高校內(nèi)部審計的風(fēng)險與控制措施

吳葵

隨著高校體制改革的不斷深化，高校在發(fā)展過程中也面臨著許多新的問題，內(nèi)部審計在新時期也面臨著轉(zhuǎn)型，涉及的領(lǐng)域也越來越多，這些環(huán)境因素都會增加高校內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險，基于這個視角，本文闡述了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險以及控制的措施。

一、引言

隨著高校發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，內(nèi)部控制也變得更加復(fù)雜，內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險也逐漸增大，如何科學(xué)的認(rèn)識高校內(nèi)部的審計風(fēng)險，并從風(fēng)險中分析出原因，對風(fēng)險進(jìn)行有效地控制，才能有效地提升高校的審計質(zhì)量。

二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的概述

內(nèi)部審計風(fēng)險指的是高校在管理過程中存在漏洞，導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)問題，而高校的審計工作者卻沒有意識到這個風(fēng)險，并且認(rèn)為該經(jīng)營活動是合法有效的，并提出不恰當(dāng)審計意見的可能性，因此在某種程度上來說，高校的內(nèi)部審計風(fēng)險既有主觀因素也有客觀因素。對于高校內(nèi)部審計來說風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面，首先是技術(shù)風(fēng)險，因為審計工作者缺乏專業(yè)技術(shù)而產(chǎn)生的風(fēng)險。其次是評價風(fēng)險，高校開展經(jīng)營活動時因為缺乏完善的指標(biāo)，導(dǎo)致出現(xiàn)的評價風(fēng)險。最后是內(nèi)控風(fēng)險，審計工作者因為審計方法失誤引發(fā)的風(fēng)險。

三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部審計工作者缺乏職業(yè)素養(yǎng)

高校內(nèi)部審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)會對高校內(nèi)部審計工作產(chǎn)生重要的影響，在當(dāng)前社會階段，很多高校內(nèi)部審計工作者人員數(shù)量存在不足，并且很多審計工作者是從別的部門臨時抽調(diào)過來的，這些審計工作者沒有進(jìn)行專業(yè)的審計培訓(xùn)，也缺乏審計工作的經(jīng)驗，因此他們?nèi)狈I(yè)性。與此同時，很多高校的審計工作者年齡都比較大，很難及時的更新審計知識，在新時期很難滿足高?？焖侔l(fā)展的需要，很容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計工作缺乏獨(dú)立性

高校中的審計機(jī)構(gòu)在高校發(fā)展過程中行使的是監(jiān)督職能，從機(jī)構(gòu)劃分上應(yīng)該屬于高校內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是很多高校在部門安排上缺乏設(shè)計，導(dǎo)致審計工作者和其他部門存在利益的交集，因此審計機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性。在開展審計工作中，會受到相關(guān)利益和高校其他領(lǐng)導(dǎo)的影響，從而使審計工作者的審計工作很難保持客觀性，受到這些外在因素的影響，審計部門的工作很難保證公平性，從而很難發(fā)揮監(jiān)督的職能，產(chǎn)生相關(guān)的審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)控制度不完善

對于高校來說，人才培養(yǎng)是高校發(fā)展的主要任務(wù)，很多高校將工作重點用在教學(xué)工作上，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏足夠的重視，從而導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制存在很多不完善的地方，內(nèi)控制度也不夠完善，導(dǎo)致審計工作很難正常的開展。內(nèi)控制度和審計工作是相輔相成的關(guān)系，二者互相影響，因此只有不斷的完善內(nèi)控制度才能及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，減少審計風(fēng)險發(fā)生的概率。

四、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施

（一）完善高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理

高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從思想層面重視高校的內(nèi)部審計工作，針對高校的教育發(fā)展的實際情況，完善內(nèi)部的規(guī)章制度建設(shè)。對于高校的審計部門來說，要想切實有效的提升審計工作的質(zhì)量和效率，需要對部門工作加強(qiáng)管理。同時審計部門應(yīng)該密切關(guān)注高校頒布的規(guī)章制度，針對內(nèi)部審計工作存在的不足，找出問題的原因，并進(jìn)行針對性的改進(jìn)，從而逐步建立科學(xué)規(guī)范的審計管理體系，按照規(guī)章制度的要求，科學(xué)認(rèn)識審計工作的職責(zé)和宗旨，使得高校的審計工作能夠具有一定的獨(dú)立性，通過多種措施和手段使得審計工作能夠有序的開展。針對國家最新的法律法規(guī)要求，制定出詳細(xì)的審計準(zhǔn)則，通過這個準(zhǔn)則來規(guī)范審計工作者的審計工作，使得他們能夠清醒的認(rèn)識到自己的崗位職責(zé)和崗位權(quán)限，在工作和生活中保持職業(yè)謹(jǐn)慎性，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升自己的審計水平，從而在崗位中有效地降低風(fēng)險。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，對審計模式和內(nèi)容進(jìn)行大膽的創(chuàng)新和優(yōu)化，從而掌握更加科學(xué)有效地審計方法。在審計工作考核評價環(huán)節(jié)，需要根據(jù)高校頒布的審計規(guī)范對審計工作進(jìn)行全方位的管理，覆蓋到審計工作的全部過程，從審計任務(wù)開始一直到最后的審計任務(wù)結(jié)束，整個審計過程都需要進(jìn)行高效的質(zhì)量管理，對于內(nèi)部審計部門來說，只有建立完善的質(zhì)量管理體系，才能有效地降低工作失誤，加強(qiáng)質(zhì)量控制才能很好地規(guī)避審計工作中存在的風(fēng)險。

（二）保障審計工作的獨(dú)立性，提升審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)

審計工作的獨(dú)立性指的是審計工作在工作中不受外界因素的影響，能夠合理客觀的開展審計工作，并且能夠?qū)Ω咝５慕?jīng)濟(jì)活動行使監(jiān)督的職責(zé)，因此，獨(dú)立性對于審計部門來說有著極其重要的作用，在高校的審計工作中，審計工作者應(yīng)該秉持客觀公正的審計原則，同時高校也應(yīng)該加強(qiáng)對審計工作者的技能培訓(xùn)，提升審計工作者的素質(zhì)。在當(dāng)前社會階段，高校內(nèi)部管理機(jī)制也在不斷完善，對審計工作也有了新的要求，過去的審計工作已經(jīng)很難滿足新時期的審計需要，因此需要建立高素質(zhì)的審計隊伍，從職業(yè)道德和專業(yè)技能等多個領(lǐng)域全方位的提升審計工作者綜合素養(yǎng)，從而使他們在工作崗位中有效地規(guī)避審計風(fēng)險。對于審計工作者來說，應(yīng)該對審計風(fēng)險有一個科學(xué)的認(rèn)識和合理的判斷，在工作中通過多種措施和手段來防范風(fēng)險，并對審計風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，從而及時的調(diào)整和優(yōu)化審計工作的內(nèi)容。同時應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)審計工作的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范，并根據(jù)規(guī)范內(nèi)容嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，從而更好的行使監(jiān)督職能。審計工作者應(yīng)該利用業(yè)余時間加強(qiáng)對新知識的學(xué)習(xí)，除了掌握審計知識之外，還需要了解管理知識和法律知識等，及時的更新知識體系，學(xué)習(xí)國家頒布的最新法規(guī)，掌握新的工作技能，才能有效的提升自己的業(yè)務(wù)水平，在審計工作中發(fā)揮更大的價值。

（三）完善審計流程。規(guī)范高校內(nèi)控制度

高校的審計部門應(yīng)該針對高校的教育發(fā)展實際情況，明確審計工作的重點，并根據(jù)高校的要求設(shè)計出具體的工作方案，同時需要相關(guān)單位配合審計部門的工作，如實提供會計資料，并且保障信息資料的完整性和真實性，如果有特殊情況，相關(guān)單位應(yīng)該作出針對性的說明，以合同文件的形式予以確認(rèn)。審計工作者應(yīng)該合理的設(shè)計審計底稿。審計底稿的規(guī)范性對審計工作有著重要的影響，需要審計工作者予以認(rèn)真的對待，并切嚴(yán)格按照三級復(fù)核的規(guī)范進(jìn)行復(fù)核，審計底稿是審計工作中的記錄和相關(guān)資料信息，也是審計證據(jù)的重要表現(xiàn)形式，在審計工作結(jié)束之后，審計底稿也是審計結(jié)果的有效證明，對審計結(jié)論有著重要的參考價值。審計工作者應(yīng)該仔細(xì)的檢查審計底稿，并由審計部門的組長再次進(jìn)行復(fù)核，對審計資料的措辭進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，最后的審計底稿應(yīng)該由審計部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次確認(rèn)，才能有效的保障審計的質(zhì)量。同時審計部門還應(yīng)該在此基礎(chǔ)上不斷完善審計報告的復(fù)核機(jī)制。對于高校的審計活動來說，審計的結(jié)果是通過審計報告來呈現(xiàn)的。審計報告也是最終的審計評價，因此審計報告應(yīng)該具有真實性和公正性等特點，對于非客觀和缺乏真實依據(jù)的事件應(yīng)該不予評價，對報告中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)、政策等信息進(jìn)行全面細(xì)致的檢查，并落實相關(guān)審核責(zé)任，通過這種途徑和方法能夠有效地提升審核工作的質(zhì)量，從而規(guī)避很多不必要的審計風(fēng)險。

五、結(jié)語

在當(dāng)前社會階段，高校的審計環(huán)境變得更加的錯綜復(fù)雜，防范和規(guī)避審計風(fēng)險變得非常重要。因此，高校內(nèi)部的審計部門和審計工作者應(yīng)該主動參與到審計管理中去，完善審計工作的方法和內(nèi)容，使審計工作者能夠?qū)徲嬶L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和判斷，通過科學(xué)的處理方式，為高校的教育發(fā)展提供安全保障，實現(xiàn)預(yù)期的審計效果。（作者單位：廣西財經(jīng)學(xué)院）