公立醫(yī)院全面預(yù)算管理初探

王鈺娟 王承馨

【摘? 要】在現(xiàn)行的醫(yī)療服務(wù)市場中，公立醫(yī)院如何利用自身的經(jīng)濟資源，通過全面預(yù)算管理提高資金使用效率，提升經(jīng)營管理水平，是醫(yī)院預(yù)算管理的重點問題。論文首先闡述了醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀，以及實施全面預(yù)算的必要性，再介紹了醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的過程，并指出了在實際工作中推行全面預(yù)算管理的難點，最后提出了加強醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策。

【Abstract】In the current medical service market， how to use the economic resources of public hospitals to improve the efficiency of fund use and the level of operation and management through comprehensive budget management is the key issue of hospital budget management. This paper firstly expounds the current situation of hospital budget management and the necessity of implementing comprehensive budget， then introduces the process of implementing comprehensive budget management in hospitals， and points out the difficulties in implementing comprehensive budget management in practical work， and finally puts forward the countermeasures to strengthen comprehensive budget management in hospitals.

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;全面預(yù)算管理;對策

【Keywords】hospital; comprehensive budget management; countermeasures

【中圖分類號】R197.322? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）02-0043-02

1 引言

為了適應(yīng)社會發(fā)展的需求，提升醫(yī)院的知名度，實施全面預(yù)算管理，調(diào)控各項醫(yī)療資源，是醫(yī)院管理在新形勢下的必然選擇。

2 醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，部分醫(yī)院在編制年度預(yù)算時，僅按照財政部及衛(wèi)健委的預(yù)算編制要求，將上一年度財務(wù)數(shù)據(jù)按一定增減比例來編制，預(yù)算未充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

第二，只編院級預(yù)算，無科級預(yù)算，預(yù)算項目沒有細化到執(zhí)行科室，缺乏準確性，對科室預(yù)算的監(jiān)督和控制缺乏有效依據(jù)。

第三，部分醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制方法和過程不科學(xué)，僅由財務(wù)部門自行編制，未依據(jù)“二上二下”原則，執(zhí)行單元并未參與預(yù)算編制。

我國公立醫(yī)院普遍存在全面預(yù)算管理行為不規(guī)范、缺乏組織體系保障、預(yù)算內(nèi)容不全面、預(yù)算編制方法不科學(xué)、預(yù)算績效考核缺失等問題。加強醫(yī)院預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的認識，已是當務(wù)之急[1]。

3 實施全面預(yù)算管理的必要性

①全面預(yù)算的編制有利于促進部門之間的協(xié)調(diào)，通過分配資源使管理目標具體化，使得醫(yī)院總體目標和各科室工作目標、方向順利實現(xiàn)。

②有利于醫(yī)院建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強醫(yī)院對各個科室的內(nèi)部控制及財務(wù)運營管理，通過實行全成本預(yù)算，加強對預(yù)算執(zhí)行的考核和獎懲，保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

③推進醫(yī)院運營決策的科學(xué)化，提高醫(yī)院資源的使用效率。全面預(yù)算管理是將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標具體化和量化，全部分解落實到各執(zhí)行單元、各環(huán)節(jié)中去，充分發(fā)揮全體職工的主觀能動性，建立健全預(yù)算考核機制，對醫(yī)院規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日常活動、防范經(jīng)營風險提供有效手段。

4 醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程

實行全面預(yù)算管理，就是將醫(yī)院的收支全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用。本著堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、不得編制赤字預(yù)算的原則，按照衛(wèi)建委和財政部有關(guān)預(yù)算編制的要求，成立預(yù)算管理委員會，設(shè)立預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理委員會負責預(yù)算編制、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、分析、反饋、考評等全面預(yù)算管理，成立以各科室、各部門為單元的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)。

首先，各職能部門負責編制部門預(yù)算，例如，人力資源部負責人員經(jīng)費預(yù)算，包括職工信息、職工薪酬等基礎(chǔ)信息庫的編制;設(shè)備采購部負責資源采購預(yù)算，包括匯總各管理科室醫(yī)療設(shè)備配置申請、采購可行性分析以及設(shè)備效益分析等;科研部負責科研項目預(yù)算編制，包括科研基金的配備與使用、總務(wù)后勤部負責總務(wù)類資產(chǎn)的采購預(yù)算、基建部負責基建項目預(yù)算等，其他項目由財務(wù)部門負責編制。

其次，執(zhí)行單元通過進行市場調(diào)研，分析同行競爭能力、供應(yīng)商橫向比對，根據(jù)上年度業(yè)績和下年度發(fā)展情況制定本科室及部門的預(yù)算草案，并將草案上報歸口職能部門。歸口部門根據(jù)業(yè)務(wù)特點組織編制科級預(yù)算，上報預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室遵從緊急性、重要性和量入為出等原則編制預(yù)算草案。同時，財務(wù)部建立預(yù)算執(zhí)行管理賬戶，全面跟蹤預(yù)算實際執(zhí)行過程，對報銷項目逐項逐筆審核，序時記錄。

再次，收入預(yù)算編制工作需要由財務(wù)處、醫(yī)務(wù)處、門診部等部門人員共同協(xié)調(diào)完成。編制收入預(yù)算需要考慮物價、醫(yī)療市場競爭、技術(shù)狀況、服務(wù)質(zhì)量和效率、歷史收入有關(guān)數(shù)據(jù)、醫(yī)院運營目標、國家有關(guān)物價、財政、醫(yī)保政策、醫(yī)療市場變化需要、科研情況等影響因素，保證數(shù)據(jù)真實可靠。支出預(yù)算編制工作同樣需要財務(wù)處、相關(guān)職能部門人員協(xié)調(diào)完成。歸口部門上報人員經(jīng)費、耗用藥品、衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)折舊攤銷以及財政或科研項目支出的預(yù)算數(shù)據(jù)。對于不在預(yù)算計劃內(nèi)發(fā)生的項目應(yīng)當嚴格把控，避免事前考慮不周對正常經(jīng)營活動造成重大影響。

最后，應(yīng)當以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。預(yù)算需要動態(tài)考核，財務(wù)部門需將預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核掛鉤，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。

通過全面預(yù)算管理，規(guī)范醫(yī)院的收支運行，強化預(yù)算約束，提高公共資源利用效益。對加強成本核算和控制、強化績效考核、提高醫(yī)院財務(wù)運行透明度、規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動起到積極推動作用。

5 深化預(yù)算管理的注意事項

5.1 需要提升預(yù)算審核的科學(xué)性

上級主管部門及財政部門應(yīng)明確審核目標，確定審核重點，解決審核內(nèi)容廣覆蓋和抓重點之間的矛盾，進一步完善審核流程與審核依據(jù)的測算。預(yù)算審核目前處于起步階段，應(yīng)加強對業(yè)務(wù)收支預(yù)算和項目預(yù)算的審核[2]。

5.2 建立健全預(yù)算考核機制

大力推進預(yù)算項目庫建設(shè)，加強對預(yù)算項目的前期可行性論證;建立與醫(yī)院預(yù)期發(fā)展規(guī)劃銜接的預(yù)算框架，細化項目支出預(yù)算編制;加強預(yù)算編制與執(zhí)行的有效銜接，建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制;將院科兩級預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況的綜合考核評價結(jié)果作為獎懲依據(jù)。

6 加強醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

6.1 明確各責任中心的權(quán)責利，提高管理水平

首先，爭取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視和理解，有了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視與參與，科室預(yù)算管理才可能實現(xiàn)預(yù)期效果;其次，樹立“全面預(yù)算管理”全員理念，制定全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、全方位控制的預(yù)算運行機制。通過預(yù)算編制把醫(yī)院預(yù)算目標具體化和量化，全部分解落實到各部門、各科室、各環(huán)節(jié)中，建立責任中心和責任追究機制，促使全體員工發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動全員參與管理的積極性，有利于提高工作效率和管理水平。

6.2 加強歸口管理，提高預(yù)算執(zhí)行率

實行分級負責，歸口管理。按照醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)特點和管理要求，本著“誰負責、誰管理”的原則，切實履行自己的職能。在預(yù)算編制時，各部門向歸口部門申報需求，歸口管理部門除了負責編制本部門的預(yù)算外，還應(yīng)負責匯總編制歸口管理部門的預(yù)算[3]。

6.3 建立科學(xué)的績效評價體系和有效的問責機制

通過指標量化，建立一個層次明確、全面而完整的預(yù)算績效評價系統(tǒng)，將院級預(yù)算分解到科室，對各科室預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋及分析的全過程進行績效評價，并將評價結(jié)果納入年終績效考核中。

加強醫(yī)院全面預(yù)算管理工作，遵循醫(yī)院運營活動的規(guī)律，采用科學(xué)的方法編制院、科兩級預(yù)算，將各項經(jīng)濟活動納入科學(xué)管理軌道[4]，減少盲目性，降低決策風險，科學(xué)地編制全面預(yù)算，從而達到增收節(jié)支、規(guī)避和化解運營風險的目的。

【參考文獻】

【1】劉彥茜.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題與對策[J].經(jīng)濟師，2019（10）：233-234.

【2】何敏.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題及解決措施[J].企業(yè)改革與管理，2017（10）：117+119.

【3】付靜萍.公立醫(yī)院加強預(yù)算管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（10）：60-61.

【4】徐元元，田立啟，侯常敏，等.醫(yī)院全面預(yù)算管理[M].北京：企業(yè)管理出版社，2014.