事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對(duì)策淺析

李凌云

摘要：通過在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系可以提高單位經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。在新形勢(shì)下國(guó)家推動(dòng)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部改革，要求事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全面管理。本文著重對(duì)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作中存在的部分問題進(jìn)行深入分析，并提出若干解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;解決對(duì)策

一、內(nèi)部控制的意義

在事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部開展內(nèi)控建設(shè)工作，有利于提高事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部工作的管理。同時(shí)，建立內(nèi)部控制體系可以預(yù)防事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。因此，事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該以單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合單位未來的發(fā)展要求在單位內(nèi)部組建內(nèi)控管理部門，并建立完整的內(nèi)部控制管理制度和流程。由內(nèi)控管理部門推動(dòng)管理機(jī)制的落地實(shí)施，并監(jiān)督單位內(nèi)各個(gè)部門執(zhí)行內(nèi)控制度的具體情況。

事業(yè)單位內(nèi)控主要在單位內(nèi)部建立一整套管理制度流程，對(duì)單位的設(shè)計(jì)、制造、研發(fā)、銷售、投資、融資、財(cái)務(wù)管理及人事管理等單位全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控。通過給事業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控管理機(jī)制有效的避免風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以為內(nèi)控體系建設(shè)提供有效的信息，完善內(nèi)控管理機(jī)制。通過將單位的風(fēng)險(xiǎn)因素反映給內(nèi)控體系建設(shè)工作人員制定科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，提高單位的內(nèi)控管理能力。在建設(shè)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系時(shí)需要著重將單位風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)控工作中，進(jìn)而通過建立科學(xué)的內(nèi)控體系增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控工作的問題

（一）內(nèi)控執(zhí)行不力

在內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中由于內(nèi)控制度影響各個(gè)業(yè)務(wù)部門員工的利益，因此部分員工抵觸內(nèi)控工作。在內(nèi)控制度的落實(shí)過程中部分員工不按照內(nèi)控制度的要求開展工作，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中大打折扣。同時(shí)，單位也沒有設(shè)置內(nèi)控工作的監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展無人考核，影響內(nèi)控的執(zhí)行效果。在國(guó)內(nèi)大部分事業(yè)單位中，很多事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人將單位的投資權(quán)、人事管理權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)等全部集中到自己身上，導(dǎo)致單位的業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)沒有實(shí)際的權(quán)利，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)沒有話語(yǔ)權(quán)。同時(shí)，權(quán)力的集中給單位的領(lǐng)導(dǎo)人帶來極大的工作壓力和風(fēng)險(xiǎn)，使單位的負(fù)責(zé)人無暇顧及單位戰(zhàn)略問題。負(fù)責(zé)人所有精力都投放于單位瑣碎的事情，影響單位整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。權(quán)力過于集中會(huì)影響單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的審批效率，單位負(fù)責(zé)人可能將個(gè)人感情因素?fù)饺氲絾挝唤?jīng)營(yíng)中，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷，導(dǎo)致單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展緩慢、運(yùn)營(yíng)管理效率低下[2]。

（二）員工內(nèi)控意識(shí)不足

在事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部很多職工并沒有重視內(nèi)控工作的開展和執(zhí)行，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)內(nèi)控工作的理解和重視度不足。國(guó)內(nèi)多數(shù)事業(yè)單位沒有組建獨(dú)立內(nèi)部管理部門，也沒有制定完整的內(nèi)部控制體系。事業(yè)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和全體職工均將工作重心放在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上，忽略內(nèi)控工作。事業(yè)機(jī)構(gòu)職工的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位，將內(nèi)控制度視為形式。部分員工在單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求開展工作，致使內(nèi)控制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

在國(guó)內(nèi)的事業(yè)單位中單位的負(fù)責(zé)人過于重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而忽略內(nèi)控體系的建設(shè)，不重視內(nèi)控管理工作。多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為只有提高單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力才能推動(dòng)單位快速發(fā)展，但是隨著單位的規(guī)模擴(kuò)大，單位將面臨更多內(nèi)部管理問題，這些問題就會(huì)阻礙單位的發(fā)展步伐，因而單位領(lǐng)導(dǎo)和基層員工對(duì)內(nèi)控工作的重視程度成為內(nèi)控體系建設(shè)的一個(gè)重要因素。

（三）內(nèi)控體系不完善

國(guó)內(nèi)許多事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部并沒有建立完整的內(nèi)部控制體系，尤其在內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)防控以及資產(chǎn)管理等工作中事業(yè)單位對(duì)其管理還存在許多問題。由于缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，員工將內(nèi)控制度視為一紙空談，無法通過內(nèi)控制度有效的管控事業(yè)單位的各項(xiàng)工作。

三、對(duì)策研究

（一）組建內(nèi)控部門

事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的工程，需要給整個(gè)單位全部工作設(shè)計(jì)嚴(yán)密的管理制度流程。因此，單位需要先在內(nèi)部組建內(nèi)控部門，牽頭開展內(nèi)控體系建設(shè)工作。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還需要給內(nèi)控部門賦予一定的權(quán)限，給內(nèi)控部門設(shè)置明確的部門職責(zé)和崗位體系，并配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員，管理人員必須具備專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)。單位還需要給這些管理人員制定清晰的崗位職責(zé)說明書，在職責(zé)說明書內(nèi)要制定每個(gè)崗位所需要做的工作，并給各個(gè)崗位設(shè)置賦予一定的管理權(quán)限以及制定考核目標(biāo)。內(nèi)控部門的負(fù)責(zé)人需要加強(qiáng)對(duì)部門員工的考核，將部門員工在內(nèi)控體系建設(shè)中所做的工作作為部門各個(gè)崗位考核的重要依據(jù)。單位人事部門將員工的年度、月度考核結(jié)果作為其薪酬發(fā)放的依據(jù)，也作為年度績(jī)效分配的基礎(chǔ)。同時(shí)，單位還需要給內(nèi)控部門設(shè)置一定的激勵(lì)措施，如給內(nèi)控部門設(shè)置專項(xiàng)的獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效分值機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極創(chuàng)新，提高自身的內(nèi)控管理工作能力。單位對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀、工作卓越的員工給予一定的培訓(xùn)和進(jìn)修機(jī)會(huì)，以及職位的晉升[3]。

單位在組建內(nèi)控部門后需要給內(nèi)控部門配備優(yōu)秀的人才，以此才能提高整個(gè)部門的工作水平，為單位設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的內(nèi)控體系。內(nèi)控部門在招聘員工時(shí)需要與單位的人事部門配合，將部門所需要的工作內(nèi)容以及所需要人才的條件告訴給人事部門的招聘管理人員。招聘人員可以通過在政府人力資源服務(wù)中心組織招聘，或者與外部的獵頭單位合作，也可以在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布招聘信息，面向全社會(huì)招募優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才。單位在招聘人才時(shí)需要著重提高對(duì)應(yīng)聘員工工作經(jīng)驗(yàn)的要求，設(shè)置的招聘條件必須包含應(yīng)聘人員需要具備三年以上的內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)需要參與過多個(gè)內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目。單位可以選擇具有工作經(jīng)驗(yàn)的咨詢單位，單位的人事部門需要給員工制定合理的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，以獲得優(yōu)秀人才。事業(yè)單位與外部第三方內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)合作，協(xié)助單位完成內(nèi)控體系建設(shè)工作。

（二）深化員工的內(nèi)控管理意識(shí)

單位給員工滲透內(nèi)控意識(shí)是單位建立內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)，只有讓全體員工都意識(shí)到內(nèi)控工作是影響單位生存以及自身工作的一個(gè)關(guān)鍵性因素，進(jìn)而才能讓全體單位員工落實(shí)內(nèi)控制度流程。單位可以通過給員工開展內(nèi)控管理培訓(xùn)，單位的人事培訓(xùn)員工根據(jù)單位目前發(fā)展的狀況以及存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合員工對(duì)內(nèi)控管理培訓(xùn)的需求制定內(nèi)控管理培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)計(jì)劃可分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃，培訓(xùn)員工將培訓(xùn)計(jì)劃制定出來后提交給人事部門負(fù)責(zé)人審核，最終由單位分管培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)審批。單位的財(cái)務(wù)部門給內(nèi)控管理培訓(xùn)工作撥付一定的培訓(xùn)資金，聘請(qǐng)外部的內(nèi)控專家來單位講授內(nèi)部控制管理的知識(shí)以及內(nèi)部控制管理技能。員工可以將自身的崗位工作中出現(xiàn)的一些問題告訴專家，讓專家提出若干建議，建立內(nèi)控管理措施。同時(shí)，單位也可以在內(nèi)部開展內(nèi)部控制管理的講座、演講比賽、知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，讓員工積極參與到活動(dòng)中，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理知識(shí)，進(jìn)而提高內(nèi)控管理意識(shí)。

（三）完善內(nèi)控制度

單位的內(nèi)控管理部門可以與外部的管理咨詢單位合作，借助專業(yè)的咨詢力量以及豐富的內(nèi)控咨詢經(jīng)驗(yàn)協(xié)助單位建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度。單位內(nèi)控管理部門深入到業(yè)務(wù)部門的一線工作中，與一線工作人員溝通交流，了解業(yè)務(wù)開展中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)控人員與業(yè)務(wù)人員探討如何防控風(fēng)險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)人員的建議及時(shí)記錄下來，并與內(nèi)控部門內(nèi)員工之間相互探討，設(shè)計(jì)出比較合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)一步優(yōu)化單位的內(nèi)控體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、事業(yè)單位深化改革的過程中單位要加強(qiáng)單位內(nèi)控體系建設(shè)，提高單位的經(jīng)營(yíng)管理水平和發(fā)展質(zhì)量，以此應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)給單位經(jīng)營(yíng)帶來的威脅。同時(shí)，通過建立完善的內(nèi)控體系提高單位的業(yè)務(wù)管控能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，避免業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]李方.新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017 （24）：188.

[2]周馨.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017 （16）：78.

[3]藍(lán)永超.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題淺析[J].時(shí)代金融（下旬），2018 （1）：67.