國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因及應(yīng)對

李軍華

摘要：國有企業(yè)是屬于國家的，由中央以及地方政府投資的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司。規(guī)范化經(jīng)營以及誠信納稅是國有企業(yè)理所當(dāng)然應(yīng)盡的義務(wù)，是允許以任何理由推脫的。但是由于國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多樣化以及稅收管理方面存在諸多風(fēng)險，一旦出現(xiàn)任何偏差都會對國有企業(yè)的形象產(chǎn)生不良影響，甚至?xí)硠悠髽I(yè)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;成因;應(yīng)對

我國經(jīng)濟(jì)之所以迅猛增長，離不開國有企業(yè)的支撐和發(fā)展，國有企業(yè)的稅收收入也是推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的重要條件，因此國有企業(yè)具備較強(qiáng)的市場競爭力，在我國行業(yè)競爭中獨(dú)占鰲頭。盡管國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)有了很大的提高，但是在發(fā)展過程中仍舊存在一些不足，最為突出的就是稅務(wù)風(fēng)險管理水平不高。國有企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)收益，提高社會影響力，就應(yīng)該探究發(fā)展過程中潛藏的稅務(wù)風(fēng)險，及時對稅務(wù)風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析，同時采取相應(yīng)的應(yīng)多措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄

國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，上繳納稅款在很大程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是由，有些國有企業(yè)的管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識匱乏，未深入了解稅務(wù)相關(guān)的法律知識，只為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)利益，在短時間內(nèi)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成效，在沒有其他解決策略的時候就會采取少繳、漏繳納稅金額的冒險行為，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。另外，從國有企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營來來說，無論是生產(chǎn)還是經(jīng)營，整個過程都存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，倘若只為了追求短期的經(jīng)濟(jì)利益而不重視生產(chǎn)、銷售等方面是無風(fēng)險的防范和管理，最終只會造成稅務(wù)成本不斷增加，和繳納相應(yīng)的稅款相比會為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.稅收風(fēng)險管理體制不健全

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)行的不斷加快，市場之間的競爭日益激烈起來，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇的同時也帶來了新的瓶頸。然而，國有企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，并沒有針對稅務(wù)風(fēng)險管理與控制而創(chuàng)建健全的風(fēng)險體系，進(jìn)而造成企業(yè)中財務(wù)管理人員不能明確生產(chǎn)過程中的風(fēng)險指標(biāo)，另外，并沒有在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建與之相對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險評價機(jī)制，最終影響國有企業(yè)的整體發(fā)展。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理中信息化水平較低

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的開展以及國有企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷壯大，其所經(jīng)營的范圍也逐漸延伸。就當(dāng)前的情況來看，由于有些國有企業(yè)信息化水平較低，到時稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅費(fèi)的過程中，不能將相關(guān)稅務(wù)信息及時的分享給企業(yè)，因此企業(yè)漏稅現(xiàn)象頻頻發(fā)生。除此之外，國有企業(yè)為創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，不能及時發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險，提前對稅務(wù)風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施。同時沒有針對稅務(wù)風(fēng)險實(shí)施電子檔案開發(fā)，進(jìn)而不能有效利用相關(guān)的信息資源，在很大程度上抑制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的提高，約束企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）外部原因

1.行業(yè)運(yùn)行缺乏規(guī)范性

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，行業(yè)環(huán)境直接決定了企業(yè)的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營狀況，現(xiàn)階段，有些行業(yè)在運(yùn)行過程中存在一定的潛規(guī)則，以前就是企業(yè)并不對外公布，而是暗地里形成某種約定，作為行業(yè)內(nèi)部潛在的規(guī)則，而形成的這種在行業(yè)內(nèi)部形成的潛在規(guī)則不符合國家相關(guān)的法律規(guī)定，同時也和市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則相背離。例如編造虛假計(jì)稅依據(jù)以及代開發(fā)票、虛增支出等，這些行為在存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，徒增企業(yè)的成本，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

2.我國稅收制度不完善

當(dāng)前，我國的稅收制度還在不斷革新和優(yōu)化階段，稅收法規(guī)并不完善，依舊存在很多問題，第一，稅收法規(guī)本身存在的問題，不論什么樣的國家，在稅收法規(guī)以及相關(guān)政策方面，都會存在具體性缺乏以及含糊不清的法律條文，進(jìn)而造成國家所頒布的政策具備較強(qiáng)的不確定性，無形當(dāng)中增加了企業(yè)稅務(wù)管理的難度，最終產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。第二，稅收法規(guī)以及相關(guān)政策不斷改革。受到市場經(jīng)濟(jì)的影響，稅收法規(guī)及政策會會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境的變化為進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以便與不同時期的市場經(jīng)濟(jì)需求相適應(yīng)，在一定程度上造成稅收法規(guī)及政策的實(shí)效性不高，最終導(dǎo)致稅收制度落后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、應(yīng)對國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的舉措

（一）從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，實(shí)施稅務(wù)管理

身為企業(yè)的管理人員，應(yīng)該從預(yù)見性以及前瞻性的角度來對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行管理，深刻意識到稅務(wù)管理的重要性，創(chuàng)樹正確的風(fēng)險防范意識，將被動稅務(wù)管理轉(zhuǎn)變成主動進(jìn)行稅務(wù)管理，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，加大稅務(wù)風(fēng)險事前防范以及事中監(jiān)督力度，加大企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的每個環(huán)節(jié)以及相關(guān)部門稅收工作監(jiān)管力度，及時分析造成稅務(wù)風(fēng)險的原因，同時采取針對性的策略快速解決，從源頭上將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制。除此之外，還應(yīng)該加大企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)他們的風(fēng)險防范意識，以稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵坐在，促使企業(yè)迅速擺脫稅務(wù)危機(jī)的威脅。

2.建立健全的風(fēng)險管理控制體制

伴隨著市場競爭愈演愈烈，國有企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中獲得一席之地，就必須要從根本上提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制水平。第一，健全稅務(wù)管理制度，鑒于市場環(huán)境越來越復(fù)雜，再加上稅務(wù)風(fēng)險的普遍發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建健全的稅務(wù)管理制度，加大企業(yè)對外部風(fēng)險信息的調(diào)查，及時將風(fēng)險信息反饋出來，在構(gòu)建健全的稅務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前正在實(shí)施的管理制度進(jìn)行優(yōu)化和補(bǔ)充，及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前管理制度在制定及實(shí)施過程中存在的不足。同時完善與之相匹配的責(zé)任制以及獎懲制度，從根本上提高企業(yè)稅收管理的成效，加強(qiáng)對會計(jì)核算以及申報納稅和發(fā)票的管理。第二，創(chuàng)建事前防范以及事中控制模塊，構(gòu)建完善的風(fēng)險管控體系，在事前防范過程中，企業(yè)的管理人員應(yīng)該將風(fēng)險管理作為基礎(chǔ)的指導(dǎo)方向，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆治龇椒皶r甄別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，同時利用定量和定性分析的方式，明確稅務(wù)風(fēng)險的級別。除此之外，設(shè)置專門的人員對企業(yè)中每項(xiàng)財務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督。

3.創(chuàng)建健全信息化稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)

伴隨著科技水平的不斷提高，信息技術(shù)也得到了迅猛發(fā)展，并普遍應(yīng)用到各個行業(yè)當(dāng)中，因此國有企業(yè)應(yīng)該最大限度的將信息技術(shù)的作用發(fā)揮出來，創(chuàng)建一套完善的稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，提前預(yù)測出企業(yè)中潛藏的風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)并分析存在的稅務(wù)風(fēng)險。同時將財務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入到管控系統(tǒng)當(dāng)中，對這些信息進(jìn)行全面評估和分析。另外，稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)可以對國有企業(yè)中相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，無形當(dāng)中就增強(qiáng)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的成效，為企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）為國有企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件

1.加大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的職責(zé)就是執(zhí)行和實(shí)施國家稅法以及相關(guān)政策，也就說明了稅務(wù)機(jī)關(guān)有著稅務(wù)政策最新的消息，可以深入、準(zhǔn)確的理解相關(guān)政策，是以，國有企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)和稅務(wù)之間的溝通和交流，進(jìn)而探尋自身稅務(wù)管理方面存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)潛藏的稅務(wù)風(fēng)險。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)中介部門之間的合作

企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，稅務(wù)工作是非?，嶋s的，再加上企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)人員，稅務(wù)風(fēng)險意識不高，這樣就非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。但是稅務(wù)中介部門在稅務(wù)方面具備較強(qiáng)的專業(yè)性，對稅法及相關(guān)政策了如指掌，可以準(zhǔn)確的對其進(jìn)行深入了解，因此加強(qiáng)和稅務(wù)中介部門之間的合作，指導(dǎo)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。

結(jié)束語

國有企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險對其生存和發(fā)展有著直接的影響。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，對稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，創(chuàng)建健全的稅務(wù)風(fēng)險管控體制以及管控系統(tǒng);同時加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，增強(qiáng)和稅務(wù)中介部門之間的合作，進(jìn)而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

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