營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃研究

道建麗

摘要：從現(xiàn)階段建筑企業(yè)在營改增大背景下開展稅收籌劃工作的實際情況來看，雖然其中依然存在很多問題，給建筑企業(yè)市場競爭力的提升以及經(jīng)營工作的正常開展帶來了很多不利影響，也在一定程度上加大了建筑企業(yè)管理工作的開展難度。但不可忽視的是稅收籌劃工作的開展對建筑企業(yè)整體經(jīng)營效益的提升依然有著十分重要的推動意義。本文主要針對營改增給建筑企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響以及營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃的策略兩個方面進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：營改增;建筑企業(yè);稅收籌劃

伴隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，我國建筑行業(yè)也取得了跨越式的發(fā)展，但隨之而來的是建筑行業(yè)的競爭也日益激烈，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)自身市場競爭力的提升，在激烈的市場競爭中找到屬于自己的位置，就要緊跟時代發(fā)展的腳步主動做好稅收籌劃工作，在提升本企業(yè)的經(jīng)營效益的同時，最大限度減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，提升企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。通過對營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題的研究，希望能對建筑企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有所幫助。

一、營改增給建筑企業(yè)稅收籌劃帶來的影響

1.給建筑企業(yè)稅務(wù)資金帶來的影響

建筑企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，有效應(yīng)用國家出臺的營改增政策對于企業(yè)經(jīng)營效益的提升有著十分重要的推動意義。營改增政策一方面能夠有效控制企業(yè)稅收，減輕企業(yè)在經(jīng)營過程中的壓力，還能最大限度地減少建筑企業(yè)在開展經(jīng)營管理工作的過程中，因資金短缺、經(jīng)營成本過高而引發(fā)的資金問題。建筑企業(yè)在參與項目建設(shè)的過程中，如果存在資金使用不到位的問題，不僅會影響施工工作的正常開展，同時還可能導(dǎo)致施工成本增加，出現(xiàn)資源浪費(fèi)問題。而營改增政策的出臺能有效解決上述問題，通過優(yōu)化企業(yè)的資源配置，不僅能夠有效解決建筑企業(yè)稅負(fù)過重問題，還能在一定程度上推動建筑企業(yè)的發(fā)展[1]。但是從現(xiàn)實的情況來看，由于建筑企業(yè)自身在管理模式上就普遍存在問題，致使在營改增時代粗放式的管理模式不僅無法促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展，還可能導(dǎo)致建筑企業(yè)負(fù)稅增加。而且從實際情況分析中也不難發(fā)現(xiàn)，在營改增政策實施后，很多建筑企業(yè)因稅收籌劃工作不到位，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)資金增加，使得企業(yè)面臨較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所承擔(dān)的稅務(wù)資金壓力也會制約建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.給建筑企業(yè)風(fēng)險管理工作帶來的影響

建筑企業(yè)在開展經(jīng)營工作的過程中合理利用營改增政策，不僅能夠使建筑工程的合同價格得到持續(xù)規(guī)范，而且能有效提升建筑企業(yè)工程造價管理工作的開展質(zhì)量，但是從現(xiàn)實的情況來看，由于建筑企業(yè)在開展施工活動的過程中，資金的使用量普遍較大，這也會在一定程度上增加建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理的靈活度，如果上級單位沒有及時撥付工程款，就會出現(xiàn)建筑企業(yè)資金緊張的問題，導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保障，影響施工工作的正常開展。與傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式相比，營改增的稅收方式轉(zhuǎn)變了建筑企業(yè)的稅收管理方式，無論是從納稅地點(diǎn)、納稅時間的角度來講，還是從納稅主體、納稅稅率的角度來講，都發(fā)生了較大的變化，不僅繳稅過程的繁瑣度有所提升，繳稅流程的復(fù)雜度也在相應(yīng)提高[2]。這也在一定程度上增加了財務(wù)會計的工作壓力，加大了建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險，嚴(yán)重影響到建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃的策略

1.加強(qiáng)轉(zhuǎn)變觀念，做好稅務(wù)管理工作

營改增大背景下，要想使建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠順利展開，具體可以嘗試從以下幾個方面著手：

首先，建筑企業(yè)管理者要主動轉(zhuǎn)變自己的稅務(wù)管理觀念，對營改增稅制改革的積極作用有更加深入的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上，主動轉(zhuǎn)變以往的思維方式以及行為方式，從思想的角度出發(fā)提高對稅收籌劃工作的重視程度，深入了解營改增政策精神，持續(xù)加大自身知識儲備。在實際開展工作的過程中，企業(yè)管理者要主動應(yīng)用國家出臺的一些有利于本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上，有效促進(jìn)本企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的提升[3]。而在具體稅務(wù)工作的處理過程中，也需要企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的工作人員主動轉(zhuǎn)變自己的觀念，監(jiān)督企業(yè)管理者承擔(dān)納稅義務(wù)，杜絕建筑企業(yè)管理者在開展經(jīng)營管理工作的過程中為了自身利益虛開增值稅發(fā)票的問題發(fā)生。

其次，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，要合理控制涉稅風(fēng)險，保證按時足額繳稅，在需要增加用工數(shù)量以及購買設(shè)備材料的過程中，需要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，在此基礎(chǔ)上，合理合法的對企業(yè)的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

2.加強(qiáng)企業(yè)管理，合理利用資源

建筑企業(yè)在推進(jìn)項目建設(shè)工作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)由于需要大宗購入材料或設(shè)備而支出大量資金致使資金鏈斷裂影響企業(yè)正常經(jīng)營的情況。在這樣的情況下，如果企業(yè)購入的是大型設(shè)備，可以一次性作為成本費(fèi)用在計算繳納所得稅前扣除。營改增背景下，企業(yè)購入設(shè)備中可開具增值稅發(fā)票，并加強(qiáng)對發(fā)票的管理，做好進(jìn)項稅的抵扣，充分利用營改增的政策優(yōu)勢，有效降低企業(yè)購入設(shè)備的成本費(fèi)用。這就需要建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，要能夠在充分考慮自身實際情況的基礎(chǔ)上，提升供應(yīng)商選擇的合理性，確保項目的施工工作高質(zhì)量展開，在此基礎(chǔ)上，最大限度地降低建筑企業(yè)的稅負(fù)以及經(jīng)濟(jì)投入，提升企業(yè)資金管理工作開展的有效性。除此之外，建筑企業(yè)還可以通過發(fā)行債券的方式或是向銀行貸款的方式來籌集資金，提升企業(yè)資金分配的合理性，在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，可以以企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同中的相關(guān)要求為前提，從整體角度出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從源頭上避免企業(yè)稅負(fù)過大的問題。

3.加強(qiáng)籌劃工作，提升稅務(wù)管理科學(xué)性

要確保建筑企業(yè)能夠高質(zhì)量開展稅務(wù)籌劃工作，就需要綜合考慮成本以及稅率兩方面的問題，根據(jù)自身實際情況合理選擇納稅人身份。在建筑材料的選擇過程中，合作人的身份也是一個重要的考慮因素，在開展稅收籌劃工作的過程中，建筑企業(yè)要最大限度減少與自然人之間的合作，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上，最大限度減少企業(yè)附加稅以及稅金的繳納額度。這就需要建筑企業(yè)要對合作商身份的影響度有充分的認(rèn)識。此外，在營改增大環(huán)境下，建筑企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，在保證企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅收籌劃，確保本企業(yè)的稅務(wù)管理方式能夠最大限度地滿足實際發(fā)展需要。另外，稅務(wù)籌劃工作要求籌劃工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，做好事前籌劃，充分考慮到各項影響因素，并利用營改增的優(yōu)惠政策，在切實提升稅務(wù)籌劃的有效性和稅務(wù)管理科學(xué)性的同時大幅度降低企業(yè)的納稅成本。

4.重視財務(wù)人員素質(zhì)提升，建立完善的管理體系

營改增大背景下，建筑企業(yè)要想保證稅收籌劃工作的質(zhì)量就需要主動建立完善的內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的重視程度，在此基礎(chǔ)上，從源頭解決建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重、涉稅風(fēng)險較大等方面的問題。建筑企業(yè)要緊跟時代發(fā)展的步伐，在持續(xù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，充分考慮自身發(fā)展需要，建立完善的管理體系。建筑企業(yè)可以通過財務(wù)共享模式的建立，加強(qiáng)對稅收的管控，將風(fēng)險控制在企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍之內(nèi)。要實現(xiàn)以上工作目標(biāo)，提升建筑企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)是最基本的條件，因此需要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，通過不同形式的培訓(xùn)活動，滿足財務(wù)管理人員不同的發(fā)展需要，在此基礎(chǔ)上，整體提升企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)，為納稅籌劃工作的順利展開奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，營改增大背景下，建筑企業(yè)管理者需要主動轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的重視，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利潤率，增強(qiáng)企業(yè)自身市場競爭力，切實推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)整個行業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭宏芳.營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（23）：41-42.

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[3]張?zhí)m.營改增背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（06）：17-18.