企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的有效措施

程華

在當(dāng)前的時代大背景之下，我國經(jīng)濟無論是在發(fā)展形勢還是結(jié)構(gòu)上都發(fā)生了巨大的變化，對我國企業(yè)內(nèi)部控制管理、改革創(chuàng)新產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)內(nèi)部控制管理更傾向于利用信息技術(shù)來協(xié)調(diào)和管理企業(yè)與其外部環(huán)境之間的復(fù)雜關(guān)系。隨著信息化管理水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制和風(fēng)險控制慢慢地趨于完善。但由于人為因素、不可抗力、股權(quán)博弈等原因，內(nèi)部控制的實施仍存在較大風(fēng)險。因此，在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，企業(yè)必須對自身新的內(nèi)部控制問題進行細致深入地分析，探索積極有效的內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新措施，使企業(yè)在新常態(tài)下實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、新經(jīng)濟時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)

改革開放以來，我國經(jīng)濟水平快速增長，只是在短短十多年時間里，就取得了許多矚目的成就。然而，過去往往更加關(guān)注于量的發(fā)展，而對在質(zhì)的方面上并沒有足夠重視，這導(dǎo)致了中國許多行業(yè)存在著基礎(chǔ)不扎實、相關(guān)聯(lián)的機制和體系都不夠全面成熟。在當(dāng)前新經(jīng)濟時代的背景之下，國家的經(jīng)濟重心逐漸從量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變，在對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化的過程當(dāng)中，傳統(tǒng)企業(yè)中所存在的內(nèi)部控制的不足與缺陷也在慢慢地顯露而出。

1.內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，內(nèi)控控制制度不完善。從外部看，全球經(jīng)濟繼續(xù)緩慢增長，波動明顯。許多國家的發(fā)展模式趨于穩(wěn)定。但從全局看，當(dāng)前經(jīng)濟驅(qū)動力不足。從內(nèi)部來看，內(nèi)部控制管理機制、內(nèi)部控制責(zé)任分配、內(nèi)部控制流程等都呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢，這意味著在新的正常經(jīng)濟背景下，內(nèi)部控制工作將更加艱巨。除此之外，由于在以前的經(jīng)濟時代下，內(nèi)部控制工作往往不受到企業(yè)的重點關(guān)注，企業(yè)常常只注重能夠給企業(yè)部門帶來直接的經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)或者工作。許多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏了解。財務(wù)管理者往往忽視內(nèi)部控制的重要性，進一步使得傳統(tǒng)的企業(yè)其在財務(wù)管理方面上混亂無組織、科學(xué)性也相對不足。此外，混亂的財務(wù)管理很容易會帶來各個崗位的權(quán)限越權(quán)、缺位等相關(guān)問題，將會在很大程度上阻礙企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提高。

2.內(nèi)控手段落后。在新常態(tài)下，這一領(lǐng)域的工作方法明顯多樣化、信息化。原有的內(nèi)部控制手段僅限于信息技術(shù)發(fā)展水平較低的領(lǐng)域。內(nèi)控管理人員主要根據(jù)體系要求，以文件形式對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督和控制。但是近年來，云計算、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，有效地提高了數(shù)據(jù)處理的效率，豐富了企業(yè)的內(nèi)部控制手段?；谛畔⒓夹g(shù)的內(nèi)部控制是新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要特征。然而，雖然我國企業(yè)已經(jīng)基本完成了信息化建設(shè)，但事實上，各部門之間的溝通卻很少。信息技術(shù)主要用于部門間的內(nèi)部溝通，導(dǎo)致部門間信息傳遞效率低下。財務(wù)部門內(nèi)部控制建設(shè)難度大，企業(yè)預(yù)算管理仍存在較大問題。對企業(yè)或部門進行長期跟蹤檢查困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果大大降低。企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效實施離不開科學(xué)多樣的內(nèi)部控制手段。

3.內(nèi)部控制落實不到位。在新的經(jīng)濟常態(tài)下，我國內(nèi)控人員配置和內(nèi)控制度得到較大程度改善，內(nèi)控方法和流程日趨合理，企業(yè)內(nèi)控機制得到較大程度的增強。隨著企業(yè)內(nèi)部控制逐漸適應(yīng)新常態(tài)下企業(yè)的新發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部控制管理機制也得到了進一步完善。但內(nèi)部控制執(zhí)行力仍有待提高。為了適應(yīng)新常態(tài)企業(yè)的內(nèi)控管理要求，內(nèi)控人員需要提高自身的業(yè)務(wù)水平和質(zhì)量。內(nèi)部控制管理體系中項目眾多，但適用性不強，大大降低了內(nèi)部控制體系的有效性。此外，內(nèi)部控制手段的不統(tǒng)一和交叉使用也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的困惑。同時，評價標(biāo)準(zhǔn)的有效性不夠，內(nèi)部控制的效果也不理想。一些企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟效益，往往更加注重經(jīng)濟發(fā)展，但對于企業(yè)的自我評價和監(jiān)督，卻缺乏應(yīng)有的重視。許多企業(yè)不能客觀評價自身發(fā)展，不能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中的各種不足，也不能預(yù)測可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，這使得許多企業(yè)長期處于一定的風(fēng)險之中，這也是許多企業(yè)破產(chǎn)或倒閉的主要原因。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新的有效措施

1.建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。早在1993年十四屆三中全會上，就有人提出中國企業(yè)要向現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，建立起權(quán)責(zé)分明的科學(xué)管理體系。這種企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的理念在今天仍然適用。因此，企業(yè)在進行內(nèi)控部門的組建中，應(yīng)當(dāng)從制度、人員、崗位、預(yù)算等方面入手，全面加強內(nèi)部控制部門的建設(shè)，才能夠從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，讓其幫助企業(yè)完成對其他部門的監(jiān)督和有效審查。同時，企業(yè)要改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，在各部門、業(yè)務(wù)以及項目中確立長遠、可行性高的內(nèi)部控制目標(biāo)，建立健全完善的內(nèi)部控制體系，進一步完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當(dāng)中的各個流程，讓內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其積極的激勵作用，提高企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)必須將內(nèi)部控制管理與社會環(huán)境有機地結(jié)合起來，才能最大限度地發(fā)揮雙方的作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)與外部環(huán)境相結(jié)合。隨著國際集團和跨國公司的強烈壟斷，企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境越來越嚴峻。但同時，隨著企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和發(fā)展模式的升級，也給企業(yè)帶來了更多新的挑戰(zhàn)和機遇。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展優(yōu)勢和戰(zhàn)略目標(biāo)，與外部環(huán)境有效結(jié)合，建立有效的內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的生產(chǎn)過程、組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督機制等內(nèi)部建設(shè)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制管理必須與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素有機結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部生產(chǎn)、監(jiān)控等管理過程與企業(yè)內(nèi)部控制的雙向統(tǒng)一。

2.創(chuàng)新內(nèi)控管理手段充分發(fā)揮信息管理優(yōu)勢。在新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化、集約化的信息形態(tài)與企業(yè)內(nèi)部控制機制的有機結(jié)合。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用已經(jīng)成熟。通過內(nèi)部控制管理數(shù)據(jù)庫的有效應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制可以對資產(chǎn)、負債等所有者權(quán)益進行管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成與內(nèi)部控制管理的有機結(jié)合。企業(yè)內(nèi)控管理要與“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新發(fā)展理念有機結(jié)合，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息的整合、傳遞，與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，開創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控管理”的新模式。云計算以大數(shù)據(jù)為背景，為基于數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)平臺提供技術(shù)支持，大大提高了內(nèi)控管理的數(shù)據(jù)處理效率，保證了企業(yè)內(nèi)控管理的可持續(xù)性和有效性。

3.加強監(jiān)管和風(fēng)險控制管理并增強內(nèi)部控制約束力。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)必須調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理水平，重視財務(wù)管理部門的發(fā)展。在傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)往往更注重能給企業(yè)帶來效益的部門，而對財務(wù)管理部門的關(guān)注較少，這就使得企業(yè)財務(wù)管理部門經(jīng)常難以依照企業(yè)當(dāng)前的標(biāo)準(zhǔn)來估計企業(yè)將來可能會發(fā)生的各種風(fēng)險，更無法為企業(yè)提供有效的風(fēng)險應(yīng)對方案。所以，在新經(jīng)濟時代下，企業(yè)自身需要具備敏銳的風(fēng)險意識，需要重點關(guān)注內(nèi)部控制部門對于風(fēng)險的觀測。通過對各種風(fēng)險識別以及數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用，尋找預(yù)測企業(yè)在將來可能遇到的風(fēng)險，并深入剖析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，以及個人的不足，提出相應(yīng)的解決方案。于此同時，企業(yè)需要格外關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的防范，建立健全相關(guān)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，在最大程度上去預(yù)防與規(guī)避相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險，盡可能的在第一時間解決風(fēng)險問題，才能夠推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。另外，要加強內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)離不開內(nèi)部控制人員的支持，因此必須提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制管理提供制度保障;提高內(nèi)控管理流程的規(guī)范性和評價標(biāo)準(zhǔn)的合理性，但要規(guī)范和合理化企業(yè)的內(nèi)控管理。在企業(yè)新常態(tài)下提高風(fēng)險控制管理水平的過程中，考慮到人為操縱的特點，企業(yè)可以通過加強制度約束、政策引導(dǎo)、法律意識等途徑;對于不可抗力的內(nèi)控風(fēng)險，鑒于其不可抗力和不可逆性的特點，企業(yè)只有及時制定有效的措施，才能彌補風(fēng)險，加強和充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束力。

4.維護企業(yè)內(nèi)部控制秩序。推動經(jīng)濟持續(xù)增長新常態(tài)、新格局、新形式的形成和發(fā)展，首先，要確保從注重經(jīng)濟增長速度到注重提高質(zhì)量和效益這三個“轉(zhuǎn)變”的成效，從關(guān)注經(jīng)濟總產(chǎn)值和發(fā)展規(guī)模到提高人民生活幸福感，從高投入、高產(chǎn)值、高出口到技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和衛(wèi)生生產(chǎn)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。其次，要進一步完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，事前預(yù)防對企業(yè)制度、技術(shù)和程序方法有一定要求，需要不斷改進和優(yōu)化，通過嚴格的程序管理提高內(nèi)部控制手段的有效性;在控制過程中，主要是實現(xiàn)對業(yè)務(wù)發(fā)展過程及各環(huán)節(jié)的有效管理和控制;在后監(jiān)督階段，主要是結(jié)束對內(nèi)部控制的有效比較、評價和調(diào)整，以確保內(nèi)部控制管理的有效性。

三、總結(jié)

隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外環(huán)境變得越來越復(fù)雜，其焦點也從增加總經(jīng)濟產(chǎn)出到優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在此背景下，企業(yè)對內(nèi)部控制提出了新的要求。但是，受各種主客觀因素的影響，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還不完善，內(nèi)部控制手段落后，很多制度還沒有落實，很難在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。同時，要加強內(nèi)部審計，提高企業(yè)風(fēng)險意識，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)采取多種內(nèi)部控制措施控制風(fēng)險，形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系。只有對這些內(nèi)部控制機構(gòu)進行有效改革和創(chuàng)新，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，確保企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟背景下健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：重慶瑞科醫(yī)療儀器有限公司）