對進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)現(xiàn)場管理的幾點(diǎn)探討

蔣以兵

對審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行管理，這是對審計(jì)質(zhì)量加以保證，完成審計(jì)目標(biāo)，促使審計(jì)效率不斷提升以及對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范的一個必然要求。如今，審計(jì)工作對應(yīng)的計(jì)劃、準(zhǔn)備及報(bào)告工作已實(shí)現(xiàn)科學(xué)化以及規(guī)范化，相比之下，對審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行管理的這項(xiàng)工作依然比較薄弱。尤其是在當(dāng)前對審計(jì)質(zhì)量整體控制進(jìn)行強(qiáng)化，促使審計(jì)工作實(shí)際效率不斷提升的形勢之下，審計(jì)部門必須對審計(jì)現(xiàn)場加強(qiáng)管理?；诖?，本文在分析對審計(jì)工作現(xiàn)場管理進(jìn)行優(yōu)化的意義的基礎(chǔ)上，著重探究對審計(jì)工作現(xiàn)場管理進(jìn)行優(yōu)化的措施，希望能對審計(jì)部門有所幫助。

一、前言

一直以來，審計(jì)質(zhì)量都是審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，審計(jì)質(zhì)量會對審計(jì)未來以及發(fā)展產(chǎn)生直接影響。而審計(jì)現(xiàn)場的工作開展階段乃是審計(jì)工作當(dāng)中最關(guān)鍵也是最重要的一個環(huán)節(jié)。對審計(jì)現(xiàn)場不斷進(jìn)行優(yōu)化，不僅能夠促使審計(jì)效率不斷提升，同時還能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以有效防范。所以，對審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行強(qiáng)化以及優(yōu)化如今已經(jīng)變成審計(jì)人員探究的重要課題。

二、對審計(jì)工作現(xiàn)場管理進(jìn)行優(yōu)化的意義

（一）提升審計(jì)效率

一直以來，在審計(jì)工作當(dāng)中就存在著事多人少這一問題，同時這個問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸變得更加顯著。為對這個問題加以解決，對審計(jì)工作的現(xiàn)場管理加以優(yōu)化，能夠在短時間內(nèi)促使審計(jì)效率有效提升。對審計(jì)工作的現(xiàn)場管理實(shí)施優(yōu)化，能夠?qū)徲?jì)資源加以合理調(diào)配，對人力、財(cái)力以及物力資源加以有效利用。同時，審計(jì)現(xiàn)場的組織協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、任務(wù)分工十分明確、正確決策以及良好協(xié)作全都是促使審計(jì)效率得以提升的重要因素。

（二）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避

一般來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含有檢查、控制以及固有風(fēng)險(xiǎn)。在這之中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一可以由審計(jì)人員進(jìn)行控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。開展現(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)人員需要對檢查風(fēng)險(xiǎn)加以評估以及控制，這是審計(jì)工作實(shí)施期間的重要基礎(chǔ)。如果在此環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)管理不善的情況，就會出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對審計(jì)現(xiàn)場加以管理，作業(yè)程序全部合法合規(guī)就顯得非常重要。

三、對審計(jì)工作現(xiàn)場管理進(jìn)行優(yōu)化的措施

（一）做好審前相關(guān)準(zhǔn)備

對審計(jì)現(xiàn)場加以有效管理的一個重要前提就是做好審前的相關(guān)準(zhǔn)備，特別是在開展異地審計(jì)期間，審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場之前需要進(jìn)行全面、充分以及必要準(zhǔn)備，這是促使審計(jì)效率得以提高的基礎(chǔ)。一般來說，審前準(zhǔn)備可以分成三個部分，第一，圍繞具體審計(jì)內(nèi)容，對審計(jì)人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且根據(jù)審計(jì)程序以及紀(jì)律要求進(jìn)行有針對性的安全、保密以及廉政的職業(yè)教育，不斷提升審計(jì)人員現(xiàn)有業(yè)務(wù)能力，并對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。第二，以審計(jì)現(xiàn)場的具體需要為依據(jù)，審計(jì)人員需提前準(zhǔn)備一些工作用具以及生活用品，進(jìn)而為現(xiàn)場管理的開展提供相應(yīng)的服務(wù)保障。第三，根據(jù)實(shí)際審計(jì)內(nèi)容以及重點(diǎn)，和被審計(jì)的單位進(jìn)行交流，在審計(jì)之前進(jìn)行必要溝通，比如準(zhǔn)備相應(yīng)的審計(jì)資料，自行審查審計(jì)內(nèi)容，提供相應(yīng)的審計(jì)現(xiàn)場等，協(xié)助審計(jì)人員對審計(jì)環(huán)境提前進(jìn)行熟悉以及掌握，促使審計(jì)工作得以順利開展。

（二）對審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)安排

審計(jì)進(jìn)度乃是進(jìn)行審計(jì)工作現(xiàn)場管理的時間表以及總流程，對審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)安排可以促使審計(jì)效率有效提升，對審計(jì)資源進(jìn)行節(jié)約，對審計(jì)質(zhì)量加以保障。審計(jì)進(jìn)度方面管理包含兩個方面，即進(jìn)度設(shè)計(jì)以及進(jìn)度管控。第一，進(jìn)度需在現(xiàn)場工作進(jìn)行之前完成，并且體現(xiàn)出適用性以及合理性，發(fā)揮出對現(xiàn)場管理的指導(dǎo)作用。而進(jìn)度管控乃是審計(jì)工作現(xiàn)場管理當(dāng)中的主要內(nèi)容，一般是通過對責(zé)任制進(jìn)行落實(shí)來實(shí)現(xiàn)的。審計(jì)組的組長乃是現(xiàn)場管理期間的主要負(fù)責(zé)人，對審計(jì)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一掌管以及分配，對審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)和接受審計(jì)單位的關(guān)系，對現(xiàn)場管理期間的困難以及問題加以解決，發(fā)揮出現(xiàn)場指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理作用。

（三）全面強(qiáng)化取證管理

在審計(jì)工作的現(xiàn)場管理期間，取證管理屬于關(guān)鍵關(guān)節(jié)，而且還是促使審計(jì)質(zhì)量得以提升的根本保證。進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)人員需根據(jù)法律規(guī)定以及審計(jì)規(guī)程運(yùn)用恰當(dāng)程序以及方式對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有效獲取。為對審計(jì)的證據(jù)鏈進(jìn)行完善，強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)具有的證明力，工作人員還需根據(jù)審計(jì)證據(jù)具有的充分性以及適當(dāng)性這一要求對證據(jù)種類以及獲取渠道進(jìn)行擴(kuò)大，力求從多方面以及多角度對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行反映以及支持。同時，還需對取證過程以及方式進(jìn)行規(guī)范，禁止通過違法方式以及手段對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獲取。此外，還需對審計(jì)證據(jù)的載體進(jìn)行規(guī)范編制，進(jìn)而為審計(jì)結(jié)論的形成提供基礎(chǔ)[1-2]。

（四）充分進(jìn)行審計(jì)溝通

進(jìn)行信息溝通乃是促使審計(jì)工作現(xiàn)場管理整體效能得以提升的一個有效手段，具體體現(xiàn)為審計(jì)人員間進(jìn)行信息溝通，和被審計(jì)單位開展信息交流?，F(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)人員需通過制定具體實(shí)施計(jì)劃，召開審計(jì)會議，分配具體審計(jì)任務(wù)，對實(shí)際情況進(jìn)行報(bào)告這些方式對審計(jì)信息及時進(jìn)行通報(bào)以及交流，促使審計(jì)資源整體配置效率不斷提高。同時，在審計(jì)期間，如果發(fā)現(xiàn)一些涉嫌重大的違法以及違紀(jì)事件，需要第一時間向?qū)徲?jì)組長以及審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告，且做好向相關(guān)部門移交線索的準(zhǔn)備。進(jìn)行外部的信息溝通期間，需要提前向被審計(jì)單位獲取以及了解相應(yīng)的審計(jì)資料以及信息，在遵守保密原則這一條件之下把除了特殊事項(xiàng)以外的審計(jì)事項(xiàng)通報(bào)給被審計(jì)單位以及相關(guān)人員，并且取得認(rèn)同以及核實(shí)意見。

（五）切實(shí)履行審理職責(zé)

審理職責(zé)切實(shí)履行是審計(jì)質(zhì)量的重要保證。進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)人員不僅需具備法律要求的資格條件以及職業(yè)要求，同時還需發(fā)揮審理工作的積極作用。在這之中，前者乃是審計(jì)人員對自身審計(jì)職責(zé)進(jìn)行切實(shí)履行的必備條件，而后者這為審計(jì)人員對自身審計(jì)職責(zé)進(jìn)行切實(shí)履行的有力保障。認(rèn)真履行審理職責(zé)，并且力求把審計(jì)工作做的細(xì)致以及全面。只有這樣，才可對現(xiàn)場審計(jì)質(zhì)量加以保證[3-4]。

四、結(jié)語

綜上可知，對審計(jì)工作現(xiàn)場管理不斷進(jìn)行優(yōu)化，可以促使審計(jì)效率不斷提升，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。所以，在進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)場有關(guān)工作期間，工作人員需做好審前相關(guān)準(zhǔn)備，對審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)安排，全面強(qiáng)化取證管理，同時充分進(jìn)行審計(jì)溝通，切實(shí)履行審理職責(zé)。只有這樣，才可對審計(jì)現(xiàn)場加以有效優(yōu)化。（作者單位：江蘇省沭陽縣審計(jì)局）