易地搬遷審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及建議

韓學(xué)芝

易地扶貧搬遷是國(guó)家開(kāi)發(fā)式扶貧方針的重要內(nèi)容，是解決生存環(huán)境惡劣、不具備發(fā)展條件、就地發(fā)展投入高難度大等貧困地區(qū)扶貧攻堅(jiān)難點(diǎn)的治本之策，是國(guó)家“十三五”扶貧攻堅(jiān)的一項(xiàng)重大舉措，關(guān)系到2020年貧困人口全部脫貧和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的基本實(shí)現(xiàn)。

2015年12月8日，國(guó)家發(fā)展改革委、扶貧辦、財(cái)政部、國(guó)土資源部、人民銀行等5部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《“十三五”時(shí)期易地搬遷工作方案》，明確用5年時(shí)間對(duì)“一方水土養(yǎng)不起一方人”地方的建檔立卡貧困人口實(shí)施易地搬遷，力爭(zhēng)在“十三五”期間完成1000萬(wàn)人口搬遷任務(wù)，幫助他們與全國(guó)人民同步進(jìn)入全面小康社會(huì)。根據(jù)《方案》，“十三五”時(shí)期將堅(jiān)持群眾自愿、積極穩(wěn)妥方針，堅(jiān)持與新型城鎮(zhèn)化相結(jié)合，對(duì)居住在“一方水土養(yǎng)不起一方人”地方的建檔立卡貧困人口實(shí)施易地搬遷，把精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧作為基本方略，堅(jiān)持群眾自愿、積極穩(wěn)妥的原則，加大政府投入力度，創(chuàng)新投融資模式和組織方式，完善相關(guān)后續(xù)扶持政策，強(qiáng)化搬遷成效監(jiān)督考核，努力做到搬得出、穩(wěn)得住、能致富，確保搬遷對(duì)象盡快脫貧，堅(jiān)決打贏易地搬遷脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。

一、扶貧搬遷基本情況介紹

本次搬遷是由w縣扶貧開(kāi)發(fā)投資有限公司，行業(yè)分類(lèi)屬?lài)?guó)家機(jī)構(gòu)，企業(yè)類(lèi)型屬?lài)?guó)有經(jīng)濟(jì)，主要服務(wù)范圍是扶貧管理工作。根據(jù)新疆自治區(qū)最新頒布的《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》;《“十三五”時(shí)期易地扶貧搬遷工作方案》;《和田地區(qū)易地扶貧搬遷“十三五”規(guī)劃》（2018-2020年）的等文件組織搬遷工作。計(jì)劃安置980戶(hù)建檔立卡貧困戶(hù)共4221人，搬遷安置貧困人口涉及11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，W縣易地扶貧搬遷工程主要建設(shè)住房980套，總建筑面積84422.8平方米;新建棚圈980套，總建筑面積79380平方米;新建幼兒園一座，建筑面積4163.83平方米;新建活動(dòng)中心一座，建筑面積1000平方米;新建綜合服務(wù)中心一座，建筑面積2455.75平方米;新建小學(xué)教學(xué)樓及小學(xué)食堂一座，建筑面積分別為5620.5平方米、1019.96平方米;新建空氣能供熱站，建筑面積374.73平方米;新建污水廠一座（設(shè)備間171.72平方米，污水處理池406.25平方米，格柵間87.36平方米，深度處理間71.76平方米，值班室24.46平方米，室外配套1500平方米），配套建設(shè)室內(nèi)外供排水管網(wǎng)、圍墻、道路等基礎(chǔ)設(shè)施工程。通過(guò)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)轉(zhuǎn)移、自主創(chuàng)業(yè)等途徑，實(shí)現(xiàn)移民家庭戶(hù)均1-2人穩(wěn)定就業(yè)，確保移民人均收入增長(zhǎng)幅度高于全縣農(nóng)民人均純收入增長(zhǎng)水平。鞏固和提高搬遷貧困人口后續(xù)生產(chǎn)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)搬遷人口“兩不愁、三保障”，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定脫貧。

二、易地搬遷w縣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)的計(jì)劃安排不足。本次審計(jì)是由新疆的H會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)閷徲?jì)是需要易地實(shí)地審計(jì)，審計(jì)的時(shí)間也是有限的，審計(jì)時(shí)間緊，任務(wù)重，總體的審計(jì)計(jì)劃與實(shí)際存在差距。例如人員安排，易地搬遷項(xiàng)目審計(jì)涉及到建筑工程，工程內(nèi)容：建設(shè)住房980套，配套建設(shè)室內(nèi)外供排水管網(wǎng)、圍墻、道路等;配套公共服務(wù)設(shè)施;配套建設(shè)棚圈980套（81平方米/套），總建筑面積79380平方米;工程較為復(fù)雜，審計(jì)的總體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)該是，強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性，指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素;對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。但實(shí)際上審計(jì)組缺少專(zhuān)業(yè)人員的配備，審計(jì)缺乏經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)數(shù)據(jù)的可能缺少準(zhǔn)確度。審計(jì)人員不夠，審計(jì)的抽樣數(shù)量受到限制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的可檢查風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有降低到足夠的可接受水平。

2.前期工作不到位。前期項(xiàng)目規(guī)劃和勘察設(shè)計(jì)工作不深入，導(dǎo)致易地扶貧搬遷工作盲目無(wú)序推進(jìn)或造成損失浪費(fèi)。安置點(diǎn)眾多，造成建設(shè)工期緊，前期規(guī)劃和堪察不足，出現(xiàn)趕進(jìn)度搶工期編制不科學(xué)的現(xiàn)象，影響工程的質(zhì)量，此外易地扶貧搬遷對(duì)象識(shí)別不精準(zhǔn)，導(dǎo)致群眾滿(mǎn)意度不高。W縣人口多，村委會(huì)識(shí)別扶貧對(duì)象，錄入貧困人口的建檔系統(tǒng)數(shù)據(jù)，會(huì)造成不公平，真正需要幫助的反而得不到幫助，貧困人口的建檔系統(tǒng)這樣會(huì)導(dǎo)致基層群眾對(duì)易地扶貧搬遷工作的滿(mǎn)意度不高，在基層群眾中造成不良影響。

3.工程投標(biāo)流于形式。項(xiàng)目管理松弛，招投標(biāo)流于形式等，W縣項(xiàng)目管理人員變動(dòng)頻繁，工程是新疆B公司代理招標(biāo)，招標(biāo)分標(biāo)段招標(biāo)，共十一個(gè)標(biāo)段，招標(biāo)的公司眾多，招標(biāo)的公司有一個(gè)承接業(yè)務(wù)大，但行業(yè)知名度和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)并不是很好，結(jié)合實(shí)地的考察與詢(xún)問(wèn)，公司私下還分包出去了一部分業(yè)務(wù)，分包的業(yè)務(wù)是給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ?，?dāng)?shù)氐墓救狈?zhuān)業(yè)資質(zhì)，實(shí)際施工人借用施工資質(zhì)，以至于工程質(zhì)量低劣，建設(shè)雇傭了很多臨時(shí)工，項(xiàng)目的管理混亂。

4.工程資金使用存在不規(guī)范。資金管理不嚴(yán)格，項(xiàng)目管理不到位，導(dǎo)致違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。易地扶貧搬遷涉及資金量巨大，資金來(lái)源渠道多，工程地點(diǎn)分散，項(xiàng)目管理復(fù)雜。有些地方對(duì)易地扶貧搬遷資金管理不嚴(yán)格，概算投資金額253，320，000.00元（中央預(yù)算內(nèi)資金4222.00萬(wàn)元，地方政府債券資金21110.00萬(wàn)元）;實(shí)際完成投資額307，524，272.01 元，預(yù)算與決算相差了一個(gè)多億，這差異過(guò)大，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這筆資金是專(zhuān)項(xiàng)資金，要專(zhuān)款專(zhuān)用，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)資金的使用存在不規(guī)范的現(xiàn)象，資金存在多報(bào)，虛報(bào)，巧立名目套取資金的情況。（1）其中編造虛假補(bǔ)助發(fā)放表、虛開(kāi)發(fā)票、虛報(bào)，233238.0元編造虛假補(bǔ)助發(fā)放表、虛開(kāi)發(fā)票、虛報(bào)102建房補(bǔ)貼領(lǐng)取人員名單，轉(zhuǎn)入W縣政府報(bào)賬員個(gè)人賬戶(hù)，（2）資金改變用途，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，扶貧資金26572.9元用于用電工程支出”，被W縣用于幼兒園護(hù)欄塑建設(shè)和出借。（3）存在資金損失浪費(fèi)，建設(shè)W縣標(biāo)志牌10座，這種僅具標(biāo)識(shí)功能的大型牌樓式建筑單座造價(jià)高達(dá)15萬(wàn)元，該縣還使用扶貧項(xiàng)目管理費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)訂做扶貧項(xiàng)目宣傳展示用的宣傳牌，其中單價(jià)1.5萬(wàn)元以上的就有26塊。

5.就業(yè)發(fā)展不理想。發(fā)展特色種養(yǎng)、林下經(jīng)濟(jì)、設(shè)施農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)，努力實(shí)現(xiàn)增收致富，加快牛羊肉、蔬菜、果品等產(chǎn)業(yè)的深度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由于前期論證未考慮當(dāng)?shù)貧夂?、土質(zhì)等條件，因缺乏技術(shù)指導(dǎo)、管護(hù)不到位等原因，導(dǎo)致項(xiàng)目效果不佳形成損失137.23萬(wàn)元。安置點(diǎn)配套設(shè)施建設(shè)不完善，后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展受限，導(dǎo)致集中安置房入住率較低，搬遷戶(hù)發(fā)展致富難。安置房缺少存放農(nóng)具等生產(chǎn)資料的附屬用房，給貧困戶(hù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)不便。集中安置點(diǎn)污水排放處理設(shè)施不健全，容易造成環(huán)境污染和引發(fā)矛盾糾紛，搬遷戶(hù)生產(chǎn)生活不便利等。這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致集中安置房入住率低，搬遷戶(hù)發(fā)展致富困難。

三、易地搬遷w縣審計(jì)的建議

1.合理安排審計(jì)工作。搬遷建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越大，建設(shè)期就越長(zhǎng)審計(jì)單位工程越多，越復(fù)雜，審計(jì)的工作量就越大。應(yīng)選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，配備足夠的審計(jì)小組去易地審計(jì)，借助專(zhuān)家的工作，收集各種與建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)有關(guān)的資料、文件，可行性報(bào)告使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目的專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)是否得到有效的整改，嚴(yán)格審查工程造價(jià)結(jié)算，設(shè)計(jì)合適的實(shí)施方案，實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試相結(jié)合，增加不可預(yù)見(jiàn)行，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)和注意審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，保證審計(jì)工作質(zhì)量和資源的配置。

2.科學(xué)編制規(guī)劃，做好精準(zhǔn)識(shí)別。做實(shí)做細(xì)前期勘察設(shè)計(jì)工作，統(tǒng)籌有序的實(shí)施推進(jìn)。應(yīng)該根據(jù)W縣建立信息系統(tǒng)，計(jì)錄搬遷人數(shù)，科學(xué)制定搬遷實(shí)施方案，瞄準(zhǔn)“一方水土養(yǎng)不起一方人”地區(qū)的建檔立卡貧困人口，提高搬遷對(duì)象精準(zhǔn)識(shí)別和動(dòng)態(tài)管理水平。易地扶貧搬遷各項(xiàng)政策、優(yōu)先保障建檔立卡貧困人口搬遷安置和后續(xù)脫貧，防止“大水漫灌”。合理確定搬遷安置總量、科學(xué)布局安置點(diǎn)、因地制宜確定安置方式，保障搬遷安置工作統(tǒng)籌有序地實(shí)施推進(jìn)。并且驚醒動(dòng)態(tài)觀察，實(shí)時(shí)進(jìn)行修改，政府要加強(qiáng)監(jiān)督前期勘察工作，確保工程質(zhì)量和安全。精準(zhǔn)識(shí)別易地扶貧搬遷對(duì)象，政府要實(shí)地調(diào)研，了解群眾的意愿，弄清有多少貧困人口，確保搬遷對(duì)象得到安置。住房的面積是否符合規(guī)定，有沒(méi)有干部有腐敗，影響扶貧工作。

3.規(guī)范工程承包。W縣項(xiàng)目管理人員變動(dòng)頻繁是發(fā)生錯(cuò)報(bào)的重要跡象，需要重點(diǎn)關(guān)注，多搜集審計(jì)證據(jù)，了解招標(biāo)公司和招標(biāo)程序，合同的簽訂內(nèi)容規(guī)范性，委托協(xié)議對(duì)招投標(biāo)的招標(biāo)代理收費(fèi)合理性，了解審批的橫向控制和縱向控制程序是否有效執(zhí)行，重大項(xiàng)目決策程序是否符合要求，重點(diǎn)關(guān)注工程是否有拆解問(wèn)題，W縣的搬遷工程招標(biāo)方式是符合制度要求的，但發(fā)生轉(zhuǎn)包是具體承包公司有問(wèn)題，必須加大公司的審查力度，審查施工單位的企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)是否符合規(guī)定，專(zhuān)家小組要定期巡查，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的項(xiàng)目予以整治，相關(guān)報(bào)批收續(xù)嚴(yán)格把控。

4.強(qiáng)化資金監(jiān)管。易地扶貧搬遷資金來(lái)源渠道比較復(fù)雜，因此加強(qiáng)建設(shè)資金和項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督管理，應(yīng)獲取工程費(fèi)用的明細(xì)表與總賬核對(duì)是否一致，確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表，工程預(yù)算，決算三者實(shí)際金額的差異度，獲取設(shè)計(jì)概預(yù)算，決算書(shū)，主要的材料分析表，鋼材耗用明細(xì)表，預(yù)付工程款，預(yù)付材料款計(jì)供料明細(xì)表。通過(guò)對(duì)采集的有關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核，確定搬遷項(xiàng)目的總預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算的執(zhí)行情況和決算的真實(shí)性，合法性。審計(jì)的資金問(wèn)題存在重大錯(cuò)報(bào)，要了解資金撥付，使用的環(huán)節(jié)審計(jì)，資金的到位率，查證賬簿，項(xiàng)目申報(bào)，撥付及其管理的相關(guān)文件等書(shū)面資料，并且實(shí)地查看與調(diào)研。從相關(guān)第三方獲取證據(jù)，交叉印證事實(shí)。資金的效益與資金的使用合規(guī)并重。明確承項(xiàng)目管理責(zé)任和監(jiān)管單位責(zé)任，加大追責(zé)問(wèn)責(zé)力度，審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門(mén)應(yīng)形成監(jiān)督合力，

5.精準(zhǔn)謀劃后續(xù)產(chǎn)業(yè)。認(rèn)真研究水土等自然資源條件、就業(yè)吸納能力、產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)潛力和基本公共服務(wù)的供給能力，加強(qiáng)安置點(diǎn)配套基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，發(fā)揮政府積極性、農(nóng)民自力更生為主，積極引導(dǎo)社會(huì)資金參與支持扶貧搬遷工程。同時(shí)，工程實(shí)施要與推進(jìn)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化 、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化相結(jié)合，與發(fā)展旅游等特色小城鎮(zhèn)相結(jié)合。整合相關(guān)資源，完善安置點(diǎn)配套基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施。積極培育后續(xù)產(chǎn)業(yè)，健全社會(huì)保障體系，建立農(nóng)民就業(yè)增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，圍繞“建房、搬遷、就業(yè)、保障、配套、退出”留個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，周密組織、精心實(shí)施，確保扶貧移民搬得出、留得住、能就業(yè)、有保障。加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提高搬遷群眾就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力。

（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)）