企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題研究

李蘇霖

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)之間的較量逐步從外部轉(zhuǎn)移到了內(nèi)部，如何更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理重要的組成部分，能夠有效的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)管理活動的有序進行。但是現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)內(nèi)部控制的實施仍然受到很多的阻礙，存在著諸多的問題，鑒于此，本文闡述了財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要意義，進一步的研究企業(yè)在日常經(jīng)營中財務(wù)內(nèi)部控制的不足，并提出了有針對性的對策，意在與提高企業(yè)的綜合經(jīng)營能力，促進經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究與分析，不但能夠?qū)崿F(xiàn)理論意義，還能實現(xiàn)非常高的現(xiàn)實意義。從理論方面分析，通過研究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題，能夠讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究具有更好的實際意義。目前對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的分析，能夠增強理論研究的現(xiàn)實性，讓理論研究具有更多的使用價值，理論結(jié)合實踐，促進理論研究向著更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、合理的方向發(fā)展。從現(xiàn)實意義方面來講，通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題的研究，從現(xiàn)實的角度尋找有效的解決措施，能夠幫助企業(yè)加強內(nèi)部管理水平。

一、財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響

在目前競爭如此激烈的市場環(huán)境中，財務(wù)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)進行約束、控制和有效的調(diào)節(jié)，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)在未來能夠完成預(yù)計目標(biāo)，財務(wù)內(nèi)部控制工作是關(guān)鍵因素，只有了解和正確對待財務(wù)內(nèi)部控制的實施，認識到其在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位，才能更好地應(yīng)用在企業(yè)管理中，發(fā)揮其重要的職能。

1.對風(fēng)險評估的影響

企業(yè)在發(fā)展中要有規(guī)避風(fēng)險的意識，建立對風(fēng)險的評估體系，這個要與企業(yè)的整體發(fā)展方向一致。對風(fēng)險進行評估，能夠在風(fēng)險來臨之時做好處理措施和方案，減少財務(wù)信息的失真的可能性，降低財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，從而減少企業(yè)不必要的經(jīng)營損失。

2.對控制活動的影響

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，內(nèi)控方面的控制活動主要取決于經(jīng)營單位高管的決策與執(zhí)行，制定有效的降低風(fēng)險的運營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)在有效的條件下制定完善的風(fēng)險管理制度，實現(xiàn)企業(yè)的最終預(yù)期經(jīng)濟效力。在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，內(nèi)控活動一方面有利于企業(yè)細化方面的施行，更主要的是能規(guī)范財務(wù)管理和財務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)營活動，降低企業(yè)的生產(chǎn)運營成本。

3.對監(jiān)督的影響

內(nèi)控中的監(jiān)督管理是企業(yè)發(fā)展過程中的一面鏡子。內(nèi)部的監(jiān)督不僅包括企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部監(jiān)督，更涵蓋了企業(yè)日常經(jīng)營中的監(jiān)管及審計等日常工作。內(nèi)控中的監(jiān)督工作不僅能及時地發(fā)現(xiàn)信息中細化問題，還能在監(jiān)督中避免信息失真性的出現(xiàn)，在信息的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)其主要問題，并及時的改錯和糾正。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

目前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作方面還存在諸多的問題。企業(yè)相關(guān)內(nèi)控環(huán)境尚未構(gòu)建、財務(wù)內(nèi)部控制工作方面機制也未得到確立等等，這一系列問題，對于企業(yè)在運營管理風(fēng)險的控制上是十分不利的。

1.財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

企業(yè)在發(fā)展的過程中，管理者把大部分的精力都放在了外部需求開拓的工作中去。錯誤地認為相同資源投入到內(nèi)控的提升方面所帶來的經(jīng)濟效益遠不如擴展外部需求的效益，所以企業(yè)管理者即使認識到內(nèi)控上不足也不會投入過多資源去改善，這就導(dǎo)致企業(yè)管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制工作方面制度認識不足。其意識由精細化內(nèi)控管理向?qū)Ｗ⑼獠啃枨竽繕?biāo)偏移，直接導(dǎo)致企業(yè)管理者忽視財務(wù)內(nèi)部控制工作方面的投入、宣傳與培養(yǎng)，企業(yè)基層工作人員完全認識不到財務(wù)內(nèi)部控制工作方面制度的重要性，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作方面意識淡薄。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機制不健全

企業(yè)對自身內(nèi)部審計工作不重視，內(nèi)部審計崗位形同虛設(shè)，內(nèi)審工作走形式問題比較嚴(yán)重，提不出公司運營管理上的不足與缺陷，而且內(nèi)審結(jié)論即使出來了，公司管理層也不重視，相關(guān)建議也沒有實施，內(nèi)部審計的內(nèi)審監(jiān)督作用基本喪失。而且內(nèi)部審計工作頻率較低，一年只進行一次，局限于財務(wù)審計，對于企業(yè)內(nèi)容幾乎很少涉及，內(nèi)部審計報告只是對日常財務(wù)問題進行分析，缺乏對于整體戰(zhàn)略層面和內(nèi)部治理上的經(jīng)營問題進行分析，內(nèi)部審計作用非常有限。

3.信息系統(tǒng)效率有待提升

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念中，信息傳遞已經(jīng)成為企業(yè)運營管理活動決策的重要資源，但是企業(yè)卻忽視對信息時效性的管理，對企業(yè)外界缺乏交流，對企業(yè)內(nèi)部則信息傳遞滯緩。企業(yè)信息系統(tǒng)沒有覆蓋到整個公司，導(dǎo)致公司經(jīng)營的各方面信息無法及時匯總并分析，企業(yè)經(jīng)營信息利用程度較低。企業(yè)不重視財務(wù)及相關(guān)管理信息的傳遞效率，不投資資源到公司內(nèi)外財務(wù)信息與市場信息的搜集，企業(yè)也不建立相應(yīng)的部門來搜集與匯總并反饋信息資源，導(dǎo)致企業(yè)在信息時效性方面工作不力，致使企業(yè)內(nèi)部存在的問題解決緩慢、信息系統(tǒng)構(gòu)建緩慢，粗放式經(jīng)營模式導(dǎo)致企業(yè)管理水平較低。

4.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控體系薄弱

企業(yè)部門設(shè)置中缺少風(fēng)險防控部門，甚至在財務(wù)部門中都沒有構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防控體系。據(jù)工作人員所言，企業(yè)在運營管理出現(xiàn)問題時往往采取隨機應(yīng)變的主觀性決策方式進行應(yīng)對，這樣處置造成企業(yè)的風(fēng)險既擴大了，也導(dǎo)致企業(yè)整體出于被動地位。在另一層面而言，企業(yè)風(fēng)險評估體制不完善，企業(yè)在進行運營管理決策時對待風(fēng)險的評估完全憑借管理層的主觀判斷，沒有公司自身的客觀經(jīng)營數(shù)據(jù)作為決策支撐，企業(yè)管理層十分容易造成決策偏差。企業(yè)風(fēng)險防控意識薄弱主因是受管理模式以及決策方式的影響，在企業(yè)進行經(jīng)營決策時，缺少業(yè)務(wù)部門的專業(yè)建議，完全憑借公司高層管理者感性判斷，容易造成公司內(nèi)外風(fēng)險的堆積。企業(yè)的最高決策尚且如此，可見各層級管理者在運營管理中對待風(fēng)險的態(tài)度。

5.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控者素質(zhì)不高

財務(wù)內(nèi)控者是財務(wù)內(nèi)部控制的具體實施人員，直接影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實，也是企業(yè)發(fā)展的根本，特別是企業(yè)財務(wù)的主要負責(zé)人，他們一定要具備專業(yè)的技能和知識，這些人員的能力會直接影響企業(yè)發(fā)展。比如，財務(wù)工作者的協(xié)調(diào)能力、溝通交流能力、應(yīng)變能力等?，F(xiàn)在，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施人員的素質(zhì)都不算高，只掌握了企業(yè)會計的基本工作，對于會計管理問題還不夠了解。這些問題也是由于企業(yè)在選拔人員的時候要求過低，導(dǎo)致管理人員的素質(zhì)相差太大，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的實施，對企業(yè)的長期管理是十分不利的。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的對策

1.優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系

保證一項工作能夠順利的完成和實施，企業(yè)內(nèi)部一定要設(shè)立監(jiān)督部門，建立監(jiān)督管理機制，這對于財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生也是一種應(yīng)對手段，保證財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施，充分發(fā)揮其相應(yīng)的職能，更是企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的長效機制。優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系的第一步是構(gòu)建各項制度，建立以防風(fēng)險為目標(biāo)的審計制度，定期對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險進行評估。其次是要設(shè)置獨立的審計部門，完全獨立與企業(yè)各個部門，保證起具有一定的話語權(quán)，這種監(jiān)督和審計要在企業(yè)內(nèi)部的每個環(huán)節(jié)都實施，及時地找出內(nèi)部程序與流程中的不足與缺陷，有效解決與規(guī)避可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。

2.精細化財務(wù)管理流程，降低管理成本

企業(yè)是不斷成長和壯大的過程，在此過程中對于資金的需求和管理也會有所變化，那么企業(yè)管理的關(guān)鍵就是控制成本，減少不必要的支出和浪費，改善當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部管理體系。企業(yè)在制定成本控制方案的時候，一定要根據(jù)自身企業(yè)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，合理管控成本支出，并為此提供有力依據(jù)。另外，企業(yè)財務(wù)管理人員要隨時的關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金變化，強化內(nèi)部約束機制，讓企業(yè)在能夠調(diào)控的財務(wù)風(fēng)險下，為企業(yè)贏取最多的經(jīng)濟利潤。最后，在信息技術(shù)發(fā)展的今天，學(xué)會運用成熟的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，在多方面的監(jiān)督管理下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制會有一種質(zhì)的變化，更加具有有效性與科學(xué)性。

3.加強財務(wù)風(fēng)險管理

在企業(yè)不斷發(fā)展外部業(yè)務(wù)的同時內(nèi)部的風(fēng)險問題是最容易忽略的，所以針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)管理者需要引起重視。要想在激烈市場競爭中占有一席之地，就必須將財務(wù)風(fēng)險的防范和控制工作其實的落到實處，滲透到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段我國的經(jīng)濟全球一體化，在這種大環(huán)境下，外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)需要應(yīng)對各類的財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險的發(fā)生也是多變的，同時又是不可控的，鑒于此，企業(yè)就必須建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立起完善有效的財務(wù)風(fēng)險管理與監(jiān)控體系。一方面，企業(yè)財務(wù)管理者要花費大量的時間，去對自身企業(yè)有一個清晰的規(guī)劃，深入研究財務(wù)風(fēng)險的成因，并有針對性地制定相關(guān)的解決犯法。另一方面，還要與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀相結(jié)合，制定可承受的金融行為計劃，避免過度舉債導(dǎo)致企業(yè)償還無力，從而有效提高企業(yè)財務(wù)安全性。

4.財務(wù)內(nèi)部控制的實施要配備專業(yè)的人員

企業(yè)進行各項制度的構(gòu)建與執(zhí)行，一定是需要技術(shù)專業(yè)的人員進行，那么財務(wù)內(nèi)部控制人員的配備是重點，并將財務(wù)內(nèi)部控制的開展和實施重點放到可操作性與簡易性上，不要因為制定規(guī)范和流程，使財務(wù)的工作量有多增加。企業(yè)還要不斷的培養(yǎng)專業(yè)能力強的人員，這在實施財務(wù)內(nèi)部控制工作的進程上也會事半功倍，保證財務(wù)內(nèi)部控制職能能夠充分的發(fā)揮和落實。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)階段競爭不斷加劇的市場環(huán)境中，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理是十分重要的，企業(yè)的管理者要認識和關(guān)注到內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，并在未來的發(fā)展中深入分析內(nèi)部財務(wù)控制中存在的問題，并且有針對性的加以解決，采用科學(xué)合理的方法提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的水平，進而提高企業(yè)的整體競爭力，在市場競爭中立于不敗之地。

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