公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題與對(duì)策研究

沈柳菁

摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷推進(jìn)，各公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中面臨巨大的挑戰(zhàn)。大部分公立醫(yī)院在規(guī)模、人員和技術(shù)等方面都受到體制改革的制約，其在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題也會(huì)影響其進(jìn)一步的發(fā)展。因此，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀，找出其中存在的問(wèn)題并進(jìn)行有效解決是十分必要的。公立醫(yī)院若想使內(nèi)部控制發(fā)揮真正的作用，就需要根據(jù)自身情況，從信息化程度、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督體制等方面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，這樣才能推動(dòng)公立醫(yī)院更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制建設(shè);問(wèn)題及對(duì)策

一、實(shí)施內(nèi)部控制在公立醫(yī)院發(fā)展中的重要意義

（一）是深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要保障

目前，公立醫(yī)院正處在醫(yī)療科技迅速發(fā)展的時(shí)期，其所處的內(nèi)外部環(huán)境都在不斷地發(fā)生改變。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，新醫(yī)改也對(duì)公立醫(yī)院的管理體制、監(jiān)管體制和運(yùn)行機(jī)制提出了要求。內(nèi)部控制的有效實(shí)施不僅可以提高醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)管理水平，還可以提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展具有一定的自我調(diào)節(jié)和自我約束作用，是推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要保障。

（二）是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院管控的重要工具和手段

內(nèi)部控制在我國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)不斷改進(jìn)、較為漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，在此過(guò)程中，內(nèi)部控制所涵蓋的范疇不斷擴(kuò)大，其對(duì)象逐漸從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)延伸到了全部的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中。內(nèi)部控制在公立醫(yī)院中的有效實(shí)施可以為醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一定支持，并對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，這對(duì)公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)水平的提高具有重要意義，可以使其運(yùn)營(yíng)管理工作更加科學(xué)化和系統(tǒng)化，這對(duì)醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展是極其有利的。

（三）是體現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求

對(duì)于公立醫(yī)院而言，現(xiàn)代醫(yī)院管理必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、政事分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，其不僅與醫(yī)院的管理運(yùn)行機(jī)制有關(guān)，還與醫(yī)院的激勵(lì)約束機(jī)制有密切聯(lián)系，內(nèi)部控制在公立醫(yī)院中的有效實(shí)施則很好的體現(xiàn)了現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求[1]。第一，內(nèi)部控制的實(shí)施可以為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性提供保障，確保其順利開展。第二，內(nèi)部控制的實(shí)施為公立醫(yī)院的資金、資產(chǎn)完整和安全提供了有效保障，避免了資金、資產(chǎn)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，有利于資產(chǎn)配置科學(xué)性的進(jìn)行。第三，內(nèi)部控制的實(shí)施使相關(guān)工作的實(shí)施更加規(guī)范和科學(xué)，各個(gè)部門可以為醫(yī)院管理層提供更加真實(shí)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)信息，有利于管理層及時(shí)掌握當(dāng)下醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況。第四，內(nèi)部控制的實(shí)施可以提高公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。第五，公立醫(yī)院可以通過(guò)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，充分發(fā)揮自身管理國(guó)有資產(chǎn)和為社會(huì)提供公共服務(wù)的職能，有利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）信息化程度不高

目前，部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制的信息化程度較低，相關(guān)的信息系統(tǒng)亟待改進(jìn)和完善。隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理工作的信息化程度正在逐步提高。但就我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，其信息化程度依然難以滿足其實(shí)際需求。例如，A公立醫(yī)院加強(qiáng)了收支業(yè)務(wù)的信息化程度，這在很大程度上提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和效率。但是，醫(yī)院在推進(jìn)收支業(yè)務(wù)信息化的過(guò)程中忽略了某些重要的部門和工作環(huán)節(jié)的信息化轉(zhuǎn)變。在一般情況下，大多數(shù)公立醫(yī)院都采用的是手工或半手工模式，內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程受人為因素的影響較大。另外，由于醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，每個(gè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的需求又有所不同，但其所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息之間又有一定的關(guān)聯(lián)性，醫(yī)院信息化程度的缺失必然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生不利影響[2]。

（二）缺少內(nèi)部審計(jì)支持

部分公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于缺少內(nèi)部審計(jì)的支持，其內(nèi)部控制工作難以深入醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，且大多數(shù)情況下都停留于表面，內(nèi)部控制工作發(fā)揮的作用有限。一般情況下，大部分業(yè)務(wù)信息的獲取都是依靠技術(shù)人員實(shí)現(xiàn)的，但部門醫(yī)院并未對(duì)相應(yīng)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，醫(yī)院內(nèi)不兼容崗位的職責(zé)分配較為混亂。雖然部分公立醫(yī)院設(shè)立了審計(jì)部門并對(duì)相關(guān)崗位的職責(zé)進(jìn)行了明確，但由于部分人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在一定誤區(qū)，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，難以有效發(fā)揮其自身的作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位

公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。由于公立精神病專科醫(yī)院具有一定的公共服務(wù)屬性，在財(cái)政上有一定的保障，且其在日常運(yùn)營(yíng)中主要收治重性精神障礙患者，因此其在主觀上缺少一定的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，再加之一般情況下，精神病?？漆t(yī)院的管理水平和學(xué)科建設(shè)相對(duì)比較滯后，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范方面缺乏較為科學(xué)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以發(fā)揮該有的效果。

三、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）推進(jìn)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

公立醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要注意加強(qiáng)現(xiàn)行內(nèi)部信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，根據(jù)內(nèi)部控制過(guò)程中信息化系統(tǒng)存在的缺陷和問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)和完善措施，對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。在此過(guò)程中，相關(guān)人員要對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行及時(shí)的更新和維護(hù)，并保證各信息系統(tǒng)之間的高效整合和對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，這可以有效減少由于信息系統(tǒng)對(duì)接不到位而導(dǎo)致的信息缺失或錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時(shí)，醫(yī)院也要推進(jìn)整體的信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制的實(shí)施需求與醫(yī)院的日常運(yùn)行管理工作進(jìn)行結(jié)合，醫(yī)院在此過(guò)程中要對(duì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格把控，確保信息系統(tǒng)的有效性和安全性。另外，醫(yī)院在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善時(shí)，一定要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和把關(guān)，要確保所有信息的更改都經(jīng)過(guò)授權(quán)，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造更加有利的條件。

（二）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

公立醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要根據(jù)需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并使其參與到內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督環(huán)節(jié)中，以提高內(nèi)部控制實(shí)施成效。醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)由院長(zhǎng)直接進(jìn)行管理，審計(jì)結(jié)果也應(yīng)由醫(yī)院管理層共同評(píng)議，以此來(lái)提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和科學(xué)性[3]。在此過(guò)程中，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門的職責(zé)進(jìn)行明確，并定期聘請(qǐng)內(nèi)控顧問(wèn)或委托外部審計(jì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量和成效進(jìn)行檢驗(yàn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并進(jìn)行解決。對(duì)于公立醫(yī)院而言，獨(dú)立的審計(jì)部門不僅可以對(duì)相關(guān)工作展開切實(shí)有效的監(jiān)督，使相應(yīng)工作更加規(guī)范，還可以協(xié)助醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，對(duì)公立醫(yī)院的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是極其有利的。

（三）提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)能力

風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的促進(jìn)作用。公立精神病?？漆t(yī)院要根據(jù)自身特點(diǎn)、實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)展開科學(xué)詳細(xì)的分析，并對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的工作流程和崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范和明確。與此同時(shí)，工作人員還要對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并根據(jù)分析結(jié)果劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后有針對(duì)性的制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施。在風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，醫(yī)院要對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行明確，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。另外，醫(yī)院內(nèi)控工作小組還要根據(jù)實(shí)際情況定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以便為相關(guān)決策活動(dòng)的開展提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息支持。醫(yī)院在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，要將其分為醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面，醫(yī)院層面主要包括組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)機(jī)制、制度體系、崗位設(shè)置等，業(yè)務(wù)層面主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等。這在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面防控和管理，有利于提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)其更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)為中心，首先闡述了實(shí)施內(nèi)部控制在公立醫(yī)院發(fā)展中的重要意義，然后分析了公立醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，最后提出了公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施，希望對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)工作有所幫助。

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