文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制研究

趙虹

摘要：現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高資源使用效率，刻不容緩。文章旨在通過(guò)初步的研究，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度探析文化傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提供相應(yīng)的對(duì)策，提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力和質(zhì)量，以期達(dá)到目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的美好愿景。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;機(jī)制

我國(guó)處于新經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這樣一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，我們面對(duì)的是深刻變化的外部環(huán)境，文化傳媒企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，接踵而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下求生存共發(fā)展已迫在眉睫。為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、防風(fēng)險(xiǎn)等多重目標(biāo)，需要我們提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。政府監(jiān)管部門(mén)也對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展提出了進(jìn)一步的規(guī)范和指引。包括2018年1月1日起正式實(shí)施的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和針對(duì)影視行業(yè)發(fā)布的稅總發(fā)〔2018〕153號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關(guān)工作的通知》。國(guó)家強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)，企業(yè)必須依法治家?！敖∪珯C(jī)制，謀劃全局，明確目標(biāo)，抓好落實(shí)”是企業(yè)良性發(fā)展的必要保證。

一、文化傳媒企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于未來(lái)的不確定性使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)性和可能性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等最終都會(huì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上呈現(xiàn)。

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，對(duì)文化傳媒企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)最好的時(shí)代，隨著我國(guó)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，移動(dòng)新聞資訊、短視頻、在線(xiàn)教育、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、互聯(lián)網(wǎng)影視等文化產(chǎn)業(yè)不斷迭代產(chǎn)品、突破競(jìng)爭(zhēng)邊界、并開(kāi)始全球化布局，顯示出文化傳媒企業(yè)蓬勃的創(chuàng)新力。隨著文化產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加。面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不能采取恰當(dāng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中，甚至使企業(yè)走向衰亡。

因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于改善文化傳媒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和企業(yè)管理水平，推動(dòng)我國(guó)文化傳媒行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)有著積極重要的作用。

二、文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）文化傳媒企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，組織架構(gòu)不合理

治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏明確職責(zé)權(quán)限，議事規(guī)程和工作程序;缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。

據(jù)相關(guān)資料顯示，部分文化傳媒單位改制成為國(guó)有控制公司，公司還有行政級(jí)別，管理人員還有上級(jí)任命干部。治理結(jié)構(gòu)流于形式，溝通協(xié)調(diào)成本過(guò)高，工作中相互推諉扯皮，流程不順暢，決策不科學(xué)情況普遍存在。

部分文化傳媒民營(yíng)上市公司控制股東既擔(dān)任企業(yè)董事長(zhǎng)，同時(shí)又擔(dān)任企業(yè)高級(jí)管理人員已是普遍現(xiàn)象，此時(shí)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)失效，損害中小股東利益可能性也大大增加。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理活動(dòng)也會(huì)受到控股股東的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，多數(shù)企業(yè)管理者都存在做大企業(yè)規(guī)模的沖動(dòng)，在擴(kuò)張的過(guò)程中，企業(yè)投資需求大而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源又相對(duì)不足，必然從外部進(jìn)行籌資，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。隨著文化傳媒行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)的緊密結(jié)合，跨行業(yè)并購(gòu)日趨激烈，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越發(fā)多樣化、復(fù)雜化，而對(duì)于文化傳媒上市公司來(lái)說(shuō)，其可用于抵押的固定資產(chǎn)相對(duì)缺乏，融資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，而傳統(tǒng)的文化傳媒企業(yè)大多對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制流于形式，沒(méi)有真正落到實(shí)處，難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的外部環(huán)境。

（三）信息與溝通成為表面流程和過(guò)場(chǎng)

企業(yè)組織中信息與溝通渠道不暢通，同事和上下級(jí)之間缺乏協(xié)同合作，溝通方式單一，不能滿(mǎn)足需求，或者雖然有有效的溝通渠道，但機(jī)制不健全，領(lǐng)導(dǎo)層和員工所處的維度不同，看待事務(wù)的方式和角度不同，基層員工無(wú)法理解管理層意圖，因缺乏責(zé)任和歸屬感不能主動(dòng)配合，使得信息與溝通僅成為流程，企業(yè)凝聚力弱，信息與溝通傳遞失效、信息質(zhì)量差，有可能導(dǎo)致決策失誤。不及時(shí)對(duì)外信息溝通發(fā)布，缺乏社會(huì)責(zé)任，可能有損企業(yè)形象，進(jìn)而影響公司管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

很多單位雖然制定了內(nèi)部監(jiān)督制度但受到各種因素的影響很難切實(shí)有效的執(zhí)行，或者因?yàn)槠髽I(yè)自身情況限制缺乏內(nèi)部監(jiān)督，導(dǎo)致不相容崗位無(wú)法分離、重要崗位人員業(yè)務(wù)不熟或能力不足影響企業(yè)的日常管理和經(jīng)營(yíng)。大多單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督基本依靠外部監(jiān)督，雖然有財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行外部監(jiān)督，但并不能對(duì)每個(gè)單位都及時(shí)、全面地進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督效果不佳。

三、影響文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的要素分析

（一）企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)是由企業(yè)內(nèi)部環(huán)境決定的，是企業(yè)建設(shè)和與實(shí)行內(nèi)部控制的根本，高層的治理和基層的管理在內(nèi)部控制中都有很重要的作用。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控影響很大，企業(yè)董事長(zhǎng)、高層管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵性作用。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平及董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)偏好

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)考慮董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于帶來(lái)負(fù)面影響的事件需要認(rèn)真評(píng)估和應(yīng)對(duì)，對(duì)于企業(yè)有利的機(jī)會(huì)則可以將其反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定的過(guò)程中去。由于未來(lái)的不確定性，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾韺犹峁?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的合理保證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照事前、事中、事后控制，對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防和控制。企業(yè)對(duì)于危險(xiǎn)性因素一般容忍度低。在文化傳媒行業(yè)，持續(xù)不斷的藝人人設(shè)崩塌，給相關(guān)投資方和合作方帶來(lái)一系列的問(wèn)題，造成一連串的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的利益。

（三）信息與溝通是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件

信息是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，信息只有通過(guò)傳遞才能體現(xiàn)其價(jià)值，重要的信息需要及時(shí)傳達(dá)到公司的管理層，僵化的信息系統(tǒng)猶如凝固的血液，信息溝通不暢可能產(chǎn)生嚴(yán)重后果。德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行“十分鐘悲劇”大家可能都很清楚，雷曼兄弟破產(chǎn)后仍向賬戶(hù)支付3億歐元，這在內(nèi)控體系十分健全的銀行發(fā)生確實(shí)令人難以置信，可見(jiàn)信息與溝通的重要性。