科學(xué)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系的探究

趙梓伊

摘要：事業(yè)單位公共服務(wù)職能的履行和各項工作的開展，離不開資金支持。由于事業(yè)單位資金來源的特殊性，決定了在財務(wù)管理工作中，必須要實行精細化管理思想，按照既定的預(yù)算，確保每一筆資金都能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系，既是改革過程中的重要環(huán)節(jié)，也是提高各項工作效率和公共服務(wù)質(zhì)量的有效措施，文章首先概述了事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀和精細化管理體系的重要價值，隨后就財務(wù)內(nèi)控精細化管理體系的構(gòu)建策略展開了簡要分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)管理;精細化管理思想;風(fēng)險防控

隨著財務(wù)管理理念的成熟，在企事業(yè)單位內(nèi)部推廣使用精細化管理體系成為一種必然趨勢?，F(xiàn)階段部分基層事業(yè)單位雖然加強了對財務(wù)管理的重視，但是在具體落實工作時，還存在體系制度不完善、管理方法單一化等問題，由于財務(wù)資金存在浪費、漏洞，影響了既定工作的順利開展，也不利于事業(yè)單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮。在這一背景下，探究構(gòu)建和推廣財務(wù)內(nèi)控精細化管理體系的可行性策略，成為事業(yè)單位財務(wù)人員需要考慮的重點問題。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

（一）對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足

預(yù)算的編制與執(zhí)行，是財務(wù)精細化管理中的重要環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，存在工作重心后移的情況，即重視財務(wù)資金的使用管理，而輕視前期預(yù)算的編制。由于沒有提前編制完善的預(yù)算方案，導(dǎo)致在后期事業(yè)單位各項工作開展過程中，沒有可參照的依據(jù)，容易因為控制不到位、認識不全面，出現(xiàn)財務(wù)資金浪費、超支的情況。后期的一些工作，因為資金短缺而無法順利開展，影響了事業(yè)單位向社會提供公共服務(wù)。另外，在后期預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有落實精細化管理理念，預(yù)算方案執(zhí)行不到位、形式化嚴重等問題也普遍存在。

（二）財務(wù)管理考核體系不健全

財務(wù)管理工作開展成效，直接影響到了事業(yè)單位各項工作的開展成效和公共服務(wù)的提供質(zhì)量。鑒于財務(wù)管理帶來的重要影響，必須要引進配套的考核機制，從而對財務(wù)管理人員形成有效的監(jiān)督和制約，嚴格按照本單位制定的方案落實好財務(wù)管理各項工作。但是目前來看，雖然許多事業(yè)單位按照上級要求，制定了一系列的財務(wù)內(nèi)控管理考核機制，但是在該考核體系具體實施中，仍然存在諸多不足。例如，隨著事業(yè)單位自身的不斷改革，財務(wù)管理的工作內(nèi)容、工作要求也發(fā)生了變化，但是現(xiàn)行的考核體系、考核標準沒有同步改變，出現(xiàn)了不適用的情況。

二、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系的價值分析

（一）優(yōu)化資金資源配置

事業(yè)單位的資金通過上級財政撥款的形式獲得，加上事業(yè)單位本身不能盈利。在這種情況下，要想確保既定的工作計劃順利實施，必須要實行精細化財務(wù)管理，強化內(nèi)部控制，確保有限的財務(wù)資金能夠得到高效的利用。近年來，隨著事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型，特別是對于基層事業(yè)單位，承擔(dān)了更多的公共服務(wù)職能。在開展相關(guān)工作時，也需要提供更多的資金支持。在事業(yè)單位自上而下的貫徹落實精細化思想，采取必要的監(jiān)督機制，在事業(yè)單位內(nèi)部營造清正廉潔的風(fēng)氣。

（二）加快事業(yè)單位改革進程

在財務(wù)部門樹立精細化管理理念，也是事業(yè)單位改革中的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前事業(yè)單位改革正處于關(guān)鍵階段，對內(nèi)強化內(nèi)部控制意識，落實精細化財務(wù)管理，對外做好服務(wù)工作，樹立事業(yè)單位良好形象。通過雙管齊下，推動事業(yè)單位加速完成轉(zhuǎn)型。另外，事業(yè)單位改革過程中，也不可避免會遇到一些困難，充足的資金保障也增加了事業(yè)單位試錯機會。從這一角度來看，將精細化管理思想灌輸?shù)矫恳晃回攧?wù)人員的腦海里，也成為保障事業(yè)單位發(fā)展的有效舉措。

（三）有效預(yù)防運營風(fēng)險

履行公共服務(wù)職能、提供公共服務(wù)產(chǎn)品，是事業(yè)單位的基本職能。在事業(yè)單位改革背景下，對其職能提出了更高的標準。當(dāng)前事業(yè)單位存在的運營風(fēng)險，即不能正常履行公共服務(wù)的風(fēng)險。實施財務(wù)管理精細化策略，可以提前采取預(yù)防性措施，幫助本單位規(guī)避此類風(fēng)險。例如，在年初通過科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，詳細的列出每個階段的工作項目、資金花費。這樣就可以為各項工作的落實提供物質(zhì)保障。通過支持工作順利開展，提高公共產(chǎn)品供給質(zhì)量，增強了群眾滿意度，更好的履行了事業(yè)單位的服務(wù)職能。

三、財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系的構(gòu)建思路

（一）牢固樹立精細化管理思想

管理思想主要集中在精準、細嚴兩個方面上。前者主要是指在進行財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，要盡可能的掌握到精確可靠的信息，利用好已有的資源做好相應(yīng)的工作，避免因為工作上的失誤造成事業(yè)單位的損失。后者主要是指在進行精細化財務(wù)管理時要嚴格的遵循相關(guān)的財務(wù)管理制度，并且要收集有效可靠的信息，合理的分配利用已有的資源，降低事業(yè)單位的成本支出實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。因為不夠精準，不夠細嚴導(dǎo)致的事業(yè)單位損失的例子有很多，所以為了避免對事業(yè)單位造成不必要的損失，應(yīng)該落實精細化的管理思想。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制的一體化

內(nèi)部控制的作用是強化資源控制，確保既定決策方案能夠得到有效的落實，從而達成特定的工作目標。從這一點上來看，財務(wù)管理與內(nèi)部控制具有共同的目標，這也是推進財務(wù)管理與內(nèi)部控制一體化的前提基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)采取多種保障性措施，為財務(wù)管理與內(nèi)部控制一體化整合提供支持。例如，針對本單位在職的財務(wù)人員，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強內(nèi)部控制意識。立足于本單位各項工作開展需要，盡快制定一套關(guān)于強化內(nèi)部控制的規(guī)章制度，組織財務(wù)人員進行集中學(xué)習(xí)，掌握內(nèi)部控制的技巧，將有限的資金集中支持本單位各項重點工作的開展。

（三）強化全生命周期的財務(wù)管理理念

精細化管理理念與全過程管理理念具有較強的相似性。具體來說，精細化管理就是要從事業(yè)單位各項工作的細節(jié)上，嚴格進行資金管控，提高資金利用率，以保障各項既定工作能夠有物質(zhì)支持，順利開展。全過程管理則是按照流程順序，例如前期開展調(diào)查、編制財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算方案執(zhí)行、定期進行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)等，從源頭上防范財務(wù)資金挪用、浪費等問題。因此，事業(yè)單位在構(gòu)建財務(wù)管理體系時，要融合全生命周期思想和精細化財務(wù)管理理念，從思想層面上指導(dǎo)財務(wù)管理工作的進行。

四、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系的具體策略

（一）在事業(yè)單位內(nèi)部建立健全內(nèi)控體系

一個健全完善的內(nèi)部控制體系主要包括：精確的財務(wù)管理方法、會計核算方式、財務(wù)審批報告以及財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)核辦等方面的內(nèi)容。事業(yè)單位應(yīng)該針對已有的內(nèi)部控制體系進一步的改進完善，新的健全完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)該還包括更多的方面，這是之前的內(nèi)部控制體系所未涉及的;并且，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展特點制定出適合的控制體系。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該清楚的劃分財務(wù)部門的職責(zé)，協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，為全面的實施精細化財務(wù)內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

（二）明確職責(zé)分工，落實精細化管理

精細化管理的實施不應(yīng)該只是財務(wù)部門的事，事業(yè)單位還應(yīng)該做好各個部門直接的協(xié)調(diào)工作。首先，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職責(zé)的劃分歸屬時，要確?？茖W(xué)合理，每個部門、職員都得到了公平公正的對待，確保下級的職責(zé)得到了落實，避免因為職權(quán)劃分不清造成的責(zé)任推卸導(dǎo)致管理工作的失敗，損害事業(yè)單位的效益。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加強對相關(guān)財務(wù)人員的財務(wù)管理培訓(xùn)，通過提高他們的綜合素質(zhì)、能力來實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理。

（三）重視信息技術(shù)在財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理中的應(yīng)用

在事業(yè)單位實施精細化財務(wù)管理，需要財務(wù)人員更加關(guān)注細節(jié)，無形中增加了工作壓力。為了高效率的完成財務(wù)管理任務(wù)，需要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，建立起財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。依托信息系統(tǒng)，代替人工完成一些繁瑣的、重復(fù)的計算工作，這樣既可以提高財務(wù)工作效率，又能夠確保財務(wù)資金使用的透明度。財務(wù)人員可以根據(jù)要求，獲取每一筆資金的使用信息，這樣也能夠形成一種監(jiān)督和威懾，有利于杜絕財務(wù)資金的不合理使用情況。事業(yè)單位要投入必要的預(yù)算，盡快在本單位建立起財務(wù)信息管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)管理精細化、高效率的開展。

（四）通過定期培訓(xùn)增強財務(wù)人員精細化管理思想

基層事業(yè)單位在財務(wù)管理中落實精細化思想，除了增加了財務(wù)管理工作內(nèi)容外，相應(yīng)的工作標準也在同步提升，對一線財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。為了更好的適應(yīng)事業(yè)單位改革背景下對財務(wù)管理工作提出的要求，應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作需要，同步開展財務(wù)隊伍的培訓(xùn)工作。將培訓(xùn)工作分為兩個階段，第一階段主要是理論培訓(xùn)，例如要加強學(xué)習(xí)，增強對精細化思想、全過程管理理念的認識，并主要結(jié)合本崗位工作要求，加以落實;第二階段主要是進行技能培訓(xùn)，例如還有一些財務(wù)人員不能熟練操作信息管理設(shè)備，需要通過培訓(xùn)，在這些輔助工具、軟件的幫助下，完成財務(wù)精細化管理。

（五）建立財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制考核機制

事業(yè)單位在運營過程中，始終伴隨著風(fēng)險。實施精細化財務(wù)管理，本質(zhì)上就是對潛在風(fēng)險的預(yù)防和控制過程。由于財務(wù)風(fēng)險的不確定性，以及對事業(yè)單位帶來的嚴重危害性。決定了財務(wù)人員必須要盡快構(gòu)建一套精細化的財務(wù)風(fēng)險防控機制。例如引進配套的考核機制，將財務(wù)精細化管理工作開展成效，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率等，作為衡量財務(wù)人員工作水平、業(yè)務(wù)能力的重要指標。通過這種激勵措施，切實增強了財務(wù)人員落實精細化管理理念的積極性，對維護事業(yè)單位財務(wù)資金安全也有積極幫助。還可以將財務(wù)管理精細化水平與員工的職務(wù)晉升等聯(lián)系起來，進一步激發(fā)財務(wù)人員強化內(nèi)部控制、加強財務(wù)管理的能動性。

五、結(jié)語

精細化財務(wù)管理思想，最早應(yīng)用于企業(yè)領(lǐng)域。由于能夠提高資金配置效率、防范財務(wù)風(fēng)險，逐漸在事業(yè)單位內(nèi)部推廣開來。由于配套體制機制不完善、財務(wù)人員對精細化管理認識不到位，在應(yīng)用中還存在一些不足。這就需要事業(yè)單位自上而下的加強對精細化財務(wù)管理的重視，并通過引進信息技術(shù)、重視財務(wù)隊伍建設(shè)、明確部門職責(zé)分工等一系列措施，將精細化理念落實下去，切實為事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

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（作者單位：中國醫(yī)科大學(xué)附屬盛京醫(yī)院大連醫(yī)院）