辦法，中小企業(yè)銷售者僅在對客戶信用進行簡單了解后，就進行賒銷，甚至有時明知對方信用低，可能無法回收賬款，但礙于面子、人情，也不考慮成本進行賒銷，最后致使應收賬款、延期、壞賬，給企業(yè)帶來不可控制的風險。

二、疫情對中小企業(yè)應收賬款帶來的影響

1.中小企業(yè)應收賬款持續(xù)走高，回收周期延長，資金流降低

根據國家統(tǒng)計局的數據顯示，2019年12月我國虧損企業(yè)為11.5%，2020年2月增長至為32%，3月更是高達41.7%。可見，我國經濟下行，疊加疫情影響，目前為止我國有近一半的企業(yè)處于虧損運行。同時，2020年2月份我國工業(yè)企業(yè)應收賬款增長12.2%，而中小企業(yè)集聚的勞動密集工業(yè)其應收賬款增長遠高于12.2%。如農副食品加工業(yè)應收賬款增長17.5%，食品制造業(yè)應收賬款增長21.8%，服裝、服飾業(yè)應收賬款增長17.3%，木材加工和竹、藤、棕、草制品業(yè)應收賬款增長竟高達37.5%。通過上述數據，不難看出疫情發(fā)生前較多中小企業(yè)不注重應收賬款的風險控制，本就存在一定資金風險。而后突如其來的疫情更讓中小企業(yè)資金流動雪上加霜，加劇其流動資金的進一步減少，以致出現中小企業(yè)聚集的行業(yè)的應收賬款增長率遠高于同期其他行業(yè)水平，增加了其虧損和破產的可能性。正如恩格斯所言：“沒有哪一次巨大的歷史災難，不是以巨大的歷史進步為補償的?！边@次中小企業(yè)虧損和破產的危機，也使中小企業(yè)認識到自身應收賬款管理的重要作用。因此與2月份相比，3月份企業(yè)應收賬款有明顯下降。

2.應收賬款加重中小企業(yè)費用負擔，導致負債增加

一般而言，中小企業(yè)的增值稅、所得稅等是按照賬面銷售額進行計算。雖然應收賬款不能及時帶來現金收入，但中小企業(yè)需要繳納相應的稅款，這必然增加了其流動資金的壓力。還有，隨著近年來中小企業(yè)應收賬款的不斷增高，也促使其資產負債額逐漸增加。例如自2015年至2017年，中型工業(yè)企業(yè)負債從135561.25億元增至145554.74億元，小型工業(yè)企業(yè)負債從162602.13億元增至145554.74億元。

新冠疫情帶來經濟的系統(tǒng)性停擺，中小企業(yè)破產數量大增。破產后的中小企業(yè)無法支付應收賬款，因此部分中小企業(yè)為減小損失，不得不接受應收賬款折價計算，甚至是物物償還，因而資產損失嚴重，危機進一步加重。同時，因為中小企業(yè)資金流動性嚴重不足，部分企業(yè)不得不進行借錢經營。而高負債率經營不僅增加中小企業(yè)負債，也會導致中小企業(yè)生產各項費用增加，利潤下降，其游走于破產的邊緣。

三、新冠疫情下提升中小企業(yè)應收賬款風險控制的路徑

現金是企業(yè)“血液”，保證現金不斷，才能為企業(yè)提供充足的新鮮血液。在這次新冠疫情沖擊下，2020年3月份我國企業(yè)利潤下降36.7%。同時這種沖擊力具有明顯的不平衡，即中小規(guī)模企業(yè)受到的負面影響遠大于大型企業(yè)，85%的中小企業(yè)現金余額維持不了三個月。因此，中小企業(yè)求活的重要方式就是保證現金流。而中小企業(yè)應收賬款質量高、回收速度快就意味著其有更多的現金，更有利于公司從事經營活動，反之則不然。因此在疫情大背景下，中小企業(yè)可從應收賬款的風險控制方面來尋求自救之法。

1.建立健全中小企業(yè)應收賬款管理和實施體制

正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。在應收賬款發(fā)生前，中小企業(yè)要做好充分的風險防范，并根據自身實際情況，制定包含信用評估、賬齡控制、超期追繳、壞賬準備一整套完整的應收賬款管理和實施體制，并在實踐中不斷進行完善。首先，在應收賬款事前，依據信用評估管理辦法，中小企業(yè)對每個合作客戶的信用進行實時評估，并且針對不同信用評估結果靈活制定不同的賒銷方式。尤其是在疫情的大背景下，中小企業(yè)更應對某些信用評估較低的客戶，有壯士斷臂的勇氣和魄力，進行業(yè)務“瘦身”，保障自身擁有良好的現金流，以便保持企業(yè)正常運營。同時，事中還要實時監(jiān)測，事后加強管理，明確責任主義，更新催收方法、催收獎勵等。

2.提升中小企業(yè)財務會計人員對應收賬款的管理水平

財務人員作為中小企業(yè)資金管理工作的直接實施者，其素質水平的高低關系著企業(yè)資金管理水平的高低。近年來為滿足市場的需求，企業(yè)財務會計已向管理會計轉化，他們更強調利用自身的專業(yè)技能，為管理者提供數據支撐，也對生產銷售活動進行事前預測、事中控制和事后的分析，幫助管理者制定精準的決策。然而大部分中小企業(yè)由于各方面的限制，或者沒有配備專業(yè)的財務人員，或者財務人員很多是親屬優(yōu)先，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識的培訓和學習，對資金管理中重要環(huán)節(jié)的應收賬款風險控制認識不足。因此為提高中小企業(yè)對應收賬款風險控制，中小企業(yè)可聘請專業(yè)的財務人員，并對應收賬款進行專業(yè)管理，并在實操中重點對分析應收賬款周轉率、賬齡預警、應收賬款與日銷售額等內容進行風險防控，將應收賬款總額控制在流動資金總額的合適比重之內，保障中小企業(yè)流動資金充足。

3.加大對中小企業(yè)金融救助，緩解應收賬款帶來的資金壓力

中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境很多，而對于不可抗力僅靠其自身很難遠離死亡線，提供必須的社會救助既是解決路徑之一。事實證明，新冠疫情對企業(yè)沖擊具有不均衡的特征，中小企業(yè)由于自身抗風險能力低，自然受到的沖擊最為嚴重。再加之應收賬款帶來的負面影響，因此中小企業(yè)資金流的壓力最大。為了緩解資金流壓力，中小企業(yè)紛紛采取裁員、減薪、停產、借款、延期付款等方式來應對資金危機。面對中小企業(yè)的困境，黨中央十分重視，并出臺了一些“政策的組合拳”，應對這場疫情“大考”。首先，給中小企業(yè)“減負”，如延緩繳納社會保險、返還50%失業(yè)保險費等，并給予受疫情影響嚴重的中小企業(yè)一定財政補貼，因此2020年2月、3月企業(yè)管理費用分別下降11.8%、10.2%。其次，為中小企業(yè)及時“輸血”，加大放貸規(guī)模和優(yōu)惠力度，如提高貸款不良率容忍度，不盲目抽貸、斷貸，給予中小企業(yè)降息、貼息、延期還貸等方面金融支持。且數據顯示2020年2月、3月份中小企業(yè)財務費用明顯下降。因此，上述一系列的政策都緩解了新冠疫情下中小企業(yè)應收賬款帶來資金短缺的不良影響。

四、結論

應收賬款是中小企業(yè)重要的流動資產，且具有兩面性。一方面應收賬款可以增加中小企業(yè)的銷售額，為其帶來利潤;另一方面它也為中小企業(yè)帶來一定風險。因此，在新冠疫情的大背景下作為中小企業(yè)管理者一定要提高對應收賬款的重視程度，建立健全應收賬款管理和風險控制體系，提高應收賬款的管理效率，加快應收賬款回收率及速度，減少發(fā)生壞賬，避免不必要的風險損失，并形成生產-銷售-收款的良性血液循環(huán)，以保障中小企業(yè)有充足的現金流。

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作者簡介：羅忠青（1984- ），男，河北滄州人，碩士，銅仁學院副教授，研究方向：區(qū)域經濟;劉坤新（1984- ），河北滄州人，博士，銅仁學院副教授，研究方向：經濟史