底稿

估工作形成的工作底稿可能存在瑕疵的擔(dān)憂。資產(chǎn)評估行政監(jiān)管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)自律組織執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題可謂是方方面面、五花八門，如果從其表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，大體上集中在兩個(gè)方面：一是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行資產(chǎn)評估程序；二是在執(zhí)業(yè)過程中所使用的參數(shù)缺乏相應(yīng)依據(jù)或者對評估結(jié)論缺乏有效支撐。這些問題產(chǎn)生的原因是多方面的，可能與資產(chǎn)評估專業(yè)人員法律意識、職業(yè)道德有關(guān)，也可能與資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平以及承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

面體現(xiàn)在中美審計(jì)底稿的監(jiān)管沖突；另一方面則深刻反映了兩國在數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)政策方面理念的不同。事實(shí)上，中概股危機(jī)的解決需要立足跨境上市的數(shù)據(jù)出境監(jiān)管機(jī)制。完善進(jìn)路層面，首先，通過確定審計(jì)底稿的出境形式以及明確允許出境的審計(jì)底稿內(nèi)容以提升中美審計(jì)底稿的監(jiān)管合作空間；其次，我國在堅(jiān)守?cái)?shù)據(jù)安全的基本理念基礎(chǔ)上積極探索數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)情境下的域外管轄立法機(jī)制。一、問題的提出始于瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件的中概股危機(jī)在經(jīng)歷了滴滴事件后在2022年達(dá)到了高潮。事實(shí)上，中概股自202

劍作用。一、問題底稿產(chǎn)生的背景及制作的必要性十九屆中央首輪巡視動(dòng)員部署會(huì)突出強(qiáng)調(diào)，高質(zhì)量推進(jìn)全覆蓋必須堅(jiān)持實(shí)事求是。中央巡視機(jī)構(gòu)制定了巡視報(bào)告問題底稿制度，要求凡是寫進(jìn)報(bào)告的問題都要有具體的人和事作支撐，特別是對重大問題的定性判斷，既要有面上情況的總體分析，也要有典型事例和數(shù)據(jù)支撐。黨的十九大報(bào)告指出，深化政治巡視，堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問題、形成震懾不動(dòng)搖，建立巡視巡察上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)。高校巡察對標(biāo)中央巡視，在工作方針、工作原則、工作要求上與中央巡視基本一致。高校巡察

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)底稿的質(zhì)量審核大部分仍采取線下審核底稿與面對面溝通方式。雖然部分重要問題或底稿實(shí)現(xiàn)了局部線上溝通，但審核流程整體上受時(shí)間和空間影響仍然很大。為了提高底稿審核效率，規(guī)范審計(jì)程序，解決底稿歸檔不及時(shí)等問題，有必要通過建立線上底稿審核與檔案管理系統(tǒng)平臺(tái)，將審計(jì)底稿的質(zhì)量管理和檔案管理用數(shù)字化流程進(jìn)行連接，為審計(jì)底稿與項(xiàng)目管理全數(shù)字化打好基礎(chǔ)。本文通過介紹電子底稿審核與檔案管理系統(tǒng)開發(fā)工作中的一些體會(huì)，希望對會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)質(zhì)量控制和電子檔案管理提

美國檢查審計(jì)工作底稿的要求。審計(jì)工作底稿的問題早在2011年中概股危機(jī)中便發(fā)生過。那么兩次審計(jì)工作底稿監(jiān)管有何不同？2010-2011年中概股危機(jī)中的審計(jì)工作底稿監(jiān)管問題由市場主體主導(dǎo)，起源于美國對沖基金做空中概股企業(yè)。這一階段中國依賴美國的金融市場，對美國有利，因此美國將其高舉輕放。而2020-2022年的中概股危機(jī)由美國發(fā)起。此時(shí)中美進(jìn)入金融資本競爭階段，審計(jì)工作底稿監(jiān)管成為中美競爭的著力點(diǎn)，影響較大?，F(xiàn)有關(guān)于中概股審計(jì)工作底稿的研究較多采取靜態(tài)視角，

控制自我評價(jià)工作底稿，以提高審計(jì)效率。部分企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)，其確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域比會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定的更加全面，有效利用企業(yè)自我評價(jià)結(jié)果以及獲取的證據(jù)，可以提高審計(jì)效率，將審計(jì)資源安排在更為需要的環(huán)節(jié)。但是據(jù)調(diào)查，大多數(shù)事務(wù)所并未有效結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制自評工作。3.3 審計(jì)完成階段3.3.1 審計(jì)底稿填寫不規(guī)范在結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)工作后，審計(jì)人員需要就審計(jì)過程整理和編寫審計(jì)工作底稿。但前文提到，年底審計(jì)事務(wù)繁忙，大量實(shí)習(xí)生進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目

的工作本《續(xù)文苑底稿》討論清代國史對桐城派的書寫。一、古文正宗，文脈綿延《續(xù)文苑底稿》為清史《文苑傳》纂修過程中形成的第四次稿的底本之一，由總纂繆荃孫于1884年至1888年纂輯成稿。《續(xù)文苑底稿》共記載正傳人物74人，附傳人物144人。該書文章學(xué)史承接《欽定國史文苑傳》，具有典型意義者是對桐城派的續(xù)寫。清史《文苑傳》第一到第三次稿，在嘉慶朝啟動(dòng)纂修，歷經(jīng)道光朝，在咸豐朝定稿。題名為《欽定國史文苑傳》者是清史《文苑傳》第一階段集中纂修的成果，確立了桐城派的

原規(guī)定中包括審計(jì)底稿檢查在內(nèi)的跨境審計(jì)監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容做出實(shí)質(zhì)性修改。業(yè)界對此反響積極，美國媒體認(rèn)為此次修訂可能為中美審計(jì)監(jiān)管爭議提供一個(gè)長期解決方案，可降低中概股在美退市風(fēng)險(xiǎn)。盡管《征求意見稿》為打破中美跨境審計(jì)談判僵局帶來曙光，但塵埃尚未落定?！皩偃吮O(jiān)管”與“屬地監(jiān)管”的博弈當(dāng)前，中美跨境審計(jì)監(jiān)管談判焦點(diǎn)之一是美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）以何種方式檢查在美上市的中國境內(nèi)企業(yè)的審計(jì)底稿，其本質(zhì)是證券跨境發(fā)行上市語境下，母國“屬人管轄權(quán)”與東道國“

監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢；（3）審計(jì)工作底稿。美方擬查看的工作底稿等文件必須通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供；（4）保護(hù)敏感信息。在此之前，按照美《外國公司問責(zé)法案》的要求，截止2022年9月6日，赴美上市的360家中概股公司中已有164家進(jìn)入“臨時(shí)/確定已識別發(fā)行人名單”（Provisional/ Conclusive list of issuers identified），且最終可能有約200家。

合規(guī)、證據(jù)充分、底稿完備，無論監(jiān)管機(jī)構(gòu)何時(shí)檢查、如何檢查，都能無所畏懼。本文擬就行業(yè)發(fā)展新常態(tài)下注冊會(huì)計(jì)師做好審計(jì)工作做些分析和探討。二、審計(jì)過程的邏輯性以中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)的審計(jì)方法，為執(zhí)業(yè)人員運(yùn)用一致的思考過程提供了一個(gè)整體框架。注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)職業(yè)判斷和項(xiàng)目的具體情況來選擇使用不同的審計(jì)策略，但必須確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)。注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和執(zhí)業(yè)道德要求的框架下，綜合運(yùn)用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合

帆布上繪制的素描底稿[underdrawings]。范曼德強(qiáng)調(diào)，在做好的基底上精心設(shè)計(jì)的素描稿對一幅油畫的成敗至關(guān)重要。“這些預(yù)備素描非常重要，”他寫道，“應(yīng)由師傅親手繪制”。4Van Mander, Karel, fol. 46v, verse 4。有關(guān)底稿繪制材料和各種轉(zhuǎn)摹技術(shù)，尤其是15至16世紀(jì)間北歐地區(qū)的情況，有精彩、全面的論述，見Siejek, Andreas and Kathrin Kirsch.Die Unterzeichnung auf

。表二 合并工作底稿四、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序（一）編制合并工作底稿。合并工作底稿以村集體資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，分設(shè)村集體、××企業(yè)、合計(jì)數(shù)、抵銷分錄、合并數(shù)等進(jìn)行編制。合并工作底稿基本格式見表二。（二）將村集體資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，直接填入工作底稿“村集體”列中。（三）將納入合并范圍的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，按合并項(xiàng)目對照表進(jìn)行整理匯總后填入工作底稿“××企業(yè)”列中。對于企業(yè)報(bào)表中未分列的固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊等項(xiàng)目，查找有關(guān)賬簿填列。（四）將村集體

《論清史〈續(xù)文苑底稿〉對常州文派的書寫》(《文學(xué)評論》2021年第2期)、戚學(xué)民、唐銘鴻《論〈續(xù)文苑底稿〉對桐城派史的續(xù)寫》(《安徽史學(xué)》2022年第1期)、肖慧琛《光緒國史續(xù)修文苑傳纂修考略》(《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)2019年第1期),其他論文有蘇曉方《〈清史稿·文苑傳〉研究》(陜西師范大學(xué)碩士學(xué)位論文,2018年)、陸思麟《清人傳記中的章氏學(xué)術(shù)記載:〈清史列傳·文苑傳〉章學(xué)誠傳考論》(《古典文獻(xiàn)研究》2015年第2期)等。清史《文苑傳》是清

錄、整理審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)項(xiàng)目各階段的“原材料”、“半成品”和“產(chǎn)成品”，最終，通過擬寫審計(jì)報(bào)告、提交審計(jì)建議等形式，完成審計(jì)成果和審計(jì)產(chǎn)品的產(chǎn)出過程。因此，審計(jì)質(zhì)量管理其實(shí)質(zhì)也是“產(chǎn)品”質(zhì)量全流程跟蹤管控的過程。在這一過程中，把控好核心業(yè)務(wù)流程的工作程序，管理好重要工作節(jié)點(diǎn)的審計(jì)成果，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。因此，審計(jì)業(yè)務(wù)“載體”的質(zhì)量管理十分重要。從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)出的角度來說，審計(jì)業(yè)務(wù)的“載體”主要包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、

計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)底稿的基礎(chǔ)。為確保審計(jì)證據(jù)是有效的，必須確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性和合法性。審核審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)證據(jù)是否符合上述要求，以確保取得的審計(jì)證據(jù)能夠有效支持得出的審計(jì)結(jié)論。(三)檢查審計(jì)記錄審計(jì)記錄是內(nèi)審人員按照審計(jì)方案的分工安排，根據(jù)自身審計(jì)查證情況，詳細(xì)記錄審計(jì)內(nèi)容、查證過程及結(jié)果的文件。就審計(jì)記錄的功能看，它是一種過程控制。對于審計(jì)記錄不能完整地展現(xiàn)審計(jì)查證過程和結(jié)果的，審計(jì)組長、主審應(yīng)查明原因，區(qū)分記錄不詳、查證不清、結(jié)果不

審計(jì)中心審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，也是審計(jì)工作的“護(hù)身符”。在審計(jì)工作中，如何使審計(jì)工作底稿有效發(fā)揮作用？筆者認(rèn)為，充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、準(zhǔn)確完整的定性定責(zé)和問題描述、能夠滿足使用者的基本需要，才是一份好的審計(jì)工作底稿的基本要求。筆者結(jié)合工作實(shí)際和思考，認(rèn)為撰寫審計(jì)工作底稿應(yīng)重點(diǎn)把握五項(xiàng)原則。一、實(shí)用性審計(jì)工作底稿是審計(jì)成果最直接、最重要的來源，其作用不言而喻。撰寫審計(jì)工作底稿要點(diǎn)，一是服務(wù)于報(bào)告。底稿是要服務(wù)于審計(jì)報(bào)告的，一份好的底稿，得出的結(jié)論可直接

字；主審負(fù)責(zé)審計(jì)底稿首次編寫工作，并在審計(jì)組長對審計(jì)底稿復(fù)核后，完成審計(jì)底稿工作（該段時(shí)間主要是主審對審計(jì)組長反饋審計(jì)底稿存在的問題進(jìn)行修改和補(bǔ)充證據(jù)的時(shí)間），主審和審計(jì)組長在審計(jì)底稿審計(jì)人員簽字欄中共同簽字；審計(jì)組長主要工作是對審計(jì)底稿復(fù)核、編寫審計(jì)組報(bào)告。審計(jì)質(zhì)量控制為：審計(jì)人員是對審計(jì)取證單質(zhì)量負(fù)責(zé)，主審對審計(jì)取證單進(jìn)行質(zhì)量控制；主審對審計(jì)底稿質(zhì)量負(fù)責(zé)，審計(jì)組長對審計(jì)底稿進(jìn)行質(zhì)量控制。審計(jì)時(shí)間控制為：在審計(jì)文書（審計(jì)取證單、審計(jì)底稿）的每一次提交、反

戴偉武審計(jì)底稿是審計(jì)人職業(yè)生涯的年輪，見證了審計(jì)人那些年累積的審計(jì)歷程、審計(jì)光陰、審計(jì)故事。新的一年如期而至。忙碌完一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，往往春已過半。屋外，花開花落，風(fēng)卷云舒……這一切似乎與屋里的審計(jì)人無關(guān)，他們披星戴月、不分晝夜，兩耳不聞窗外事，只顧埋頭堆積如山的合同文本、會(huì)計(jì)憑證、賬表賬簿等財(cái)務(wù)資料，在非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)中流連忘返，這一切都只為一件事——審計(jì)底稿?！帮L(fēng)往香塵花已盡，日晚倦梳頭”。一天又一天，一年又一年。轉(zhuǎn)瞬間，時(shí)光和日子都在一個(gè)又一個(gè)審計(jì)現(xiàn)場里涌

了，我先用鉛筆打底稿再上色?？稍诖?span id="j5i0abt0b" class="hl">底稿這一關(guān)，我就遇到了困難。我的手和我的想法總是背道而馳，有幾處小小的地方我總是畫了又改，改了又畫……我有些灰心了。這時(shí)，老師來到了我的身旁，說：“別灰心，我們可以簡單概括一下這些難畫的地方，上色時(shí)再把它們具體化！”我按照老師說的，不再計(jì)較小小的細(xì)節(jié)，這樣果然快了很多，我飛快地打好了鉛筆稿。可是到了上色的時(shí)候，我又被卡住了，因?yàn)槲也恢涝撚檬裁搭伾?，就是覺得這個(gè)顏色不錯(cuò)，那個(gè)顏色也好看，很糾結(jié)。這時(shí)，老師對我說：“你可以

、撰寫報(bào)告及問題底稿、情況匯報(bào)、反饋意見、整改落實(shí)、回訪督辦、資料歸檔等幾個(gè)程序。而財(cái)務(wù)人員主要參與到前期準(zhǔn)備、進(jìn)駐動(dòng)員、現(xiàn)場巡視、撰寫報(bào)告及問題底稿、資料歸檔這幾個(gè)程序中。1.前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備階段，財(cái)務(wù)人員一方面要交接好原有本職工作，另一方面要參加巡視辦公室組織的巡前培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，主要關(guān)注本輪巡視重點(diǎn)、歷年財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題、發(fā)現(xiàn)問題的方法、巡視底稿和報(bào)告編寫的要求、資料歸檔的要求以及工作成果提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.進(jìn)駐動(dòng)員。進(jìn)駐動(dòng)員階段，巡視組向被巡視黨組織

useript（底稿）， and then use needle pen or black water pen to draw more detailed lines， making the picture more vivid. After the students finished their creation in one month， the Tutor Wang Anqi put together 12 small copied painting

用奠定基礎(chǔ)。1 底稿本底稿本也可稱“原稿本”，是李宗岱最初撰寫的稿本。線裝，開本高24厘米，寬13.8厘米，板框高17.4厘米，寬11.3厘米，半葉八行，行字不等，白口，四周雙邊，單魚尾，紅格稿紙，版心下印“藝林堂”。在底稿本中李宗岱對所藏青銅器進(jìn)行了逐個(gè)考釋。如“鼎鼎”：鼎從這段文字可以看出，李宗岱的考釋文字包括的內(nèi)容有：器銘、尺寸、重量、銘文考釋。銘文考釋中，既解字形，也釋字義，還對前人之說進(jìn)行辯證。李氏所作考釋，并非一蹴而就，根據(jù)稿本的情況來看，文字

一、內(nèi)審工作底稿的作用與功能內(nèi)審工作底稿是內(nèi)審工作人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄，可用文字、圖表、附注和標(biāo)識符等方式予以記錄。編制內(nèi)審工作底稿不僅有利于考核內(nèi)審工作人員目標(biāo)任務(wù)完成情況，而且有利于提升審計(jì)報(bào)告可用性和可閱性。內(nèi)審工作底稿具備如下作用與功能：1.記錄有價(jià)值的信息，是項(xiàng)目審計(jì)成果的最小載體。有價(jià)值的信息是內(nèi)審工作人員實(shí)施審計(jì)程序獲取的事實(shí)，該事實(shí)與審計(jì)目標(biāo)高度相關(guān)，證明事實(shí)的證據(jù)應(yīng)當(dāng)可靠充分且手續(xù)完備合規(guī)。有價(jià)值的信息包括審計(jì)對象基礎(chǔ)信息、管

認(rèn)真撰寫審查工作底稿。常委會(huì)預(yù)工委設(shè)計(jì)制作了《2020年預(yù)算審查工作底稿》，從收入預(yù)算編制（財(cái)政收入與增幅）、支出預(yù)算編制（編制的細(xì)化、完整性、支出預(yù)算的總量與結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)支出與重大投資項(xiàng)目、部門預(yù)算等）、轉(zhuǎn)移支付、政府債務(wù)、非在編人員管理、縣對鎮(zhèn)街財(cái)政體制等方面，分門別類認(rèn)真撰寫預(yù)算審查工作底稿，每張工作底稿均列示審查過程、審查結(jié)論、審查建議。三是開展預(yù)算審查見面會(huì)，抓好審查問題反饋整改。審查工作底稿完成后，舉行與財(cái)政部門和部分預(yù)算單位的見面會(huì)，把工作底稿

en作自我介紹的底稿在你處。請你根據(jù)Ben的自我介紹幫助他補(bǔ)填答題卷上的申請表，以便在今天按時(shí)交出。My name is Ben Wilson. I was born in Sydney on February 26, 2005. My father found a good job in Watson Bay, a small town 45 miles from Sydney. So we moved here five years ago. Now

完成審計(jì)報(bào)告并將底稿整理歸檔，筆者所在項(xiàng)目組加強(qiáng)了執(zhí)業(yè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)把控和項(xiàng)目組管理工作，在按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，也提升了項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)的專業(yè)勝任能力，得到了客戶的高度認(rèn)可。2020年4月30日前，我們項(xiàng)目組共完成了10份多行業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作，如融資租賃、商業(yè)保理、現(xiàn)代供應(yīng)鏈管理、新型傳媒等行業(yè)。上述行業(yè)各有各的審計(jì)特點(diǎn)及難點(diǎn)，如融資租賃客戶數(shù)量龐大，如何使測試的樣本能夠代表總體、如何進(jìn)行系統(tǒng)測試等；商業(yè)保理如何評價(jià)應(yīng)收賬款保理的風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)代供應(yīng)鏈管理如何把控上

蓬摘要：審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄和取得的各種文件資料，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁，是形成審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行審計(jì)處理，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。研究并完善審計(jì)工作底稿的編制和管理，可以有效地提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)效果，并促進(jìn)規(guī)范發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì);底稿;問題;對策審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄和取得的各種文件資料。是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁，是形成審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行審計(jì)處理，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。編制和管

信息處理軟件。③底稿軟件。在審計(jì)過程中必須要有底稿編制，而這時(shí)候需要用到的就是底稿軟件。所謂的底稿軟件可以根據(jù)收集的大量數(shù)據(jù)信息生成底稿，比如說eCPA等軟件，就是可以快速生成底稿的軟件，包括報(bào)表中的附錄等都是可以自動(dòng)生成，底稿軟件會(huì)自動(dòng)的在數(shù)據(jù)庫中查詢需要的相關(guān)信息，然后生成需要的底稿，而且還能通過交叉索引等方式查詢信息，對查詢到的信息可能存在錯(cuò)誤的進(jìn)行提醒或者標(biāo)注，這樣可以很方便的查詢各項(xiàng)信息。除此以外，作為一項(xiàng)底稿文檔管理軟件，底稿軟件還可以對各項(xiàng)文

的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享、底稿在線復(fù)核、電子檔案歸檔和函證線上管理等功能。通過CPAS的完整審計(jì)信息系統(tǒng)解決方案，能解決疫情時(shí)期會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員不能現(xiàn)場辦公、不能到被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，合伙人不能及時(shí)管理項(xiàng)目進(jìn)度，進(jìn)而導(dǎo)致工作效率低等諸多問題，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所用戶提供足不出戶即可實(shí)現(xiàn)完整審計(jì)流程的解決方案。一、CPAS審計(jì)信息系統(tǒng)功能框架CPAS審計(jì)信息系統(tǒng)由審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)和函證中心系統(tǒng)四部分組成。審計(jì)管理系統(tǒng)主要包括以審計(jì)項(xiàng)目為核心的

事務(wù)所的審計(jì)工作底稿構(gòu)成了審計(jì)檔案的主體，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計(jì)工作底稿的歸檔作了具體的要求和規(guī)范?！豆芾磙k法》與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是并行不悖、相互補(bǔ)充、相輔相成的關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理的實(shí)際，參照檔案法規(guī)制度，制定本所的檔案管理細(xì)則，包括審計(jì)工作底稿的編制、整理、歸檔制度；審計(jì)檔案的三級責(zé)任制度、利用制度、保密制度和銷毀制度；電子審計(jì)檔案的防篡改制度、備份制度等

缺少模板化的工作底稿。在審計(jì)過程中，需要注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)目的制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)把控能力、職業(yè)判斷能力、專業(yè)技術(shù)能力等，都有更高的要求。在實(shí)務(wù)中，比較常見的問題主要包括：一、審計(jì)目的不明確除了年報(bào)審計(jì)之外的審計(jì)，基本都可以稱之為專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)各有不同的委托目的。委托目的是委托人決定的，可以是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓對凈資產(chǎn)的審計(jì)，也可以是針對特定目的對某一科目進(jìn)行審計(jì)，也可以是審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的經(jīng)濟(jì)效益情況審計(jì)，等等。在委托人與會(huì)計(jì)師事務(wù)

量。3.審計(jì)工作底稿不規(guī)范。（1）審計(jì)證據(jù)不完整。一是審計(jì)證據(jù)不充分。審計(jì)證據(jù)數(shù)量不夠現(xiàn)象普遍存在，常以個(gè)例得出全局性結(jié)論，導(dǎo)致對整體判斷的失誤。二是審計(jì)證據(jù)相關(guān)性不夠。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)性不夠也普遍存在，審計(jì)發(fā)現(xiàn)往往定性不準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)論沒有真正的審計(jì)證據(jù)支撐，證據(jù)即使再可靠、再充分、再及時(shí)也不具有證明力。三是審計(jì)證據(jù)單一。審計(jì)人員習(xí)慣于收集運(yùn)用書面證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)而忽視實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和外部證據(jù)等其他證據(jù)從而難以形成證據(jù)鏈。四是審計(jì)方法不當(dāng)。

鄧顯敏評估工作底稿，是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。評估基本程序包括明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃、進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報(bào)告、整理歸集評估檔案等內(nèi)容。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡程度。工作底稿應(yīng)反映評估人員實(shí)施現(xiàn)場調(diào)查、評定估算等評估程序的實(shí)施情況、支

、查詢分析軟件、底稿軟件、審計(jì)抽樣軟件、專用審計(jì)軟件等。（1）數(shù)據(jù)采集和分析軟件是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)接口程序，進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，并且進(jìn)行分析的軟件。我國關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)主要有以下三種：中國軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)于1998年編制的《中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)CSIA／ABM98001號》(簡稱CSIA)。一般稱為98001接口。上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局于2002年發(fā)布的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)

制。5.審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的記錄，它是形成審計(jì)報(bào)告的的依據(jù)。審計(jì)工作底稿編制的控制內(nèi)容涉及到完整性、真實(shí)性和重要性，結(jié)構(gòu)性、技術(shù)性和機(jī)密性，但其控制的關(guān)健是審計(jì)工作底稿的完整、真實(shí)性。完整性控制關(guān)健點(diǎn)，一是審計(jì)人員在審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)的資料全部編入審計(jì)工作底稿，如，被審計(jì)單位基本情況表，審計(jì)取證，審計(jì)詢問記錄，審計(jì)人員的試算表、調(diào)整表等資料。二是審計(jì)工作底稿的所有相應(yīng)要素應(yīng)填寫齊全，如標(biāo)題、索引號、審計(jì)人員、復(fù)核人員

姚雨君審計(jì)工作底稿的編制是審計(jì)工作中基礎(chǔ)且非常重要的一環(huán)，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面均對其有相應(yīng)的管理要求，在介紹相關(guān)審計(jì)管理要求及其演變過程的基礎(chǔ)上，本文提出了規(guī)范審計(jì)工作底稿編制、復(fù)核的一般惶要求。審計(jì)工作底稿 管理 編制 復(fù)核審計(jì)工作底稿的管理要求審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中對其所實(shí)施的審計(jì)程序以及所收集的審計(jì)證據(jù)的綜合載體，為保障審計(jì)工作質(zhì)量以及質(zhì)量復(fù)核的需要，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面均對審計(jì)工作底稿提出了相應(yīng)的管理要求

存在內(nèi)部審計(jì)工作底稿部分缺失，將原本用于購買版權(quán)的8.81億元發(fā)了工資等問題。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定：“內(nèi)部審詩人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及牧集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)底稿?！睂徲?jì)工作底稿是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段的內(nèi)部文書之一，是支持審計(jì)結(jié)論性文件的重要依據(jù)，其使用范圍，審計(jì)署6號令第四十九條作了明確的規(guī)定： “對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編制審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編裁審計(jì)工作底稿

序。三是審計(jì)工作底稿對審計(jì)程序的實(shí)施缺乏指導(dǎo)性，除資產(chǎn)盤點(diǎn)表外，其他審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)底稿要素極為簡單，僅包含審計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)期間或截止日期、審計(jì)人員、編制日期、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理的意見及依據(jù)、復(fù)核人、復(fù)核意見、復(fù)核日期等內(nèi)容，對審計(jì)實(shí)施步驟及方法不具有任何指導(dǎo)意義。（三）審計(jì)程序執(zhí)行不規(guī)范一是審計(jì)程序執(zhí)行的隨意性較大、條理性不強(qiáng)，在審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間資源不充裕的情況下，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)程序有被忽略的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致重復(fù)勞動(dòng)、審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)增加。二是審計(jì)人

詞】 聽證會(huì)； 底稿； 審計(jì)程序【中圖分類號】 F239.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2018）02-0132-04眾所周知，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱立信）是國內(nèi)第二大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可謂歷史悠久，信譽(yù)卓著。但2015年，立信卻接連爆出三起比較重大的審計(jì)失敗案，分別是金亞科技、康華農(nóng)業(yè)和神開股份。2016年7月20日，立信又因在上海大智慧股份有限公司（以下簡稱大智慧）虛假陳述案中未勤勉盡責(zé)遭到證監(jiān)會(huì)行政處罰。人們不禁要問：立信

業(yè)互查”觀摩工作底稿活動(dòng)，全省113家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的107家參加了此次活動(dòng)。參與的事務(wù)所各提交一份年報(bào)審計(jì)工作底稿，協(xié)會(huì)就打分標(biāo)準(zhǔn)對各所所長進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，事務(wù)所所長對底稿按評分標(biāo)準(zhǔn)交叉打分。評分結(jié)束后，選取20家事務(wù)所所長對其評審打分的工作底稿進(jìn)行點(diǎn)評；組織部分得分較高的事務(wù)所負(fù)責(zé)人介紹做法，與同行分享經(jīng)驗(yàn)；組織事務(wù)所負(fù)責(zé)人及從業(yè)人員觀摩學(xué)習(xí)得分前20家事務(wù)所的工作底稿；省注協(xié)對排名后10家的事務(wù)所負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。此次活動(dòng)得到了事務(wù)所廣泛好評。參與事務(wù)所

銀行內(nèi)部審計(jì)工作底稿的思考陳國華 劉賽英 彭凌云審計(jì)工作底稿在審計(jì)工作過程中起著舉足輕重的作用，然而，目前基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，影響整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量，對被審計(jì)單位的決策產(chǎn)生不利影響。目前基層人民銀行還沒有系統(tǒng)的、完整的內(nèi)部審計(jì)工作底稿實(shí)施細(xì)則，為此，筆者嘗試著對基層人民銀行審計(jì)工作底稿體系做出初步的粗淺的框架設(shè)計(jì)，并為有效落實(shí)執(zhí)行提出一些淺見。一、編制審計(jì)工作底稿中存在的問題（一）對審計(jì)工作底稿的認(rèn)識存在誤區(qū)在這要特別強(qiáng)調(diào)三個(gè)普遍錯(cuò)誤的認(rèn)

后，他都不再留存底稿，不再多看一眼，就連獲得國際大獎(jiǎng)的作品，底稿也被他付之一炬?？伤麉s成為日本極負(fù)盛名的鬼才插畫師。他的作品題材豐富，意蘊(yùn)深遠(yuǎn)，每次都能給人耳目一新的感覺，其創(chuàng)造力為人所稱道。他就是日本著名的插畫大師——富堅(jiān)義博。正是這種對成就的棄之不理，成就了大師創(chuàng)造力的突破，使得他的插畫水平達(dá)到了“鬼才”的程度……（摘自《思維與智慧》，有刪改）成名要么使人肆意驕縱，要么使人壓力倍增。若擺不正關(guān)系，成就可能會(huì)成為一個(gè)人進(jìn)步的絆腳石，藝術(shù)追求上的攔路虎，成

所藏甲骨文字》的底稿。這批甲骨現(xiàn)藏臺(tái)北“國立中央圖書館”，其拓片、照片均未整理公布，故金先生的摹本初稿，有公諸學(xué)界之必要。經(jīng)仔細(xì)閲讀這份初稿後，發(fā)現(xiàn)與當(dāng)初刊印於《中國文字》第19、20期的版本有所不同，其中最大的差異點(diǎn)在於，底稿上有以鉛筆繪製的類似拓片一類的圖片。這份資料應(yīng)是先師在“中央圖書館”內(nèi)整理館內(nèi)所藏甲骨時(shí)，以宣紙壓在甲骨上，再用鉛筆以類似墨拓的方式繪製而成。除了鉛筆拓片外，尚有毛筆摹本與甲骨信息的筆記。底稿的毛筆筆跡與出版於《中國文字》第19、2

丹財(cái)政檢查工作底稿編制案例解析●鄒 丹財(cái)政檢查工作底稿編制是財(cái)政監(jiān)督檢查工作的基石，工作底稿編制是否規(guī)范、是否準(zhǔn)確，將直接影響檢查結(jié)論的形成，對監(jiān)督檢查的成果和質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用，直接影響財(cái)政監(jiān)督檢查的安全與風(fēng)險(xiǎn)。本文以案例的形式對財(cái)政檢查工作底稿編制實(shí)務(wù)中容易出現(xiàn)的格式不規(guī)范、摘要部分表述不清晰等問題進(jìn)行了梳理分析，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿編制的意見建議，供實(shí)務(wù)工作者參考。財(cái)政監(jiān)督 工作底稿 案例解析 規(guī)范 對策一、規(guī)范財(cái)政檢查

后，他都不再留存底稿，不再多看一眼，就連獲得國際大獎(jiǎng)的作品，底稿也被他付之一炬?？伤麉s成為日本極負(fù)盛名的鬼才插畫師。他的作品題材豐富，意蘊(yùn)深遠(yuǎn)，每次都能給人耳目一新的感覺，其創(chuàng)造力為人所稱道。他就是日本著名的插畫大師——富堅(jiān)義博。正是這種對成就的棄之不理，成就了大師創(chuàng)造力的突破，使得他的插畫水平達(dá)到了“鬼才”的程度……（摘自《思維與智慧》，有刪改）點(diǎn) 悟成名要么使人肆意驕縱，要么使人壓力倍增。若擺不正關(guān)系，成就可能會(huì)成為一個(gè)人進(jìn)步的絆腳石，藝術(shù)追求上的攔路

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制要點(diǎn)及問題傅貴勤編制小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿，首先要認(rèn)真遵守審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)要結(jié)合小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特點(diǎn)。本文分析了小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的編制要點(diǎn)和應(yīng)注意的問題，以期提升審計(jì)工作底稿的質(zhì)量和效率。審計(jì)工作底稿小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一、問題的提出審計(jì)工作底稿是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、計(jì)劃審計(jì)工作、進(jìn)一步審計(jì)程序、業(yè)務(wù)完成等審計(jì)工作的全部過程中所形成的工作記錄。注冊會(huì)計(jì)師必須按照審計(jì)準(zhǔn)則要求編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整的記

作中應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)底稿的完善文/任曉軍審計(jì)工作的主要業(yè)務(wù)為企業(yè)各個(gè)階段的審計(jì)、新三板項(xiàng)目等。在審計(jì)工作中，編制審計(jì)底稿和整理匯總是一項(xiàng)耗時(shí)費(fèi)力的工作。其中，以編制應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)底稿耗時(shí)最長，本文結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)，對應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)底稿進(jìn)行了一些完善。應(yīng)交稅費(fèi)；審計(jì)底稿；增值稅一、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)底稿編制的特點(diǎn)分析審計(jì)工作的主要業(yè)務(wù)為企業(yè)各個(gè)階段的審計(jì)、新三板項(xiàng)目等。在審計(jì)工作中，編制審計(jì)底稿和整理匯總是一項(xiàng)耗時(shí)費(fèi)力的工作。其中，以編制應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)底稿耗時(shí)最長

低、編制審計(jì)工作底稿是簡單勞動(dòng)、審計(jì)對象僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)部門等，這些認(rèn)識上的誤區(qū)使審計(jì)失去了應(yīng)有的鑒證作用，因此，分析原因、糾正認(rèn)識誤區(qū)、提出對策迫在眉睫。報(bào)表審計(jì) 認(rèn)識誤區(qū) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注及其相關(guān)附表是否在所有重大方面遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是審計(jì)中最基本的業(yè)務(wù)，也是其他各種審計(jì)的基礎(chǔ)。目前對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在很多認(rèn)識上的誤區(qū)，這些誤區(qū)也常常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中認(rèn)識

審計(jì)人所寫“審計(jì)底稿該如何做”一文，感慨頗深，不禁舊事涌上心頭……八十年代中期，我還是初出茅廬的審計(jì)干部，有一次赴沿海參加審計(jì)署專業(yè)會(huì)議，會(huì)后我繞道去看望了離這個(gè)城市不遠(yuǎn)處工作的姐姐，回來報(bào)銷時(shí)將兩城之間的車票放在一起報(bào)銷。當(dāng)時(shí)老處長在審單時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，嚴(yán)厲地批評了我，并核減了多報(bào)的費(fèi)用，“占小便宜吃大虧啊”這句話至今經(jīng)常在我耳邊回響……雖然這位老處長直至退休也沒升至廳級職位，但他教會(huì)了我如何做人，他的人品和事跡至今還被廳里稱頌，他為自己和自己所從事的審計(jì)

李紅梅審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的審計(jì)工作記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，是評價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。筆者就如何規(guī)范編制審計(jì)工作底稿談一談心得體會(huì)。一、審計(jì)工作底稿編制應(yīng)完整，引用法規(guī)應(yīng)規(guī)范。編制完整的審計(jì)工作底稿，既是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也是審計(jì)工作的要求。在實(shí)際審計(jì)工作中，有些審計(jì)人員對此認(rèn)識不足，僅對重要項(xiàng)目或有問題的項(xiàng)目編制審計(jì)工作底稿，或者只重視審計(jì)結(jié)果的記錄，忽視審計(jì)過程的記錄填寫，出現(xiàn)審計(jì)工

l在編制審計(jì)工作底稿中的應(yīng)用在日常審計(jì)工作中，經(jīng)常要產(chǎn)生許多的審計(jì)工作底稿，其中不少審計(jì)工作底稿，如固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊分類匯總表、生產(chǎn)成本與銷售成本倒軋表、應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表、應(yīng)收賬款賬齡分析表等都可以用表格的形式編制。利用Excel編制審計(jì)工作底稿的方法如下：（一）表格的整理和設(shè)計(jì)審計(jì)人員先要整理出可以用表格列示的審計(jì)工作底稿，并設(shè)計(jì)好表格的格式和內(nèi)容。（二）審計(jì)工作底稿基本模本的建立對設(shè)計(jì)好的表格，首先在Excel的工作表中填好表名、副標(biāo)題、表尾、

朱官祥一、工作底稿法基本原理及基本要求1.原理。外匯收支情況表（以下簡稱外匯表）編制的工作底稿法，就是以工作底稿為手段，以外匯表的期初數(shù)（即上期外匯表的期末數(shù)，或按規(guī)定調(diào)整后的上年外匯表期末數(shù)，下同）為基礎(chǔ)，對本期發(fā)生的所有外匯收支業(yè)務(wù)，編制調(diào)整分錄，通過將調(diào)整分錄記入工作底稿并進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，結(jié)出外匯表的期末數(shù)來編制外匯表。2.底稿格式。工作底稿法下，整個(gè)底稿縱向可分為兩段：第一段為資產(chǎn)項(xiàng)目，第二段為負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額項(xiàng)目（含“實(shí)收境外資本”、“實(shí)收境內(nèi)外