企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施

程石

摘 要：迅猛發(fā)展的信息技術，在一定程度上沖擊了我國內(nèi)部審計工作的管理和運行。所以，在信息技術時代，內(nèi)部審計風險是我國企業(yè)和公司均存在的問題。為了將內(nèi)部審計風險降低，我國的企業(yè)要運用不同手段開展審計工作。對此，闡述當前部分企業(yè)內(nèi)部審計中的風險因素，并對相關防范措施進行探討，以供業(yè)界參考。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計風險;防范措施

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0066-02

內(nèi)部控制在企業(yè)管理活動中占據(jù)著極為重要的位置，其有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理效益有效提高，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的關鍵?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用日益顯著，在此形勢下，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。在企業(yè)發(fā)展中，應高度重視企業(yè)內(nèi)部審計風險，內(nèi)部審計風險若不能得到有效識別和防范，很可能會導致內(nèi)部審計失效，從而影響管理層的經(jīng)驗效率。因此，企業(yè)應對內(nèi)部審計風險進行正確分析，并運用科學的審計方法和風險防范手段，將企業(yè)可能導致內(nèi)部審計失效的各種風險加以有效控制，進而不斷提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計中的風險因素

1.客觀因素。第一，在企業(yè)中內(nèi)部審計部門具有獨立性，這就導致企業(yè)管理人員不能有效集中管理審計人員，同時還導致內(nèi)部審計工作人員不能掌握企業(yè)的生產(chǎn)工作實際情況。諸多審計工作人員對公司的人事調整情況和資金運轉情況并不了解，對企業(yè)內(nèi)部審計人員實施工作布下絆腳石。第二，因為企業(yè)審計部門和會計部門并未第一時間進行溝通，進而導致企業(yè)相關部門之間溝通效果不好，通常會造成企業(yè)不能第一時間記錄相關信息和開展審計工作，從而導致企業(yè)的重大決策不符合企業(yè)發(fā)展方向，企業(yè)不能明確今后的發(fā)展方向。第三，企業(yè)內(nèi)部審計部門不能檢查企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作，也不能立足于自身部門的發(fā)展需求將相應的企業(yè)目標設立起來，進而造成企業(yè)內(nèi)部審計機構建設和企業(yè)發(fā)展建設腳步不一致。

2.主觀原因。企業(yè)內(nèi)部審計工作之所以出現(xiàn)風險不僅有上文提及的客觀原因，同時還存在以下幾點主觀原因。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計工作者開展的審計工作局限性很強，在審計工作選擇的方法和技術上充分反映了這種局限性[1]。為了嚴格管理企業(yè)內(nèi)部審計工作者，企業(yè)會在固定的時間抽樣調查審計誤差的概率。因為相較于外面的機構，企業(yè)內(nèi)部本身采用的審計技術十分滯后，因此抽樣調查的結構通常有所區(qū)別。而諸多企業(yè)均運用此方法對企業(yè)內(nèi)部審計風險進行識別，此方法在一定程度上無法識別隱藏的內(nèi)部審計風險。因為我國企業(yè)內(nèi)部并未重視培訓審計人員，同時面試過程中面試官并未嚴格挑選面試對象，導致企業(yè)內(nèi)部的工作者其本身的專業(yè)素養(yǎng)通常并不高，造成企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計風險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險防范措施

1.健全相關的管理制度。企業(yè)設立審計部門主要是為了建立科學合理的審計計劃、審計方案、審計報告等相關制度，為順利開展內(nèi)部審計工作提供有利條件，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展[2]。審計部門在對審計計劃進行制定的過程中，應使制度內(nèi)容的保密性和合理性得到保證，監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展狀況，確保內(nèi)部審計流程規(guī)范性，以順利開展相關工作。同時，企業(yè)管理人員還應立足于內(nèi)部審計中存在的風險因素，評估審計風險。與相應的風險評估理論相結合，內(nèi)部審計結構在實踐過程中需要積極總結自身工作的經(jīng)驗，為企業(yè)順利實施內(nèi)部審計提供了重要依據(jù)，保證企業(yè)財務信息和國家相關標準相符。要想提高內(nèi)部審計工作效率和質量，企業(yè)必須密切關注內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部審計相關的管理制度，明確內(nèi)部審計標準、流程等工作。同時，還應積極運用有效手段嚴格落實相關制度，使內(nèi)部審計達到預期效果，在有效防范內(nèi)部審計風險的過程中，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

2.應用科學有效的管理手段。企業(yè)若想最大化程度降低內(nèi)部審計工作的風險因素，就應在企業(yè)內(nèi)部采用科學管理手段，這種管理也是有效完善企業(yè)風險管理制度的重要手段。企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營中，在其內(nèi)部要建立健全管理制度，也可以不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計風險管理，進而企業(yè)在開展審計工作的過程中，還可以確保管理的科學性，幫助企業(yè)最大化減少經(jīng)營風險。當前，我國大部分大型企業(yè)均成立了內(nèi)部審計委員會，其屬于自律性組織，主要是為了科學合理指導相應審計工作，并展開正確評價[3]。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計委員會要積極引進和應用國際先進管理方式，要著重宣傳內(nèi)部審計信息，以建立健全企業(yè)內(nèi)部審計自律機制為工作重點，應用合理科學的方法對審計人員展開素質教育和培訓，促進其綜合素質提高，進而不斷創(chuàng)新和改進企業(yè)內(nèi)部審計工作質量，實現(xiàn)工作效率最佳化。

3.全面提高審計人員素質。內(nèi)部審計是一項具有較強技術性和專業(yè)性的工作，對審計人員的要求較高，其必須具備扎實的審計、會計專業(yè)知識和高度的責任心、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、較強的專業(yè)判斷能力以及分析能力。企業(yè)從校園、社會招收內(nèi)部審計人員的過程中，要以保密意識、專業(yè)能力、誠信正直、客觀公正為選拔審計工作人員的重要標準，使企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質水平得到保證。同時，在信息化技術的不斷發(fā)展下，內(nèi)部審計工作也從傳統(tǒng)的人工審計逐漸向計算機在線審計轉變，這就對審計人員提出了更加嚴格的要求。所以，企業(yè)要在固定的時間培訓在職審計人員的信息化技術，把企業(yè)中專業(yè)能力不強的審計人員調至其他崗位，由具備較強審計專業(yè)能力和計算機操作技術的人員執(zhí)行復雜內(nèi)部審計工作。

4.推動內(nèi)部審計外包工作。從我國當前的情況可以看出，一些企業(yè)由于受各種因素的影響，不能將審計工作有效落實。所以，這些企業(yè)可以運用內(nèi)部審計外包的方式，把一些或所有內(nèi)部審計工作交給專業(yè)審計機構，既將企業(yè)的難題有效解決，同時也能使審計工作更加有效、準確。將審計外包工作的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，為企業(yè)節(jié)約諸多人力資源，將企業(yè)內(nèi)部審計風險最大化降低。所以，對于無法自主執(zhí)行內(nèi)部審計工作的企業(yè)，必須積極將自身審計意識和觀念更新，學會運用外包手段促進內(nèi)部審計工作順利開展，為企業(yè)更好開展管理工作以及持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供幫助。

三、結語

總之，新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計風險的存在較為普遍，而出現(xiàn)風險的原因主要是內(nèi)部審計人員專業(yè)素質亟待提高、審計部門缺乏獨立性、審計部門和會計部門缺乏溝通等。企業(yè)內(nèi)部審計不僅是一個獨立的部門，同時也是單位內(nèi)部經(jīng)營管理不可或缺的一部分，在內(nèi)部審計過程中必須要努力對可能出現(xiàn)的風險進行防范，與實際情況相結合，運用有效防范手段。唯有如此，才可以為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]? 欒超.企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的策略探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018，（1）.

[2]? 王笑妍.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范[J].現(xiàn)代職業(yè)教育，2017，（15）.

[3]? 喬秀明.企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因與防范[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權），2018，（8）.