淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制有效性

袁梅

摘要：隨著城市現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進(jìn)，園林綠化建設(shè)越來越重要，在改善城鄉(xiāng)環(huán)境，維護(hù)生態(tài)平衡方面發(fā)揮著不可或缺的作用。園林綠化的地位日益提升，對(duì)綠化苗木提出了更高的要求，育苗樹種逐漸多樣化。綠化苗木行業(yè)的多元化發(fā)展，使得市場競爭日趨激烈，這要求企業(yè)一方面要重視提升苗木種植技術(shù)，為客戶提供更加豐富多樣的苗木產(chǎn)品，另一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展助力。就現(xiàn)代企業(yè)管理而言，發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要，能夠優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，為企業(yè)營造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全員全過程的約束和管控，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營水平和管理效率。本文就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控有效性展開分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制有效性;探析

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控有效性影響因素分析

1.內(nèi)控框架設(shè)計(jì)

內(nèi)控框架設(shè)計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)鍵，內(nèi)控框架設(shè)計(jì)的功能定位、工作開展形式、工作目標(biāo)設(shè)定會(huì)直接影響內(nèi)控有效性，內(nèi)控框架越合理，則內(nèi)控效果越顯著，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)越有保障，因此企業(yè)在內(nèi)控框架設(shè)計(jì)過程中應(yīng)遵循相互牽制原則、授權(quán)控制原則、成本效益原則、整體結(jié)構(gòu)原則，確保框架設(shè)計(jì)的合理性、科學(xué)性。

2.內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境奠定了企業(yè)的基調(diào)，為企業(yè)內(nèi)控提供了基本原則和構(gòu)架，影響企業(yè)全員的控制意識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控有效執(zhí)行影響較大。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境子要素主要包括企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、治理層參與度、人力資源政策等，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境子要素影響內(nèi)控的功能發(fā)揮[1]。內(nèi)控環(huán)境還包括企業(yè)文化，企業(yè)文化是長期發(fā)展過程中逐步形成的，能被全體員工接受并且共同遵循的一種基本信念和認(rèn)知，企業(yè)內(nèi)控文化是否濃厚影響管理層的價(jià)值觀、法制觀，影響全員對(duì)內(nèi)控管理的態(tài)度和行為，因此內(nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性影響較大。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)控制是保障企業(yè)內(nèi)控有效性的又一重要環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)即意味著提升內(nèi)控有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，將會(huì)給企業(yè)帶來較大損失，以J現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)不重視定期評(píng)估資產(chǎn)減值，因而使得財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收款項(xiàng)及相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及資產(chǎn)減值的準(zhǔn)確性大大降低，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控執(zhí)行作用大打折扣。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范滯后，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)控有效性。

4.信息與溝通

企業(yè)要提升管理效率、執(zhí)行效率，需要加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌配合，因此信息溝通必不可少。企業(yè)通過各部門加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通，可以及時(shí)識(shí)別和發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有利或者不利的信息，進(jìn)而實(shí)施有效的內(nèi)控措施。以K現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，由于企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，存在嚴(yán)重的信息壁壘，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理層決策脫節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)相互支撐，降低了決策科學(xué)性和有效性。

二、現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)控有效性的實(shí)施路徑

1.重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升內(nèi)控有效性，需要重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，環(huán)境要素是實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)重視從以下方面完善內(nèi)控環(huán)境：其一，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制、運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重視內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)營機(jī)制的高效性，即實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利分配的統(tǒng)一，避免組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中存在職能交叉、職能缺失或者運(yùn)行效率低下的環(huán)節(jié)，通過優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，最終形成既相互協(xié)調(diào)又相互制約監(jiān)督的管理體系。其二，重視實(shí)施歸口責(zé)任制管理，企業(yè)需根據(jù)各部門的權(quán)責(zé)、職能劃分多個(gè)渠道，然后根據(jù)特定的渠道實(shí)施管理，通過權(quán)責(zé)細(xì)化，責(zé)任明確，可以防止缺位、越位，促使企業(yè)各部門各司其職，提升內(nèi)控管理工作有效性[2]。其三，重視企業(yè)文化、內(nèi)控文化宣傳，企業(yè)應(yīng)重視核心文化宣傳，促使全員形成對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行模式的集體感受和認(rèn)知，調(diào)動(dòng)全員共同遵循內(nèi)控基本規(guī)范、執(zhí)行內(nèi)控決策。

2.搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)管控是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)控有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營過程中受到內(nèi)外環(huán)境的影響。外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有政策、法律法規(guī)、市場競爭;內(nèi)部因素主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等?；诖?，企業(yè)需要重視構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位應(yīng)著重管控，可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)誘因，并及時(shí)采取防范措施，以起到事前防范的作用。企業(yè)也可以委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行披露[3]。第二，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，通過信息化系統(tǒng)收集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)預(yù)測達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值時(shí)，及時(shí)預(yù)警提示，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)化，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

3.選擇科學(xué)的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)方法

（1）詳細(xì)評(píng)價(jià)法

該評(píng)價(jià)方法主要以美國發(fā)布的《內(nèi)部控制-整體框架》為基準(zhǔn)，即根據(jù)COSO報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的整個(gè)框架進(jìn)行梳理，分析識(shí)別內(nèi)控整體框架構(gòu)成要素各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的合理性，對(duì)內(nèi)控運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，評(píng)估內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，詳細(xì)評(píng)價(jià)方法不僅能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性，還能對(duì)內(nèi)控運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)框架設(shè)計(jì)中存在的漏洞，以便提前采取防范措施。

（2）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

企業(yè)在對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析方法，主要有穿行測試法、比較分析法、專題探討法。其中穿行測試法，主要是從企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中選取某一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為分析樣本，追蹤該業(yè)務(wù)從起始到結(jié)束的全過程，即從業(yè)務(wù)開始到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映，通過這種方法識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。例如，以L現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，對(duì)銷售業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)，追蹤交易從訂單處理環(huán)節(jié)至總賬和明細(xì)賬生成環(huán)節(jié)整個(gè)流程結(jié)束。通過對(duì)企業(yè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析企業(yè)相關(guān)控制活動(dòng)是否有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不佳的環(huán)節(jié)，及時(shí)采取相關(guān)優(yōu)化措施。

4.構(gòu)建監(jiān)督“風(fēng)險(xiǎn)屏障”，增強(qiáng)內(nèi)控約束力

現(xiàn)代企業(yè)要保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)作，提升內(nèi)控有效性，應(yīng)重視構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)全過程監(jiān)督管控，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展保駕護(hù)航。第一，重視制定《內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督辦法》，通過制定企業(yè)審計(jì)監(jiān)督辦法，可以將企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范審計(jì)工作流程，建立事前制約、事中管控、事后跟蹤監(jiān)督的全面監(jiān)督體系;第二，重視成立審計(jì)工作小組，定期開展內(nèi)部自查活動(dòng)，如固定資產(chǎn)審查、資金收支審查;賬期審計(jì)、壞賬審批審計(jì);預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等。加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)自審活動(dòng)，可以規(guī)范操作人員的行為，保障內(nèi)控管理的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營水平。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理的重要手段，重視苗木企業(yè)的內(nèi)控管理，可以聚合企業(yè)的人力、物力、財(cái)力資源，為苗木企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新提供支持。農(nóng)業(yè)企業(yè)提升內(nèi)控有效性，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)管理，促使各部門協(xié)調(diào)一致、各司其職，從而發(fā)揮協(xié)同作用，能夠提升企業(yè)的整體工作效率和管理水平。與此同時(shí)，內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的有效約束，通過建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)苗木企業(yè)花卉種植、銷售等全環(huán)節(jié)的管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，并提出解決措施，進(jìn)而有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。苗木企業(yè)完善構(gòu)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等全方位進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效發(fā)揮監(jiān)督作用，能夠促使企業(yè)規(guī)范科學(xué)經(jīng)營，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

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