機械制造企業(yè)基于價值鏈的資金管理問題研究

于遠洋

[摘 要]機械制造業(yè)在國家行業(yè)中處于基礎(chǔ)性地位，很大程度上影響國民經(jīng)濟的發(fā)展。但不可否認的是，它在發(fā)展過程中暴露出一些問題，其中應(yīng)收賬款數(shù)額大、回收難是影響機械企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最為突出的問題，是企業(yè)借貸并為此支付巨額資金使用成本的重要原因之一。資金管理的內(nèi)容構(gòu)成比較復(fù)雜，而價值鏈能夠體現(xiàn)出公司運營發(fā)展的整體環(huán)節(jié)，能更好地指導資金管理工作的有效開展，文章結(jié)合青海華鼎基于價值鏈角度下資金管理存在的問題，有針對性地提出對策建議，希望可以使相關(guān)企業(yè)實現(xiàn)資金管理水平的提升。

[關(guān)鍵詞]資金管理;價值鏈;制造企業(yè)

1 青海華鼎基于價值鏈的資金管理存在的不足

（1）采購資金波動明顯。根據(jù)公司披露的年度報告顯示，近五年青海華鼎機床產(chǎn)品采購成本由2.2億元降到1.4億元、0.6億元，又回升到1.1億元、1.5億元，波動比較明顯。但近幾年其機床產(chǎn)品綜合銷售額并沒有明顯的波動，這說明公司采購成本的變動并不是隨著銷售額變動而變化的。可見公司的采購資金管理工作開展并不充分，比如沒有針對性地設(shè)置科學的預(yù)算計劃體系，沒有將審計工作深入具體的采購環(huán)節(jié)中。另外，公司的供應(yīng)商管理模式也不夠科學，沒有通過零庫存管理的模式或科學的入圍供應(yīng)商競價的模式來構(gòu)建合理的采購體系，這些因素都造成采購資金管理工作開展困難。

（2）生產(chǎn)資金使用效率低。近年來公司的存貨規(guī)模不斷提高，存貨所占用的生產(chǎn)資金規(guī)模比較大，但銷售收入增長緩慢。青海華鼎沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況來構(gòu)建科學的成本控制體系，公司的成本控制流于形式，同時也沒有形成全員參與的模式來更好地支持成本控制的有效開展。相關(guān)審計工作也沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況實現(xiàn)全過程的審計模式，只能夠?qū)μ峁?shù)據(jù)的變化及真實性進行審計，而無法對生產(chǎn)成本控制存在的問題及具體工作開展過程中存在的瓶頸來開展專項審計活動。

（3）銷售資金管理困難。一是應(yīng)收賬款規(guī)模不斷提高。青海華鼎的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷提高，應(yīng)收賬款壓力較大。公司需要承擔額外的資源來進行應(yīng)收賬款的催收工作。二是營銷費用增長非常迅速。公司的營銷費用規(guī)模是處于不斷增長的，營銷費用的增長將會造成公司經(jīng)營發(fā)展受阻，同時也會使公司的銷售收益下降。三是資金管理權(quán)責分配不足。銷售部門的工作人員對于資金管理工作的重視程度不足，存在明顯的主觀隨意性，這必然會造成銷售資金管理工作的目標無法得到實現(xiàn)。

2 基于價值鏈的資金管理策略研究

（1）完善采購資金管理?？茖W構(gòu)建采購業(yè)務(wù)體系，不但能夠提高自身的流通效率，同時也能夠降低采購風險，控制采購成本。首先，公司應(yīng)該在采購預(yù)算計劃中增加關(guān)于資金管理的專項預(yù)算，對于每一筆采購資金都應(yīng)該進行明確的規(guī)劃。通過計劃的編制使各個部門及各采購工作人員都能夠根據(jù)預(yù)算計劃中的相關(guān)內(nèi)容開展必要的采購資金管理活動，由此提高采購資金管理工作的水平。其次，公司應(yīng)該積極地進行采購資金的有效審計。審計工作的開展不應(yīng)該局限于所披露的采購資金數(shù)據(jù)，而應(yīng)該結(jié)合采購業(yè)務(wù)活動開展的具體環(huán)節(jié)來審計。這樣不但能夠使全過程的審計模式更好地為公司采購資金管理工作帶來幫助，同時也能夠體現(xiàn)出審計工作對于采購行為的約束作用，杜絕采購過程中徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。在審計工作完成以后，還應(yīng)該有針對性地進行報表的編制。最后，應(yīng)該構(gòu)建科學的供應(yīng)商管理模式，通過有效的供應(yīng)商入圍管理及競價模式來保證自身的采購成本能夠得到科學控制，這樣采購資源就能夠為公司業(yè)務(wù)活動提供更高水平的材料支撐。公司應(yīng)該結(jié)合所擁有的供應(yīng)商資源情況，有針對性地與供應(yīng)商進行溝通，通過搭建行之有效的供應(yīng)商管理制度來進一步提升自身采購資金的管理水平。同時，公司也可以逐步實現(xiàn)零庫存的管理模式，這樣能夠使庫存壓力下降，在公司進銷存業(yè)務(wù)活動中，使采購業(yè)務(wù)活動所發(fā)揮的積極作用更加明顯。

（2）穩(wěn)定生產(chǎn)資金管理。第一，完善存貨管理。在存貨的科學管理方面，一方面，應(yīng)該加強對于存貨使用情況的有效記錄，在信息系統(tǒng)中明確存貨的出入庫管理情況，結(jié)合項目運作的具體需求有針對性地對信息進行有效整合，這樣通過系統(tǒng)內(nèi)的信息變化情況，就能夠了解到不同部門在成本管理階段對于資源的具體使用情況，這對于整個項目的資源分析將產(chǎn)生幫助。另一方面，審計部門應(yīng)該結(jié)合項目運作發(fā)展的具體情況有針對性地來開展有效的存貨審計工作，同時在對存貨使用情況進行審計以后還應(yīng)該出具有效的審計報告并進行披露，能夠讓整個項目的參與者都了解到自身存貨使用的具體情況，由此為存貨利用效率的提升帶來幫助。第二，及時控制成本。提高成本控制力，必然會提升市場競爭力。首先，公司應(yīng)該引進科學的成本控制方法，比如通過目標成本法來協(xié)助公司進行成本控制，目標成本法能夠使公司基于成本控制目標，通過逐層分解的方式對具體的成本控制環(huán)節(jié)進行目標管理。這樣能夠讓各個部門的人員都了解到自身在成本控制工作中的目標，根據(jù)目標來調(diào)整相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，提高成本控制水平。其次，還應(yīng)該構(gòu)建有效的監(jiān)督體系，要求審計工作人員結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)節(jié)來開展審計活動，對于各成本資源使用的具體情況進行有效地審計，由此來提高審計工作的全面性與有效性。最后，公司還應(yīng)該將成本控制效果與員工的薪酬福利待遇進行有效結(jié)合，當成本控制工作取得成績后，員工的薪酬福利待遇也相應(yīng)地得到提高，這樣員工對于公司成本控制工作的配合程度必然會有所提升。

（3）加強銷售資金管理。第一，控制賬款規(guī)模。公司應(yīng)該對應(yīng)收賬款催收體系進行完善，要充分對應(yīng)收賬款的管理內(nèi)容進行調(diào)整與分類，對于不同類型的應(yīng)收賬款采取不同的催收模式，同時公司還應(yīng)該加強應(yīng)收賬款管理的溝通工作。由于應(yīng)收賬款規(guī)模的提高會增長公司的財務(wù)風險，而財務(wù)風險控制除銷售部門以外，公司的財務(wù)部門及風險管理部門都應(yīng)該有針對性地投入資源。所以在進行應(yīng)收賬款管理工作的過程中，也應(yīng)該形成全員參與的模式，由各個部門整合自身應(yīng)收賬款管理的資源，最終為綜合應(yīng)收賬款規(guī)模的控制帶來幫助。第二，選擇科學渠道。不同類型銷售渠道所使用的資源是不同的，對于銷售資金的利用效率也存在明顯的差異。公司可以通過沙盤模擬的方式，結(jié)合不同類型的銷售資金使用情況及對公司營銷工作產(chǎn)生的幫助，有針對性地進行銷售資金的有效利用，找出現(xiàn)階段最適合公司主要業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的營銷模式。公司也應(yīng)該保持對于自身營銷業(yè)務(wù)體系的實施監(jiān)管，根據(jù)不同類型營銷渠道所投入的銷售資金及具體的市場反饋，最終將銷售資金集中應(yīng)用于市場營銷影響力比較高的渠道中，這樣能夠進一步地提升自身的銷售渠道管理水平。第三，完善權(quán)責劃分。公司應(yīng)該對自身的銷售資金管理權(quán)責進行有效的分配，在銷售部門員工崗位說明書中增加關(guān)于銷售資金管理的相關(guān)條款，這樣員工根據(jù)崗位說明書中的內(nèi)容就能夠積極配合銷售資金管理工作的開展。同時，在銷售工作人員的績效考核指標中也應(yīng)該增加關(guān)于銷售資金管理的考核指標，當員工提高了對于銷售資金的管理能力，相應(yīng)的薪酬福利待遇水平也能夠得到提升，由此進一步地形成全員參與銷售資金管理的模式。在進行銷售資金管理考核工作以后，還應(yīng)該積極結(jié)合考核結(jié)果來進行有效的數(shù)據(jù)信息披露，由此形成良好的資金管理體系，更好地為銷售資金管理工作的開展帶來幫助。

3 結(jié)論

通過研究看出，如果公司能夠借助科學的資金管理模式來提升資金管理水平，不但自身的財務(wù)風險能夠得到有效控制，財務(wù)競爭力也能夠得到提高，并能夠更好地支持公司相關(guān)業(yè)務(wù)活動的有效開展。文章提出了基于價值鏈的資金管理工作的完善建議，希望能夠?qū)镜钠椒€(wěn)發(fā)展帶來幫助。在未來的研究過程中也會結(jié)合價值鏈的其他理論，繼續(xù)保持對企業(yè)資金管理相關(guān)問題的研究，希望能夠為企業(yè)資金管理工作構(gòu)建出科學的管理模式。

參考文獻：

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