淺析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

王士玲

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在確保企業(yè)各項工作順利進行和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平方面起著非常重要的作用。隨著社會義市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，國內(nèi)外市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力，為了提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定長遠發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系顯得十分重要。文章闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義，分析了現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從建立完善的內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部審計監(jiān)督機制、構(gòu)建高素質(zhì)的專業(yè)化人才隊伍、加強風(fēng)險機制建設(shè)、完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)等五個方面提出了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問題現(xiàn)狀;改進措施

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義

健全完善的內(nèi)部控制體系可以確保國家有關(guān)政策和法規(guī)在企業(yè)中的貫徹實施，提高企業(yè)會計信息的真實性和完整性，提供及時和準確的信息，有效降低各種經(jīng)營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)并糾正缺陷和錯誤，對于維護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，實現(xiàn)穩(wěn)定的長期發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

1. 缺乏健全的內(nèi)部控制制度

當前我國大部分企業(yè)中管理者內(nèi)部控制意識薄弱，機制不夠健全，內(nèi)控制度未得到有效實施。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度，但也只是“停留在紙上”、“走過場”狀態(tài)，僅用于應(yīng)付有關(guān)部門檢查和審計，遇到具體問題處理時隨意性很強，形同虛設(shè)，使內(nèi)部控制制度流于形式。

目前，很多企業(yè)出于成本效益原則的考慮，一人多崗的現(xiàn)象嚴重，比如存在董事長兼總經(jīng)理、發(fā)票印章一人管、出納會計一人兼的現(xiàn)象。企業(yè)制度不完善，沒有針對各個部門、各環(huán)節(jié)等制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度。比如：各部門費用報銷審批權(quán)限制度、采購部門付款制度、倉庫物資進出保管制度、固定資產(chǎn)、消耗品保管制度、合同管理制度等都存在不同程度上的缺失。企業(yè)人力資源政策也不夠完善，關(guān)系戶員工過多，沒有經(jīng)過嚴格的招聘、選拔、培訓(xùn)、進行素質(zhì)教育等。近幾年，新聞頻頻見諸報端，許多經(jīng)濟犯罪案例，如攜巨款潛逃、挪用公款、借買賣股票等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊。糾其因，企業(yè)內(nèi)控制度的不健全、不完善凸顯。

2. 缺乏內(nèi)部審計及其監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性普遍較低，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，專業(yè)能力不強。一些企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到最高管理層的重視和支持。部分企業(yè)負責(zé)人不重視內(nèi)控工作，內(nèi)控機構(gòu)人員往往受控于企業(yè)負責(zé)人，使得審計監(jiān)督流于形式;或者受制于成本效益原則的影響，企業(yè)未請第三方會計師事務(wù)所的專業(yè)人員進行獨立的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理。

3. 缺乏高水平的內(nèi)控專業(yè)化人才

總的來看，我國大部分企業(yè)中負責(zé)內(nèi)部控制的人員，專業(yè)、學(xué)歷、實操水平都偏低，有的是從不相關(guān)崗位上換崗而至，有的是管理者的親屬直接上任，內(nèi)控知識缺乏，難以發(fā)揮相互制約的作用，達不到內(nèi)控預(yù)期的目標，最終導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力度不足而失去效力。

4. 企業(yè)的風(fēng)險防范能力不足

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，風(fēng)險是客觀存在的，是不能夠消除的，企業(yè)作為我國重要的市場主體，面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越廣泛，程度越來越深，有效的風(fēng)險評估是建立完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵所在，目前我國大部分家族式的企業(yè)中，制度的制定和實施完全由企業(yè)負責(zé)人一人決定，缺乏專業(yè)人員的參與，不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，造成在沒有可行性論證的情況下隨意做出決策，使內(nèi)控得不到有效實施，不能為企業(yè)風(fēng)險決策提供正確支持。

另外，企業(yè)的運營和發(fā)展也會受到外部環(huán)境和一些相關(guān)的風(fēng)險影響。企業(yè)在運行內(nèi)部控制建設(shè)時應(yīng)充分考慮對企業(yè)運營和發(fā)展風(fēng)險的防控工作。

5. 信息化建設(shè)存在缺陷

企業(yè)信息化建設(shè)是企業(yè)管理的重要手段，不僅可以有效提高工作效率，還能避免主觀因素造成的錯誤風(fēng)險。但由于信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的信息化建設(shè)參差不齊，到目前為止，信息技術(shù)對內(nèi)部控制制度的建立和實施體系還沒明確的標準，許多企業(yè)為了更快捷處理相關(guān)業(yè)務(wù)或者集成相關(guān)信息，而忽視風(fēng)險的控制點。信息技術(shù)作為一種提高工作效率的工具，也可以設(shè)置不同的權(quán)限，設(shè)置不同的控制節(jié)點，而避免因人為主觀因素造成的風(fēng)險。但在在實際經(jīng)營中，由于缺乏對內(nèi)部控制的把握，信息技術(shù)的使用一直處在摸索中。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

1. 加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

健全的內(nèi)部控制體系是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需要，建立適合現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部得到有效實施。進一步防范風(fēng)險、化解風(fēng)險，使之通過規(guī)范化企業(yè)業(yè)務(wù)流程、控崗、控人，提升企業(yè)管理水平。

具體而言，企業(yè)建立內(nèi)控制度的目的就是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，很多私營企業(yè)中往往出于成本效益原則的考慮，會計兼出納，兩崗合并為一崗。針對并崗問題，應(yīng)定期或不定期組織審計賬冊、憑證，清查盤點，并對審計出的問題及時匯報糾正;發(fā)票印章依據(jù)內(nèi)部牽制、職務(wù)分離原則進行分人分開保管;依據(jù)職位職責(zé)對審批權(quán)限按金額進行授權(quán)，比如：20萬元以下由財務(wù)總監(jiān)審批，20萬元以上由總經(jīng)理審批等類似審批制度;建立資產(chǎn)保管制度，實行定期清查盤點，比如按月、季、年進行賬物盤點，并對盤點出的問題及時匯報處理;定期組織員工進行內(nèi)控培訓(xùn)，通過不同層次，不同專業(yè)的培訓(xùn)工作，提高全員內(nèi)控意識，加強宣傳力度，落實責(zé)任，全體員工群策群力全力配合，共同實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

2. 加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

強化企業(yè)負責(zé)人內(nèi)控審計意識，企業(yè)負責(zé)人應(yīng)重視內(nèi)控審計制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計機構(gòu)，選用專業(yè)的審計人員并授權(quán)，建立健全并完善內(nèi)控審計制度，保證內(nèi)控審計實施的獨立性和執(zhí)行力度。比如：月、季、半年、年度對企業(yè)各種經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后的審計，定期通報審計結(jié)果。對于未設(shè)置審計機構(gòu)的企業(yè)，也可請第三方即會計師事務(wù)所專業(yè)的審計人員，對內(nèi)部進行獨立審計，并出具審計報告;或者組織內(nèi)審人員與外部審計各自分工相結(jié)合，共同完成審計工作，對審計結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部及時進行通報，真正起到監(jiān)督的作用。

3. 構(gòu)建高素質(zhì)的人才隊伍

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營和實際需要，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，積極引進高素質(zhì)的人才，企業(yè)通過公開招聘、競爭等方式選拔優(yōu)秀人才。并建立長期有效的員工培訓(xùn)機制，營造尊重知識、尊重人才、尊重員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，打造一支高素質(zhì)的人才隊伍！

4. 加強風(fēng)險機制建設(shè)

積極引進專業(yè)人才，做好風(fēng)險評估。當前的市場經(jīng)濟環(huán)境競爭相當激烈，這就需要專業(yè)的人才對市場風(fēng)險進行預(yù)警、在建立內(nèi)部控制制度時，就需要專業(yè)的人才因地制宜的制定與企為業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)控制度，在做決策時，不僅要有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做決策更需要專業(yè)人才來做決策支持。

風(fēng)險的控制和防范貫穿著企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)應(yīng)該分析自身的優(yōu)劣，考慮自身的生存機遇，制定并實施有效的風(fēng)險控制措施，做到事前預(yù)防（防住風(fēng)險），事中控制（控制事故），事后總結(jié)（保住安全），努力把風(fēng)險控制在可承受之內(nèi)。企業(yè)還應(yīng)當建立重大風(fēng)險預(yù)警、緊急情況的應(yīng)急機制，明確標準，預(yù)警重大風(fēng)險的可能性和突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任，規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理，真正將各種經(jīng)營風(fēng)險事件防范于未然。

5. 加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

由于企業(yè)規(guī)模的擴大，信息技術(shù)不僅運用于最初的財務(wù)核算中，也越來越多的被運用于企業(yè)經(jīng)營活動的每一個業(yè)務(wù)模塊中（比如：許多企業(yè)自行組織專業(yè)技術(shù)開發(fā)人員開發(fā)適合自身經(jīng)營特點的ERP系統(tǒng)，提高各部門各節(jié)點員工工作效率）。因此在遵循內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，全面推進信息化建設(shè)，實現(xiàn)在手工環(huán)境中難以實現(xiàn)的控制功能，以使風(fēng)險控制與工作效率達到有效平衡，力爭實現(xiàn)風(fēng)險控制與信息技術(shù)的融合。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制體系是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，得控則強，失控則弱，無控則亂，企業(yè)應(yīng)營造良好的控制環(huán)境，構(gòu)建高素質(zhì)的人才隊伍，提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，強化完善企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督機制，進一步公開信息溝通渠道，通過內(nèi)部控制為企業(yè)更好地發(fā)展提供保障。

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（作者單位：駐馬店市鑫園財務(wù)記賬服務(wù)有限公司）